本章應關注的主要內容有：
（1）存在減值情況下固定資產折舊的計算；
（2）自建固定資產入賬價值的確定；
（3）固定資產後續支出的會計處理等內容。
【例題1】甲公司為增值稅一般納稅人，採用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為260萬元；發生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為（ ）萬元。
a.622.2
b.648.2
c.666.4
d.686.4
【答案】c
【解析】該生產線的入賬價值=234＋240＋260×17％＋130＋18.2=666.4萬元。
【例題2】採用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（ ）。
a.工程項目尚未達到預定可使用狀態前因正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的淨損失
b.工程人員的工資
c.工程領用本企業的商品實際成本
d.企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用
e.工程達到預定可使用狀態前因進行試運轉所發生的淨支出
【答案】abce
【例題3】1997年12月15日，甲公司購入一台不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元。該設備預計使用年限為10年，預計淨殘值為30萬元，採用年限平均法計提折舊。2001年12月31日，經過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計使用年限為5年，預計淨殘值為20萬元，折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為（ ）萬元。
a.9o
b.108
c.120
d.144
【答案】b
【解析】2001年12月31日，該設備的可收回金額為560萬元，小於設備的賬面淨值750萬元[1230－（1230－30）/10×4]，2002年設備應提折舊=（560－20）÷5=108萬元。
【例題4】2002年1月1日甲公司開始對某項經營租賃方式租入的管理用固定資產進行改良，改良過程中發生材料、人工等費用總計120萬元。改良工程於2002年6月20日完成並投入使用。改良後，該項固定資產可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，該項固定資產的剩餘租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。甲公司將上述租入固定資產的改良支出於發生時計入管理費用，甲公司對自有的類似固定資產均採用年限平均法計提折舊。甲公司所得稅採用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，2002年度財務會計報告批准報出前，甲公司尚未計算2002年度應交所得稅。假設經營租入固定資產的改良支出可在計算應稅所得額時抵扣的金額與會計制度規定的經營租入固定資產改良支出計入當期費用的金額相同。甲公司2002年度稅前會計利潤（調整前）為900萬元，不考慮其他納稅調整事項和利潤分配事項。
要求:（1）說明該事項會計處理是否正確，如不正確，編制年度資產負債表日至財務會計報告批准報出日期間發現此項會計差錯的會計分錄。
（2）計算甲公司2002年度應交所得稅。
【答案】
（1）甲公司將120萬經營租入固定資產改良支出計入發生當期管理費用會計處理不正確。應計入"經營租入固定資產改良"科目，然後在3年剩餘租賃期間單獨計提折舊，只有2002年7-12月計提的折舊20萬元應當計入當期管理費用。
【答案】
（1）甲公司將120萬經營租入固定資產改良支出計入發生當期管理費用會計處理不正確。應計入"經營租入固定資產改良支出"科目，然後在3年剩餘租賃期間單獨計提折舊，只有2002年7-12月計提的折舊20萬元應當計入當期管理費用。
借：經營租入固定資產改良 120
貸：以前年度損益調整-調整管理費用 100（120-120/3×6/12）
累計折舊 20
借：以前年度損益調整-調整管理費用 100
貸：利潤分配-未分配利潤 100
註：若報告年度的應交所得稅尚未計算，則不存在編制調整報告年度應交所得稅的會計分錄，但可能涉及調整報告年度的應納稅所得額。
（2）調整後2002年度的稅前會計利潤=900+100=1000萬元。因經營租入固定資產的改良支出可在計算應稅所得額時抵扣的金額與會計制度規定的經營租入固定資產改良支出計入當期費用的金額相同，所以2002年度應交所得稅=1000×33%=330萬元。