企業合併，是指將兩個或兩個以上單獨的企業合併形成一個報告主體的交易或事項。根據企業合併中參與合併的各方在合併前及合併後是否受同一方或相同的多方最終控制，企業合併可分為同一控制下的企業合併及非同一控制下的企業合併。
控制是指有權決定一個企業的財務和經營政策，並能據以從該企業的經營活動中獲取利益。
一、同一控制下的企業合併
（一）同一控制下企業合併的含義
參與合併的企業在合併前及合併後均受同一方或相同的多方最終控制且該控制並非暫時性的，為同一控制下的企業合併。
同一控制下的企業合併一般發生於集團公司內部，多數情況下為集團內的一種重組方式。例如，集團內一子公司自母公司處取得對集團內另一子公司的控制權、集團內一子公司自另一子公司處獲得對某一孫公司的控制權等。該類企業合併從最終能夠實施控制的母公司角度來看，其對合併前參與合併的企業及合併後所形成的企業均能夠實施控制，為同一控制下的企業合併。
同一控制下的企業合併中，取得對另一方或多方控制權的一方為合併方，合併方取得對被合併方控制權的日期為合併日。
（二）合併日的會計處理
同一控制下的企業合併，由於合併前企業及合併後形成的企業均受同一方最終控制，從能夠實施最終控制的一方來看，其能夠控制的資產、負債，在合併前後沒有發生變化，合併方對於合併中取得的資產和負債原則上應當按照被合併方的原賬面價值確認和計量。
1.同一控制下的企業合併中，合併方對於合併日取得的被合併方資產、負債應按照其在被合併方的原賬面價值確認，並且合併方所確認的資產、負債僅限於被合併方原已確認的資產和負債，合併中不產生新的資產和負債。
如果被合併方採用的會計政策與合併方不同的，應當按照合併方的會計政策對被合併方有關資產、負債的賬面價值進行調整後確認。
合併方對於合併中取得的被合併方淨資產賬面價值與支付的合併對價賬面價值之間的差額，應當調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。
2.同一控制下的企業合併中，合併方為進行企業合併發生的各項直接相關費用，包括為進行企業合併支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等，應當於發生時計入當期損益。
為企業合併發行的債券或承擔其他債務支付的手續費、佣金等，應當計入所發行債券及其他債務的初始計量金額。企業合併中發行權益性證券發生的手續費、佣金等費用，應當抵減權益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。
（三）合併日合併財務報表的編制
同一控制下的企業合併，其處理原則是視同合併後主體在以前期間一直存在，對於合併中形成母子公司關係的，母公司應當編制合併日的合併財務報表，包括合併資產負債表、合併利潤表和合併現金流量表。
1.合併資產負債表中被合併方的各項資產、負債，應當按其原賬面價值計量，被合併方採用的會計政策與合併方不一致的。應當按合併方的會計政策進行調整，以調整後的賬面價值計量。
2.合併利潤表應當包括參與合併各方自合併當期期初至合併日所發生的收入、費用和利潤。被合併方在合併前實現的淨利潤，應當在合併利潤表中單列項目以“其中數”反映。
3.合併現金流量表應當包括參與合併各方自合併當期期初至合併日的現金流量。
二、非同一控制下的企業合併
（一）非同一控制下企業合併的含義
非同一控制下的企業合併，是指參與合併各方在合併前後不受同一方或相同的多方最終控制的情況。非同一控制下的企業合併一般發生於兩個或兩個以上獨立的企業之間。
非同一控制下的企業合併應當按照購買法核算。其中，取得對參與合併的另一方或多方控制權的一方為購買方，購買方實際取得對被購買方控制權的日期為購買日。
（二）購買日的會計處理
非同一控制下的企業合併是以購買方為主體，確定購買方在購買日的會計處理，包括企業合併成本的確定，企業合併成本在所取得的被購買方可辨認資產、負債之間的分配，企業合併成本與所取得的被購買方可辨認淨資產公允價值份額之間差額的處理等。
1.購買方支付的企業合併成本的確定
（1）通過一次交換交易實現的企業合併，其合併成本為購買方為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發生或承擔的負債以及發行的權益性證券的公允價值。購買方為進行企業合併發生的審計費用、評估費用等直接相關費用也應計入企業合併成本。
（2）通過多次交換交易分步實現的企業合併，其合併成本為每一單項交換交易的成本之和。
2.取得被購買方各項可辨認資產、負債公允價值的確定
購買方對於企業合併中取得的被購買方可辨認資產和負債，在符合相關確認條件的情況下，應當以其公允價值計量。
（1）合併中取得的被購買方除無形資產以外的其他各項資產（不僅限於被購買方原已確認的資產），其所帶來的未來經濟利益很可能流入企業且公允價值能夠可靠計量的，應當單獨確認並按照公允價值計量。
合併中取得的無形資產，其公允價值能夠可靠計量的，應當單獨確認為無形資產並按照公允價值計量。
（2）合併中取得的被購買方除或有負債以外的其他各項負債，履行有關的義務很可能導致經濟利益流出企業且公允價值能夠可靠計量的，應當單獨確認並按照公允價值計量。
合併中取得的被購買方或有負債，其公允價值能夠可靠計量的，應當單獨確認並以公允價值計量。