【例5】續上例，如母公司在1993年初以278萬元的價格購買子公司發行的債券40%，要求編制1993年的抵銷分錄。（母公司僅持有子公司債券40%）
分析：
母公司會計核算如下：
①購買債券
借：長期債權投資－債券投資200
－債券溢價18
－應計利息60
貸：銀行存款278
② 年末計息攤銷
借：長期債權投資－應計利息30
貸：長期債權投資－債券溢價6
投資收益24
因此1993年抵銷分錄為：
借：應付債券－債券面值200
－債券溢價4
－應計利息90
合併價差8
貸：長期債權投資－債券面值200
－債券溢價12
長期債權投資－應計利息90
借：投資收益24
貸：財務費用24