一、單項選擇題(本題型共11題，1-3題每題1分，4-11題每題1.5分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置用2b鉛筆填塗相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。) 1．下列有關委託加工應稅消費品的會計論斷中，正確的是（）。
a．如果委託方收回加工物資用於連續加工應稅消費品的，則由受託方代收代繳的消費稅應計入委託加工物資的成本；
b．如果委託方收回的加工物資用於直接出售，則由受託方代收代繳的消費稅應列入加工物資的成本；
c．作為一般納稅人，委託方應將受託方針對加工費收取的增值稅列入加工物資的成本；
d．委託方向受託方發出加工用的原材料應視同銷售計列增值稅和消費稅。
e．如果加工後的物資無市價可供參考，應組成計稅價來計算應交消費稅，即應稅消費品的計稅價＝（加工用原材料的成本+加工費+往返運費）÷（1-消費稅率）。
2．下列有關融資租賃的論述中，正確的是（ ）。
a．當售後回租形成融資租賃時，售後回租的損失應在租期內平均分攤，以調整各期的折舊費用；
b．只有當最低租賃付款額的折現值大於租賃資產原賬面價值的90%時，承租方才能將租賃定性為融資租賃；
c．出租方的內含報酬率應使得最低租賃收款額的折現值恰好等於租賃資產原賬面價值；
d．在實際利率法下，每期分攤的“未確認融資費用”呈遞減趨勢。
e．在實際利率法下，出租方的租賃投資淨額呈遞增趨勢。
3．下列有關資產負債表日後事項的論述中，正確的是（）。
a． 資產負債表日後事項應僅指對企業不利的事項而非有利的事項，這是出於謹慎性原則的考慮；
b． 在資產負債表日後期間，董事局制定的股利分配方案應作調整事項反映在年報里；
c． 發生在資產負債表日後期間的會計政策變更應作調整事項處理。
d． 在納稅影響會計法下，發生於所得稅彙算清繳前的調整事項有可能既調整“應交稅金——應交所得稅”又調整“遞延稅款”。
4．a公司於2000年6月1日以201萬元的價格購入某設備，服務於行銷部門。會計上採用直線法提取折舊，折舊期為4年， 預計淨殘值為1萬元。稅務上認可的折舊期限為5年。2001年末該設備的可收回價值為101萬元，2002年末的可收回價值為67萬元，a公司於2003年6月1日以53萬元的價格對外轉讓該設備，假定無相關稅費，則a公司轉讓該設備獲得的淨收益為（ ）萬元。
a、8b、9.54 c、7.85d、10.35
5. 甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。2005年甲公司委託乙公司代為加工應稅消費品（非金銀手首飾），所加工的物資收回後將直接對外銷售，消費稅率為10%。2005年10月1日甲公司發出原材料，成本為70萬元。當年12月1日支付加工費20萬元，增值稅及消費稅也一併兌付。12月5日收回加工物資。12月31日該商品的預計售價為85萬元，預計銷售稅費為3萬元。則該存貨當年應提取（ ）萬元的跌價準備。
a．12 b．15 c．18 d．25
6．甲公司以一幢房產、一批商品與乙公司的一項專利權、一批原材料進行交換，雙方交換後均不改變資產的用途。房產的原價200萬元，已提折舊140萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為80萬元，營業稅率為5%；甲公司換出商品的賬面成本為15萬元，已提跌價準備2萬元，公允價值為20萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%；專利權的賬面餘額60萬元，已提減值準備為12萬元，公允價值為40萬元，營業稅率為5%；原材料的賬面餘額為30萬元，公允價值為40萬元，增值稅率為17%。雙方協定，由乙公司另行支付補價20萬元，並於2005年7月1日辦妥了物資的產權交割手續。則甲公司換入專利權的入賬成本為（）萬元。
a．25.9 b．31.7 c．25.4 d．26.71
7. a公司採用債務法進行所得稅核算，2004年前所得稅稅率為33%，從2005年1月1日起適用所得稅稅率為24%。2005年初“遞延稅款”為貸方餘額33萬元，2005年實現利潤總額為2000萬元，本年計提存貨跌價準備100萬元，預計產品質量擔保費用30萬元，當年實際發生維修費用20萬元，當年發生國債利息收入1萬元。則2005年的淨利潤為（ ）萬元。
a．1658.06 b。1638.24 c。1529.24 d。510.29
8. 乙公司2000年1月1日溢價發行5年期一次還本分次付息的公司債券。該債券的實際發行價格為1100萬元（不考慮發行費用），債券面值總額為1000萬元，票面利率為6%。該債券於每年6月30日和12月31日支付利息。2002年7月1日“應付債券”科目的月初餘額為（ ）萬元。
a.1050 b.1100 c.1215 d.1265
9. 2004年1月1日a公司出資50萬元購買b公司10%的股份，另支付相關稅費5萬元，b公司2004年初所有者權益總量為400萬元，4月1日b公司宣告分紅10萬元，於4月15日實際發放，6月1日接受現金捐贈20萬元，當年b公司實現淨利潤60萬元。2005年1月5日，a追加購買股份10%，支付買價64萬元，另支付相關稅費1萬元， 01年b公司實現淨利潤30萬元。a公司按10年期分攤股權投資差額。a、b公司所得稅率均為33%。則a公司2005年末“長期股權投資---b公司(投資成本)”的賬面餘額為( )萬元。
a．98.32 b．85.63 c．92.68 d．87.56
10。甲公司於2000年1月1日購入乙公司20%的股份，買價為100萬元，相關稅費為10萬元。2000年初乙公司所有者權益總量為500萬元。甲公司按5年期分攤股權投資差額。2000年末乙公司實現盈餘30萬元。2001年初甲公司再次購入乙公司10%的股份，買價為30萬元，相關稅費為5萬元，2001年末乙公司發生虧損50萬元，當年末該投資的可收回價值為130萬元。2002年乙公司實現盈餘200萬元，年末該投資的可收回價值為201萬元，2003年1月1日甲公司將該投資出售，售價為300萬元，則甲公司出售時貸記“投資收益”（）萬元。
a．96 b．99 c．100 d．110
11．h公司於2002年1月1日發行可轉換公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為3%，期限為6年，到期一次還本付息，發行價為1006萬元，支付發行手續費10萬元，協定約定，兩年後即2004年1月1日該債券可以轉股，每100元面值可轉6股，每股面值為1元，如果在2004年初有一半債券持有人完成了轉股，則轉股當時貸記“資本公積——股本溢價”（）萬元。
a．500 b。502 c。403 d。1004