注會考試每日一題8月24日

某市一內資房地產開發單位固定資產賬面記載擁有的房產原值3200萬元。占有土地面積5000平方米。8月31日將原值200萬元、占地面積400平方米的房屋出租，租期二年，每月租金收入1.5萬元，簽訂了租賃契約。 10月購入土地使用權支付價款1800萬元用於建造商品房（當地政府規定，建造商品房用地免徵土地使用稅）。出售上半年已建好的商品房取得收入4000萬元，簽訂了產權轉移書據，其開發成本1400萬元，開發費用396萬元，支付的地價款等費用為800萬元，費用中能提供金融機構證明並分攤計算的利息支出110萬元（含加罰利息支出10萬元）。當地規定的費用扣除按最高比例計算。（土地使用稅額每年平方米4元，房產價值的扣除比例為20%，契稅率4%）

要求：按順序計算如下問題：

1） 計算該單位應繳納的土地使用稅

2）計算該單位應繳納的契稅

3） 計算該單位應繳納的房產稅

4） 計算該單位應繳納的印花稅

5） 計算該單位應繳納的營業稅

6） 計算該單位應繳納的城建稅和教育費附加

7） 計算該單位應繳納的土地增值稅

答案:

土地使用稅：5000×4=20000（元）

契稅：1800×4%=72（萬元）

房產稅：3200×（1-20%）×1.2%-200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1.5×12%×4

=30.72-0.64+0.72

=30.8(萬元)

印花稅：1.5×24×1%0+4000×5%00=0.036+2=2.036（萬元）

營業稅：4000×5%+1.5×4×5%=200.3（萬元）

城建稅、教育費附加：200.3×（7%+3%）=20.03（萬元）

土地增值稅：

可扣除項目=1400+800+(110-10)+ (800+1400)×5%+(800+1400)×20%+220=3070(萬元)

增值額=4000-3070=930(萬元)

增值率=930÷3070=0.3029，所以適用30%的增值稅率

應納土地增值稅：930×30%=279（萬元）