第1題 註冊會計師在認定了以下4個賬戶的情況後，由於各種原因而未能作進一步的審查，致相應於該賬戶的財務報表項目中存在重大問題而未被發現。其中，最有可能被判定為欺詐的是（ ）。
a 營業外支出賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致
b 應收賬款賬戶餘額異乎尋常地高，被審計單位不能加以合理解釋
c 累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關內部控制健全而有效
d 實收資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告
正確答案：b
解析：b中的異常最為明顯，儘管難以據此證明註冊會計師欺詐，但法院在判決中很可能推定註冊會計師欺詐。
第2題 在審計業務約定書的下列內容中，（ ）是被審計單位與會計師事務所在簽約時共同商定的。
a 註冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的檔案、記錄和所需的其他信息
b 被審計單位管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認
c 違約責任、解決爭議的辦法以及審計收費的計算基礎和收費安排
d 審計範圍和在執行財務報表審計業務時遵循的中國註冊會計師審計準則
正確答案：c
解析：未選的三條均為法規內容，不容協商。
第3題 負責集團財務報表審計的註冊會計師同時負責組成部分財務報表的審計時，是否與各個組成部分單獨簽訂審計業務約定書的表述正確的有（ ）。
a 如果集團和組成部分審計是由不同的委託人委託的，註冊會計師應當與不同的委託人分別簽訂審計業務約定書
b 如果集團母公司聘請註冊會計師對集團合併財務報表和集團組成部分的年度財務報表進行審計，但明確不對集團組成部分單獨出具審計報告，那么，註冊會計師一般無需與組成部分另行簽訂審計業務約定書
c 如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權份額很大，那么註冊會計師可能需與組成部分另行簽約
d 在某些情況下，雖然組成部分管理層沒有獨立決策的權力（例如組成部分是某公司的銷售部門），但註冊會計師可能與組成部分另行簽訂審計業務約定書
正確答案：ab
解析：由於如果母公司、總公司或總部占組成部分的所有權份額很大，那么註冊會計師可能無需與組成部分另行簽約，不選擇c。由於在某些情況下，組成部分管理層沒有獨立決策的權力（例如組成部分是某公司的銷售部門），而由集團管理層進行日常經營決策，而且很可能該組成部分在法律上也不具備獨立簽約的資格，那么註冊會計師與其簽約是沒有意義的，不選擇d。
第4題 一般而言，如果註冊會計師在執業過程中存在以下情況，則有可能導致承擔刑事責任的情況是（ ）。
a 在證券交易活動中就資產評估報告弄虛作假的
b 給委託人、其他利害關係人造成損失的
c 因過失提供有重大遺漏的審計報告的
d 在代理記賬過程中故意提供虛假證明檔案的
正確答案：ad
解析：承擔刑事責任的前提是被判定為欺詐。對造成損失（b）的處罰與“民事賠償”相對應；過失一般與行政責任、民事責任相對應。
第5題 會計師事務所的自身能力和獨立性是其承接業務的根本條件。如果會計師事務所不具備獨立性，就無法保證審計準則的實施，而如果不具備能力，則無法保證業務約定的按時、按質完成委託業務的義務。（ ）
對 錯
正確答案：√
解析：