10.2003年3月15日，長城公司銷售一批商品給黃河公司，開出的增值稅專用發票上註明的銷售價款為300000元，成本195000元，增值稅銷項稅額為51000元，款項尚未收到。雙方約定，黃河公司應於2005年10月31日付款，2005年6月4日，經與中國銀行協商後約定：長城公司將應收黃河公司的貨款出售給中國銀行，價款為263250元，在應收黃河公司貨款到期無法收回時，中國銀行不能向長城公司追償。長城公司根據以往的經驗，預計該批商品將發生的銷售退回金額為23400元，其中，增值稅銷項稅額為3400元，成本為13000元，實際發生的銷售退回由甲公司承擔。2005年8月3日，長城公司收到黃河公司退回的商品，價款為23400元。期末，長城公司按賬齡分析法計提壞賬準備，企業採用的壞賬率見下表：
應收賬款賬齡1年以內1-2年2-3年3年以上
壞賬率 5% 10%50%100%
要求：（1）作出長城公司與該筆應收賬款相關的賬務處理。（2）如果實際退回商品的價款為30000元，增值稅銷項稅額為5100，成本為19500，2005年8月3日，長城公司收到黃河公司退回的商品時的賬務處理。（3）如果實際退回商品的價款為10000元，增值稅銷項稅額為1700，成本為6500，2005年8月3日，長城公司收到黃河公司退回的商品時的賬務處理
正確答案:（1）2003年3月15日銷售時，
借：應收賬款 351 000
貸：主營業務收入 300 000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 51 000
借：主營業務成本 195 000
貸：庫存商品 195000
03年末，計提壞賬準備
借：管理費用 17 550
貸：壞賬準備 17 550
04年末，計提壞賬準備
借：管理費用 17 550
貸：壞賬準備 17 550
2005年6月4日出售應收債權
借：銀行存款 263 250
壞賬準備 35 100
營業外支出 29 250
其他應收款 23 400
貸：應收賬款351 000
2005年8月3日收到退回的商品
借：主營業務收入 20 000
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 3 400
貸：其他應收款 23 400
借：庫存商品 13 000
貸：主營業務成本 13 000
（2）實際退貨大於預計退貨的賬務處理
借：主營業務收入 30 000
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 5 100
貸：其他應收款 23 400
其他應付款（或銀行存款） 11 700
借：庫存商品 19 500
貸：主營業務成本 19 500
（3）實際退貨小於預計退貨的賬務處理
借：主營業務收入 10 000
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額） 1 700
其他應收款（或銀行存款） 11 700
貸：其他應收款 23 400
借：庫存商品 6 500
貸：主營業務成本 6 500
解析:實際發生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入"其他應收款"科目的金額如有差額，除按上述規定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過"其他應付款"或"銀行存款"科目核算。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過"其他應收款"或"銀行存款"科目核算。