固定資產內部交易的抵銷
上海網友：cj
【例11】1990年12月母公司將成本24000元的存貨出售給子公司作為固定資產，並於當年底投入使用。母公司的售價為30000元，子公司按直線法計提折舊，無殘值，使用期限3年，期滿報廢。
1991年：
借：主營業務收入30000
貸：主營業務成本24000
固定資產原值6000
借：累計折舊2000
貸：管理費用2000
1992年：
借：期初未分配利潤6000
貸：固定資產原價6000
借：累計折舊2000
貸：管理費用2000
借：累計折舊2000
貸：期初未分配利潤2000
1993年：
借：期初未分配利潤6000
貸：營業外收支6000
借：營業外收支2000
貸：管理費用2000
借：營業外收支4000
貸：期初未分配利潤4000
上述三筆分錄合併，可編制以下一筆分錄：
借：期初未分配利潤2000
貸：管理費用2000
4、固定資產超期使用的抵銷
（1）超齡使用
正 常 使 用 期超 齡 使 用借：期初未分配利潤
貸：固定資產原價
借：期初未分配利潤
貸：固定資產原價借：累計折舊
貸：管理費用 借：累計折舊
貸：期初未分配利潤 借：累計折舊
貸：期初未分配利潤
說明：
①因為超齡使用固定資產不再計提折舊，所以比正常使用時少一筆抵銷分錄。
②超齡使用，由於固定資產仍存在，不須用營業外收支項目代替資產負債表項目。