答題要求：
1.請在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；
2.請使用黑色、藍色墨水或原子筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色原子筆答題，否則按無效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計算出現小數的，保留兩位小數。
案例分析題一（本題12分）
資料：某公司屬於國有控股公司，最高權力機構是股東大會，執行機構是董事會，還設有職工代表大會以及各職能部門、分公司等。其內部控制制度及業務活動情況如下：
1、會計、出納分設。財務部經理的妻子擔任出納，併兼任滿足行政部門需要的日常業務，親自辦理取款、購買、報銷等手續。支票等票據由會計保管，支取款項的印章都由總經理親自保管。
2、材料採購由供應部經理審批、專門採購筆凳，各項費用由總經理簽字報銷。涑日，採購員在採購時發現當地主要媒體宣傳另一公司A產品正在開展促銷活動，稱其為高科技產品，可以替代本企業主要原料並能夠節約成本30%，促銷時間僅有兩天。採購員認為時間過於緊張，來不及請示供應部經理，因此直接電告企業總經理，總經理決定採購100噸，價稅合計100萬元。採購員當即採購並由倉庫驗收入庫，經總經理簽字後辦理了貨款支付手續。後來生產車間反映，該批材料不適應生產要求，只能折價處理，造成損失30萬元。總經理指示調整成本預算，將30萬元損失記入正常材料耗費。
3、辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門分別設立。同時考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便於銷售部進行業務談判，確定授權銷售部兼任信用管理機構。對大額銷售業務，銷售部可自主定價、簽署銷售契約。為逃避銀行對公司資金流動的監控，企業在銷售業務中儘可能利用各種機會由業務員向客戶收取現金，然後交財務部存放在專門的賬戶上。某月銷售業務員甲聯繫到一個大客戶，完成了300萬元的銷售任務，並將款項交財務部入賬。次月，該業務員謊稱對方要求退貨，並自行從其他企業低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫，倉儲部門發現商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續（但沒有出具質檢報告）。財務部將退貨款項轉入業務員提供的銀行賬號。
4、為了提高分公司的積極性，公司決定授予分公司自主決定是否對外提供擔保業務、是否對外投資的權力。
5、年初公司財務部（沒有專門的預算管理機構）制定年度預算方案以後，報股東大會批准後立即執行。發生採購失誤事件後，財務部根據總經理的意向決定調整成本費用預算，並認為當年圓滿完成了企業預算目標。
要求分析該公司內部會計控制方面存在哪些問題，並簡要說明理由。
分析與提示：
1、財務部經理的妻子擔任出納違背了迴避制度。按照有關規定，單位負責人的直系親屬（含配偶）不得擔任本單位會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位出納人員。國有控股公司財務部經理的妻子擔任出納工作，不符合貨幣資金控制的迴避制度，應另行安排人員擔任出納工作。
2、出納人員同時辦理取款、購買、報銷手續不符合採購與付款崗位分工控制的要求。按照《內部控制規範—採購與付款（試行）》的規定，單位不得由同一部門或個人辦理採購與付款業務的全過程。某國有控股公司由出納人員同時“辦理取款、購買、報銷等手續”，違背了採購與付款控制規範中崗位分工控制的要求，應將相關工作交由不同人員辦理，以實現相互制約和相互監督。
3、支取款項的印章都由總經理親自保管不符合印章控制的規定。按照《內部控制規範—貨幣資金（試行）》的規定，單位財務專用章應由專人保管，個人名章由其本人或授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。支取款項的印章“都由”總經理一人保管違背了貨幣資金控制規範的要求，支取款項的印章應由出納、財務部主管、總經理等相關人員分別保管。
4、原材料採購授權批准控制制度沒有嚴格實施。首先，按照《內部控制規範—採購與付款（試行）》規定，單位應當對採購與付款業務建立嚴格的授權批准制度，明確審批人對採購與付款業務的授權批准方式、許可權、程式、責任和相關控制措施，審批人不得越權審批；明確經辦人的職責範圍和工作要求，嚴禁未經授權的機構和人員辦理採購與付款業務。該公司供應部經理擁有採購相關問題的批准許可權，但採購員直接向總經理請示，總經理越權批示是導致採購失誤的重要原因。其次，按照《內部控制規範—採購與付款（試行）》規定，單位對於重要的和技術性較強的採購業務應當組織專家進行可行性論證，並實行集體決策和審批。該公司總經理貿然決定採購“高科技”產品，沒有經過專家的可行性論證和集體決策、審批，違背了採購決策控制要求。