甲公司2002年度所得稅彙算清繳於2003年3月30日完成，在此之前發生的2002年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2002年度財務報告於2003年3月31日經董事會批准對外報出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進行分配。
甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關項目的“本年累計（或實際）數”欄有關金額如下：
與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：假定：（1）除上述7個交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項。
（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關稅費。
（3）各項交易或事項均具有重大影響。
（4）甲公司在所得稅彙算清繳前未確認2002年度發生或轉回的時間性差異的所得稅影響。
要求：
（1）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，並編制相關調整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調整”科目）。
（2）計算甲公司2002年應交所得稅，並編制與所得稅相關的會計分錄。
（3）合併編制結轉以前年度損益調整的會計分錄。
（4）根據上述調整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額，並將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調整後本年累計（或實際）數”欄。（1）甲公司自2001年1月1日起開始執行《企業會計制度》，並對一台管理用設備的預計使用年限由10年變更為7年。該設備系1999年12月購置並投入使用，原價為5600萬元，預計淨殘值為零，按年限平均法計提折舊，至2002年年末未發生減值。
甲公司將該設備預計使用年限變更作為會計估計變更，並採用未來適用法作了會計處理。該設備的預計淨殘值和折舊方法在執行《企業會計制度》後不變。除該設備外，甲公司其他固定資產的預計使用年限、預計淨殘值和折舊方法均未發生變更。
假定該設備按原預計使用年限、預計淨殘值以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時準予抵扣。按照執行《企業會計制度》有關銜接辦法的規定，因首次執行《企業會計制度》而對固定資產預計使用年限和預計淨殘值所做的變更應作為會計政策變更，採用追溯調整法進行處理。
【解析】：
借：以前年度損益調整——2000及2001年管理費用200
貸：累計折舊——設備160
以前年度損益調整——2002年管理費用 40
借：遞延稅款66
貸：以前年度損益調整——調整2001年及2000年所得稅費用 66（2）2002年1月，甲公司著手研究開發一項新技術。研究開發過程中發生諮詢費、材料費、工資和福利費等總計340萬元。2002年6月，該技術研製成功，甲公司向國家有關部門申請專利並於2002年7月1日獲得批准。甲公司在申請專利過程中發生的註冊費、聘請律師費等總計60萬元。法律規定該項專利的有效年限為10年，甲公司預計其使用年限為5年。
甲公司將上述研究開發過程中發生的340萬元費用計入待攤費用（取得專利權前未攤銷，並於2002年7月1日與申請專利過程中發生的相關費用60萬元一併轉作無形資產（專利權）的人賬價值。
假定甲公司在研究開發上述專利技術過程中發生的諮詢費、材料費、工資和福利費等支出（不含申請專利過程中發生的相關費用），以及當期攤銷的無形資產（專利權）價值在計算應納稅所得額時準予抵扣。
【解析】：
借：以前年度損益調整——2002年管理費用 306 [（340+60/5/2）-400/5/2]
貸：無形資產306（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂契約，由該傳媒公司負責甲公司新產品半年的廣告宣傳業務。契約約定的廣告費為300萬元，甲公司已於2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告於2002年5月1日見諸於媒體。
甲公司預計該廣告將在2年內持續發揮宣傳效應，由此將支付的300萬元廣告費計入長期待攤費用，並於廣告開始見諸於媒體的當月起按2年分月平均攤銷。
假定甲公司在正常生產經營期間發生的廣告費在計算應納稅所得額時準予抵扣。
【解析】：
借：以前年度損益調整——調整2002年營業費用 200（300-300/2×8/12）
貸：長期待攤費用200（4）2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續費10萬元，2002年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。
對於上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續費10萬元計入當期財務費用，將收到的現金股利24萬元確認為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。
【解析】：
借：以前年度損益調整——調整2002年度投資收益24（0.4×60）
貸：短期投資——股票投資（乙公司） 14
以前年度損益調整——調整2002年財務費用 10（5）甲公司2002年1月1日開始對某項經營租賃方式租入的管理用固定資產進行改良，改良過程中發生材料、人工等費用總計120萬元。改良工程於2002年6月20日完成並投入使用。改良後，該項固定資產可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計；該項固定資產的剩餘租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對於該項改良後的固定資產，甲公司預計其在剩餘租賃期內每年的使用程度大致相同，甲公司對自有的類似固定資產均採用年限平均法計提折舊（不考慮淨殘值）。
甲公司將上述租入固定資產的改良支出於發生時計入管理費用。
假定就經營租賃方式租入的固定資產改良支出可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規定的經營租賃方式租入的固定資產改良支出計入當期費用的金額相同。
【解析】：
借：經營租入固定資產改良支出120
貸：以前年度損益調整——調整2002年管理費用100（120-120/3×6/12）
累計折舊 20（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征後返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，並據此調整了2002年年初留存收益。
【解析】：
借：利潤分配——未分配利潤 357（420×85%）
盈餘公積63
貸：以前年度損益調整——調整2002年所得稅 420（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產品銷售契約。契約規定：產品銷售價格為 5000萬元（不含增值稅額）；產品的安裝調試由甲公司負責；契約簽訂日，丙公司預付貨款的40％，餘款待安裝調試完成並驗收合格後結清。甲公司銷售給丙公司產品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。
2002年12月26日，甲公司將產品運抵丙公司，該批產品的實際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關安裝調試工作尚未開始。假定安裝調試構成銷售契約的重要組成部分。
對於上述交易，甲公司在2002年確認了銷售收入5000萬元，並結轉銷售成本3800萬元；對相關的應收賬款未計提壞賬準備。
假定上述交易計算交納增值稅和所得稅的時點與會計上確認收入、成本的時點相同；對應收賬款計提的環賬準備可在其餘額5‰。的範圍內於計算應納稅所得額時抵扣。
【解析】：
借：以前年度損益調整——調整2002年主營業務收入 5000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 850
貸：應收賬款 3850
預收賬款 2000
借：發出商品 3800
貸：以前年度損益調整——調整2002年主營業務成本 3800（2）計算甲公司2002年應交所得稅，並編制與所得稅相關的會計分錄：
2002年應交所得稅＝[8420+（800-560）]×33%＝2857.8（萬元）
遞延稅款借方發生額＝（800-560）×33%＝79.2（萬元）
所得稅費用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（萬元）
借：以前年度損益調整——2002年所得稅費用2778.6
遞延稅款79.2
貸：應交稅金——應交所得稅 2857.8（3）合併編制結轉以前年度損益調整的會計分錄：
借：利潤分配——未分配利潤 113.9
盈餘公積 20.1
貸：以前年度損益調整——調整2002年前留存收益 134（200-66）
借：利潤分配——未分配利潤 1580[（5000+306+200+24）-（40+10+100+3800）]
貸：以前年度損益調整——調整2002年留存收益 1580
借：利潤分配——未分配利潤 2358.6
貸：以前年度損益調整——2002年所得稅費用2358.6