2006年註冊會計師全國統一考試《稅法》 考前最後六套題(四)參考答案及解析一、單項選擇題1．【答案】b 【解析】根據增值稅的有關規定，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險 費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費， 不作為價外費用徵收增值稅。2．【答案】a 【解析】根據消費稅法的規定，對自己不生產應稅消費品，而只是購進以後再銷售應稅消 費品的工業企業，其銷售的化妝品、護膚護髮品、鞭炮煙火和珠寶玉石，凡不能構成最 終消費品直接進入消費品市場，而需要進一步加工的，應當徵收消費稅，同時允許扣除 外購(包括進口環節)應稅消費品的已納稅款。所以：應納消費稅=35．1÷(1+17％) ×30％一24×30％=1．8(萬元)。3．【答案】b 【解析】根據營業稅法的規定，納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批准後，可 憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上註明的增值稅稅額，抵免當期應 納營業稅稅額，或者按照購進稅款收款機取得的普通發票上註明凡的價款，依下列公式 計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17％)×17％；另外，旅遊企業組織旅遊團 在中國境內旅遊的，以收取的旅遊費減去替旅遊者支付給其他單位的房費、餐費、交通、 門票和其他代付費用後的餘額為營業額。所以，應納營業稅=(32—3—2—4—1．5)× <q<5％一而j,uj×17％=0·225 4．【答案】b 【解析】根據關稅法的規定，出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格 為基礎審查確定，包含的出口關稅稅額應當扣除；另外出口貨物的成交價格中含有支付 給境外的佣金的，如果單獨列明，應當扣除。5．【答案】c 【解析】根據資源稅法的規定，納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使 用應稅產品的當天。6．【答案】b 【解析】根據土地使用稅的有關規定，經濟落後地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當 降低，但降低額不得超過稅法規定最低稅額的30％。7．【答案】b ． 【解析】根據土地增值稅的規定，對個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房， 經向稅務機關申請核准，凡居住滿5年或5年以上的，免徵土地增值稅；居住滿3年未 滿5年的，減半徵收土地增值稅，所以應納土地增值稅的計算如下： 扣除項目金額=20×70％+2=16(萬元) 增值額=24一16=8(萬元) 增值額占扣除項目的比重=8÷16=50％，所以，適用稅率為30％。 由於李某已住滿4年，可以減半徵稅，因此： 土地增值稅=8×30％×50％：1．2(萬元)8．【答案】c 【解析】根據車船使用稅的規定，對車輛淨噸位尾數在半噸以下者，按半噸計算；超過半 噸者，按1噸計算。所以，應納車船使用稅=1×200×50％+2×40：180(元)。9．【答案】b 【解析】根據印花稅的規定，對採用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的契約，是反映既購 又銷雙重經濟行為的契約，應該按契約所載的購、銷合計金額計稅貼花，所以，雙方合 計應納印花稅=(300000+400000)×0．3％e×2=420(元)10．【答案】a 【解析】根據契稅發動規定，土地使用權交換、房屋交換，應該由多交付貨幣、實物、 無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅。由於王某要支付差價20萬元，所以，王 某應繳納契稅=(80—60)×4％=0．8(萬元)。11．【答案】b 【解析】根據企業所得稅法的規定，企業接受的非貨幣資產，須按接受捐贈時資產的人 賬價值確認捐贈收入，併入當期應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。按稅法的規定， 企業接受的非貨幣資產價值包括受贈資產的價值和由捐贈方代為支付的增值稅，不包括 由受贈企業另外支付的相關稅費。所以，受贈資產應納企業所得稅：(10+1．7)× 33％=3．86(萬元)。12．【答案】c 【解析】根據規定，在國務院批准的沿海經濟開放區內的生產性外商投資企業應該減按 24％的稅率徵收企業所得稅。13．【答案】b 【解析】根據個人所得稅的有關規定，個人兼職取得的收人一個按照“勞務報酬’’所得 繳納個人所得稅。14．【答案】b 【解析】根據《納稅評估管理辦法》的規定，稅務約談的對象主要是企業財務會計人 員。15．【答案】b 【解析】按規定賠償的最高限額為國家上年度職工平均工資的5倍。