《企業會計準則第12號—債務重組》會計處理二

  例2：2005年12月1日，甲公司從乙公司購入原材料一批，價款10萬元，增值稅1.7萬元，代墊運雜費0.3萬元。雙方商定於2006年2月5日結清貨款。乙公司於當年年末已計提壞賬準備1萬元。2006年2月5日，甲公司因財務困難，與乙公司達成重組協定：甲公司以設備一台，原價15萬元，已經計提折舊3萬元，公允價值10萬元。償還全部債務。乙公司將受讓的設備作為固定資產管理。

甲公司債務賬面價值=12（萬元）

甲公司轉讓設備的公允價值=10（萬元）

甲公司獲得的債務重組收益=12—10=2（萬元）

甲公司獲得的資產轉讓收益=轉讓設備的公允價值—轉讓設備的賬面價值=10—（15—3）=2（萬元）

甲公司分錄：

（1）註銷固定資產：

借：固定資產清理　12

累計折舊　3

貸：固定資產　15

（2）清償：

借：應付賬款———乙公司　12

貸：固定資產清理　10

營業外收入———債務重組收益　2

（3）結轉固定資產清理賬戶：

借：營業外支出———處置固定資產淨損失　2

貸：固定資產清理2

乙公司發生的淨損失=債權賬面價值—受讓資產公允價值=（12-1）-10=1（萬元）

乙公司分錄：

借：固定資產　10