合併報表工作底稿的編制方法及技巧
上海網友：cj
一、抵銷分錄如何登入工作底稿
（一）資產負債表
1、“少數股東權益”的抵銷分錄應登入資產負債表的工作底稿。
２、“未分配利潤”的抵銷分錄不必登入資產負債表的工作底稿，未分配利潤的合併數應根據合併利潤分配表中計算得出的“未分配利潤”抄入。
３、其他資產、負債、所有者權益項目的抵銷分錄全部登入資產負債表工作底稿。
（二）損益表
１、收入、成本費用項目的抵銷分錄全部登入損益表工作底稿。
２、“少數股東損益”的抵銷分錄登入損益表工作底稿。
（三）利潤分配表
１、“年初未分配利潤”、“提取盈餘公積”、“應付利潤”項目的抵銷分錄全部登入利潤分配表工作底稿。
２、淨利潤根據合併損益表中計算得出的“淨利潤”抄入。
３、“未分配利潤”抵銷分錄應登入利潤分配表中。
說明：
1、“未分配利潤”抵銷分錄登入利潤分配表的目的是使整個工作底稿借貸平衡。
2、“未分配利潤”合併數不是根據該項目母子公司合計加減抵銷分錄得出，具體計算過程詳見下文。
二、合併數的計算
（一）資產負債表
1、資產項目合併數＝資產項目母子公司合計＋抵銷借方－抵銷貸方
2、備抵項目合併數＝備抵項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方
3、負債和所有者權益項目合併數＝負債和所有者權益項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方
4、資產合計項目合併數＝資產各項目合併數相加
5、權益合計項目合併數＝負債及所有者權益項目合併數相加＋少數股東權益
（二）損益表
1、收入、其他業務利潤和投資淨收益合併數＝原項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方
2、成本費用合併數＝原項目母子公司合計＋抵銷借方－抵銷貸方
3、利潤總額合併數＝收入、成本費用、其他業務利潤、投資淨收益和營業外收支項目合併數的代數和
4、淨利潤合併數＝利潤總額合併數－所得稅項目母子公司合計數－少數股東損益
（三）利潤分配表
1、年初未分配利潤合併數＝年初未分配利潤項目母子公司合計＋抵銷貸方－抵銷借方
2、提取盈餘公積、應付利潤合併數＝提取盈餘公積、應付利潤項目母子公司合計＋抵銷借方－抵銷貸方
3、未分配利潤合併數＝當年淨利潤項目合併數－提取盈餘公積項目合併數－應付利潤項目合併數
說明：
關於合併報表“提取盈餘公積”、“應付利潤”項目的理解與會計帳戶“利潤分配——提攘×盈餘公積”、“利潤分配——應付利潤”一致。