主營業務收入＝50000-5000＝45000（萬元）主營業務成本＝35000-3800＝31200（萬元）
營業費用＝700+200＝900（萬元）
管理費用＝1000-40+306-100＝1166（萬元）
財務費用＝200-10＝190（萬元）
投資收益＝400-24＝376（萬元）
年初未分配利潤調減數：1000-134×85%（第一筆業務）－357（第六筆業務）＝529.1（萬元）例題2：【2003年考題】甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司2002年發生的有關交易如下：
要求：
分別計算2002年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。（1）2002年1月1日，甲公司與a公司簽訂受託經營協定，受託經營a公司的全資子公司b公司，受託期限2年。協定約定：甲公司每年按b公司當年實現淨利潤（或淨虧損）的70％獲得託管收益（或承擔虧損）。a公司系c公司的子公司；c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。
2002年度，甲公司根據受託經營協定經營管理b公司。2002年1月1日， b公司的淨資產為 12000萬元。2002年度，b公司實現淨利潤1000萬元（除實現淨利潤外，無其他所有者權益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從a公司收到託管收益。
【解析】：甲公司與a公司
此項屬於受託經營企業。因為c公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派，a公司系c公司的子公司，所以甲公司與a公司是關聯方。甲公司應按以下三者孰低的金額確認為其他業務收入。①受託經營協定確定的收益，②受託經營企業實現淨利潤，③受託經營企業淨資產收益率超過10%的，按淨資產的10%計算的金額。
受託經營協定收益=1000×70%=700（萬元）
受託經營實現淨利潤=1000（萬元）
淨資產收益率=1000÷{[12000+（12000+1000）]÷2}〈10%
所以，2002年甲公司與a公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=1000×70%=700（萬元）（甲公司應將700萬元計入其他業務收入）（2）2002年2月10日，甲公司與d公司簽訂購銷契約，向d公司銷售產品一批。增值稅專用發票上註明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備。產品已發出，款項已收存銀行。甲公司系d公司的母公司，其生產的該產品96％以上均銷往d公司，且市場上無同類產品。
【解析】：甲公司與d公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司系d公司的母公司，所以甲公司與d公司是關聯方。此項甲公司與非關聯方之間的商品銷售未達到商品總銷售量的20%。且實際交易價格（1000萬元）超過所銷售商品賬面價值的120%（750×120%=900萬元），甲公司應將商品賬面價值的120%確認為收入。2002年甲公司與d公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=750×120%－750=150（萬元）（3）2002年4月11日，甲公司與 e公司簽訂協定銷售產品一批。協定規定：該批產品的銷售價格為21000萬元；甲公司應按e公司提出的技術要求專門設計製造該批產品，自協定簽訂日起2個月內交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產品的設計製造，並運抵e公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本為 14000萬元。
上述協定簽訂時，甲公司特有e公司30％有表決權股份，對e公司具有重大影響；相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲公司將所持有e公司的股權全部給g公司，該股權的市場價格為10000萬元，實際價款為15000萬元；相關股權劃轉手續已辦理完畢，款項已收取。g公司系甲公司的合營企業。
【解析】：甲公司與e公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。雖然甲公司將持有e公司的股份轉讓給了g公司，但在交易發生時，甲公司與e公司之間具有關聯方關係。甲公司與e公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=16800（應確認的收入）—14000（應確認的費用）=2800（萬元）。（4）2002年4月12日，甲公司向h公司銷售產品一批，總計2000件，每件產品銷售價格為10萬元，每件產品實際成本為6.5萬元；未對該批產品計提存貨跌價準備。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發出，款項於4月20日收到。除向h公司銷售該類產品外，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是h公司的總經理。
【解析】：甲公司與h公司
此項屬於上市公司與關聯方之間正常的商品銷售業務。因為甲公司董事長的兒子是h公司的總經理，所以甲公司與h公司具有關聯方關係。甲公司與h公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=15600（7.8×2000應確認的收入）－13000（6.5×2000應確認的費用）=2600（萬元）；（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產和負債給m公司。該組資產和負債的構成情況如下：①應收賬款：賬面餘額10000萬元，已計提壞賬準備2000萬元；②固定資產（房屋）：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元；③其他應付款：賬面價值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關資產和負債的手續，並將從m公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產、負債的價格。m公司系n公司的合營企業，n公司系甲公司的控股子公司。
【解析】：甲公司與m公司
此項屬於上市公司出售資產的其他銷售。因為m公司系n公司的合營企業，n公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與m公司具有關聯方關係。上市公司向關聯方出售淨資產，實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值的差額，計入資本公積，不確認為收入。此項實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值=20000—[（10000—2000）+（8000—3000—1000）—800]=8800（萬元），應確認資本公積。甲公司與m公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響為0。（6）2002年12月5日，甲公司與w公司簽訂契約，向w公司提供硬體設備及其配套的系統軟體，契約價款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統軟體的價值為1500萬元。契約規定：契約價款在硬體設備及其配套的系統軟體試運轉正常2個月後，由w公司一次性支付給甲公司；如果試運轉不能達到契約規定的要求，則w公司可拒絕付款。至2002年12月31日，契約的系統軟體部分已執行。該系統軟體系甲公司委託其合營企業y公司開發完成，甲公司為此已支付開發費900萬元。上述硬體設備由甲公司自行設計製造，並於2002年12月31日完成設計製造工作，實際發生費用2560萬元
【解析】：甲公司與w公司
此項甲公司與w公司不具有關聯方關係。甲公司的收入不應確認，根據配比原則，相關的成本也不應確認，要到試運轉2個月後w公司付款時才能確認相關收入。2002年甲公司與w公司發生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響=0（萬元）