今年以來，xx市地稅局以開展“深入學習實踐科學發展觀活動年”為契機，牢固樹立“經濟決定稅源，管理增加稅收”的科學治稅理念，精心選擇轄區內項目投資額較大的重點建設項目，集中一個月左右的時間，實施專業化的案頭分析評估，深入研究不同類型重大項目周期管理的內在規律，積極探索，創新思路，系統總結出“項目周期評控法”等評估方法，全面完成25個重大項目的納稅評估，經案頭評估和核查稽查，共發現納稅疑點105個，涉及稅款1906萬元，有效增強了控管實效，增加了稅收收入。
一、實施納稅評估的動因
納稅評估是稅務機關依據國家的稅收法律法規，對納稅評估對象依法履行納稅義務情況進行審核、分析、評價和處理的管理活動。納稅評估作為重大建設項目過程管理中的關鍵環節，對於提高稅源監控能力、降低異常申報率、堵塞管理漏洞、提升控管質效起著積極的作用。加強重大建設項目納稅評估，有著十分重要的現實意義。一是強化稅基管理的需要。重大建設項目既是經濟發展的重要推動力，也是稅收收入的重要來源。從去年底開始，各級黨委、政府先後採取了一系列加大投資、拉動內需的政策，一大批重點建設項目相繼開工。藉助管理軟體支撐，採取人機結合方式進行專業化評估，可進一步改進管理手段、拓展控管範圍、提高監控效果，切實把經濟成長點轉化為稅收增長點。二是盤活數據資源的需要。日常控管中，稅收管理員重徵收管理、輕評估分析，對大集中系統、重大建設項目稅收管理軟體中現有的數據信息以及相關契約資料，未能有效整合運用，建立經常性評估分析制度，造成數據資源利用率不高，直接影響到數據變稅源、稅源變稅收。三是凝聚控管合力的需要。經過調查發現，由於征管基礎和人員素質的差異，不同重大建設項目管理力度和控管質效不均衡。在“大集中”系統管理框架下，只有按照新的稅源控管模式的要求有效整合數據資源，深入開展案頭分析評估，分析查找征管中的薄弱環節，加強部門崗位間的配合聯動，才能形成評估、征管、稽查等環節的良性互動，構築起重大建設項目科學化、精細化管理的高效運轉機制，提高稅收征管質效。
二、主要作法
（一）項目周期評控法。以工業建設類、商業建設類、企業辦公用房建設類、技術改造類以及其他建設類重大項目為評估重點，根據企業生產實際和財務管理特點，將重大建設項目劃分為投產期、試產期和達產期三個周期，不同生產周期確定不同評估重點。重大項目從立項開始到投產期，重點對取得土地方式與土地交易稅收清算以及取得發票的真實性、代扣代繳建築業營業稅等稅款進度與投資方撥款進度以及工程形象進度的同步性、“甲方供料”申報繳納稅款的完整性、境外提供境內設備安裝、技術改造、轉讓無形資產等營業稅與預提所得稅扣繳的及時性、各類應稅契約印花稅申報的準確性等情況評估監控；從投產期到試產期，重點對建設項目竣工驗收與實際使用時間是否一致、在建工程是否延期結轉固定資產和人為拖延房產稅應稅時間以及城鎮土地使用稅申報的準確性評估監控；從試產期到達產期，重點對應稅房產、土地以及擴大生產規模、增加銷售收入等實現的房產稅、土地使用稅、印花稅、城建稅等稅源轉化情況與項目規劃立項文書的差異性評估監控。比如，在對一熱電公司評估過程中，發現該單位私自徵用建設項目所在地村委集體土地一宗，經過評估核實，補征入庫稅款28萬元。在對一風電項目評估過程中，發現該單位支付工程款項環節未按照規定扣繳稅款，經過評估核實，補征入庫稅款146萬元。在對一金業化工項目評估過程中，發現該單位在建工程延期結轉固定資產、未按照規定及時申報城鎮土地使用稅，經過評估核實，補征入庫稅款44萬元。
（二）關聯鉤稽評控法。以居住建築建設類重大項目為評估切入點，根據已有的房地產行業數學模型和評估指標體系，以行業總體稅負率為評估標準，以此來衡量和判斷企業稅負是否合理、納稅是否正常，對納稅異常企業，依據營業稅徵收率與所得稅核定徵收率以及土地增值稅預征率三者計稅依據的內在關係，對稅負偏低、指標異常、申報異常、營業稅、所得稅和土地增值稅不匹配、代徵稅款與建築規模不符等情況重點評估、篩選疑點。比如，在對一房地產開發項目評估過程中，通過對房地產開發企業實際申報入庫的營業稅、企業所得稅和土地增值稅倒算，發現該單位申報三稅的計稅依據不一致，差異很大，經過評估核實，應補征入庫營業稅309萬元、企業所得稅158萬元以及其他各項稅費40萬元。在對一商住綜合開發項目評估過程中，發現項目建設單位撥付工程款項進度與代扣代繳建築業營業稅等稅款進度以及工程形象進度不同步，自取得預售許可證以來，商住房銷售收入長期掛“預收賬款”未結轉收入，經過評估核實，分別補征入庫扣繳營業稅和銷售不動產營業稅等各項地方稅收22萬元。