財務內控制度 篇1
1、合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度範圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。
2、整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。
3、針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。
4、一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性。
5、適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。
6、經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。
7、發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮巨觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。
財務內控制度 篇2
第一章 總 則
一、 為了加強本企業的會計工作，維護本企業及其投資人等有關方面的合法權益，根據國家有關的法律、法規，結合企業的具體情況，制定本企業會計制度。
第二章 會計核算原則
二、 本企業的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關法律、法規和本制度的規定。
三、 企業的會計核算應當劃分會計期間(月、季、年)。
四、 企業的會計核算工作應當以實際發生的經濟業務為依據，做到記錄準確，內容完整，方法正確，手續齊備，符合時限。
五、 本企業根據權責發生制的原則記帳。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收回，都應當作為本期的收入和費用入帳;凡是不屬於本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處理。
六、 企業收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯的成本、費用，應當在同一會計期間登記入帳。
七、 企業的財產應當按照實際成本核算。除另有規定者外，企業不得自行調整財產的帳面價值。
八、 企業應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及於一個以上(不含一個)會計年度的，應當作為資本支出;支出的效益僅及於本會計年度的，應當作為收益支出。
九、 企業的會計核算方法，前後各期應當一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應當自新的會計年度開始時變更，並在變更年度的會計報告中予以說明。
第三章 記帳與帳簿
十、 本企業採用借貸複式記帳法。
十一、本企業以人民幣作為記帳本位幣。
十二、本企業的記帳文字為中文。
十三、企業每發生一筆經濟業務，都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、完整，手續齊備，數字準確。原始憑證經審核無誤，才能據以填制記帳憑證。
十四、本企業設定日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。
第四章 流動資產
十五、本企業的流動資產，包括現金、銀行招待存款、有價證券，應收和預付款項以及存貨等。
十六、現金和銀行存款設定日記帳，按照業務發生順序逐日逐筆進行登記;有多種貨幣的還應按不同的貨幣分別設帳登記。
十七、應收和預付款項按照不同貨幣分別設帳登記。
十八、存貨應當按照實際成本登記入帳。
十九、存貨的核算，一般採用永續盤存制。
二十、存貨需定期盤點，每月盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符，應當於查明原因後及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。
第五章 固定資產和在建工程
二十一、企業的固定資產應當單獨核算，並在資產負債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產在未取得所有權之前，應當另行核算;以經營租賃方式租入的固定資產，應當在輔助性備查帳中登記，並在資產負債表的附註中予以說明。
二十一、 固定資產應當按照原價登記入帳。
二十二、 固定資產的折舊採用直線法。
二十三、 固定資產每年盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符，應當於查明原因後及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。盤盈的固定資產，按原價扣除估計累計折舊後，計入營業外收入;盤虧的固定資產，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款後，計入營業外支出。
二十四、 本企業的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建築工程和安裝工程。在建工程應當單獨核算，並在資產負債表中單列項目反映。
二十五、 在建工程發生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款後的淨損失，一般計入繼續施工的工程成本;對於非常原因造成的報廢或者毀損，其淨損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產經營以後計入營業外支出。
二十六、 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，一般自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，並按照本制度第二十七條的規定計算折舊;竣工決算辦理完畢之後，應當按照決算數調整原估價和已計折舊。
第七章 無形資產和其他資產
二十七、 企業的無形資產，包括工業產權、專有技術、場地使用權和其他無形資產，應當分別核算，並在資產負債表中分別列項反映。
二十八、 無形資產應當自企業開始受益起按照規定的期限分期平均攤銷。沒有規定期限的，按照預計的受益期或者不少於20xx年的期限分期平均攤銷。
二十九、 本企業的其他資產，包括開辦費、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應當分別核算，並在資產負債表中分別列項反映。
三十、其他資產應當按照以下方法進行攤銷：
開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業投入生產經營起按照不少於5年的期限分期平均攤銷; 遞延投資損失，按照投資期限或者不少於20xx年的期限分期平均攤銷;其他遞延支出，按照預計的受益期或者不少於20xx年的期限分期平均攤銷。
第八章 流動負債、長期負債及其他負債
三十一、 短期借款、預收貨款(預收定金)和預提費用等，應當分別核算;應付款項，應當按照
應付票據、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。
三十二、 本企業的長期負債，包括長期借款、應付公司債和融資租入固定資產應付款等，應當分別核算，並在資產負債表中分別列項反映。
三十三、 各種負債的利息應當按照約定的利率逐期計算。
第九章 投資人權益
三十四、 本企業的投資人權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業發展基金和未分配利潤等，應當分別核算，並在資產負債表中分別列項反映。
三十五、 實收資本是指投資人按照契約、協定或者企業申請書的約定實際繳入的出資額。
三十六、 資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。
第十章
成本和費用
三十七、 企業在生產經營過程中發生的物質消耗、勞動報酬及各項費用，都按規定計入成本、費
三十八、 企業應當按照規定的成本項目和費用項目，匯集生產經營過程中所發生的各項支出。
第十一章 清算業務
三十九、 企業的清算業務，包括企業依照有關法律、法規的規定解散、終止進行清算時發生的財產作價及處理、債權債務的清理、清算費用及損益的核算和剩餘財產的分配等。
四十、財產清算的作價方法，按照有關法律、法規，由清算委員會確定。
四十一、 清算費用包括企業在清算過程中為進行清算工作而發生的各項支出。
四十二、 企業的剩餘財產，應當按照規定進行分配。
四十三、 企業自清算開始，應當視作會計年度終了，按照本制度的規定，編制並報送會計報告。清算期間跨年度的，應當於年度終了，編制並報送資產負債表和清算損益表;清算終了，編制並報送自清算開始至清算結束的清算損益表和財產分配表。
第十二章 會計科目和會計報告
四十四、 會計科目一般分為資產、負債、投資人權益和損益四大類，參照行業會計科目的規定分類順序編號。
四十五、 本企業的會計報告包括會計報表和財務情況說明書。
四十六、 季度會計報表和年度會計報告應當分別報送主管財政部門、當地稅務機關、企業主管部門以及投資人。
第十三章 會計檔案
四十七、 企業會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報告、驗資報告、查帳報告、財務會計制
度及與經營管理和投資人權益有關的其他重要檔案，如契約、章程、董事會決議和長期經濟契約等。
五十一、企業必須按規定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。
會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存20xx年。年度會計報告(包括清算會計報表)及其他重要會計檔案必須永久保存。
五十二、會計檔案保存期滿銷毀時，應當抄具清單，經企業主管部門同意後銷毀。銷毀會計檔案的清單應當永久保存。
五十三、清算結束時，企業的會計檔案一般應當移送原企業主管部門保存。移送會計檔案的清單，應當抄報原主管財政部門。
財務內控制度 篇3
根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》、《會計基礎工作規範》，結合公司的具體情況特制定本財務管理內控制度。
一、財務負責人的主要工作職責是：?
?1、進行成本費用預測、計畫、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。
2、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。?
3、組織領導財務部門的工作，分配和監督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標。
4、負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配製度;
5、承辦公司領導交辦的其他工作。
二、會計的主要工作職責是：
1、按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。?
2、按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。?
3、妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
4、編制和執行預算、財務收支計畫、信貸計畫，擬訂資金籌措和使用方案，開闢財源，有效地使用資金;
三、出納內控制度
1、嚴格執行現金管理制度，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。?
2、嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。?
3、建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。
4、嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字後，方可生效。?
5、積極配合銀行做好對帳、報帳工作。?
6、配合會計做好各種帳務處理。?
7、完成總經理或財務負責人交付的其他工作。?
財務內控制度 篇4
一、財務機構及財務人員職責
(一)根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
(二)其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到:
1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。
2、按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證並及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴格執行財務計畫或預算。
5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。
6、接受財務部門在財會工作上的指導和監督。
(三)財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括:
1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時，必須由財務主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產物資的採購、保管等工作。
(四)財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設定稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括:
l、審核經濟業務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規、規章、制度、財務收支是否在財務計畫或預算之內。
2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續是否完備。
3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批准，並在財會崗位責任制中予以明確。
(五)財會主管人員必須符合以下條件:
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業務水平和職業道德水準。
2、熟悉國家財經法律、法規、規章和方針政策，掌握本單位業務管理的有關知識。
3、除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規程和核算方法。
5、身體狀況能適應本職工作的要求。
財務主管人員的任免，必須報經上級人事、財會部門批准。
(六)會計人員必須符合以下條件:
1、具備中專以上財會學歷和必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。
2、熟悉國家有關法律、法規、規章、制度。
3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業道德。
5、具有良好的身體素質。
(七)任(聘)用會計人員應當實行迴避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關係的人員不得在同一財會部門中任職。
(八)財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委託代辦移交。
二、會計處理程式
(一)採用記帳憑證核算形式，並按以下流程進行會計處理:
經辦人員在經濟業務事項發生後，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業務，登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的餘額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。
(二)業務經辦人員必須根據實際發生的經濟業務事項，按國家統—會計制度和《鐵路會計基礎工作規範》的要求取得或填制原始憑證。
1、內容是否填寫齊全並符合規定，與經濟業務內容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據、發票種類是否符合規定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。
4、裁剪髮票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發票的填寫餘額是否超過最高限額。
5、發票是否有稅務局統一監製章、行政事業性收費收據是否有行政事業收費專用章;從外單位取得收據、發票是否加蓋單位財務專用章或發票專用章。
6、收據、發票金額有否塗改、是否與發生的經濟業務金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時，發票中無明細項目的，是否附有與發票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。
經辦人應及時將手續完備的原始憑證送交會計機構。
(三)制證人員應根據國家統一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規範》的規定以及財務收支計畫或預算、契約等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，並向財會主管人員報告;財會主管人員應向單位負責人報告;對重大的不真實、不合法的經濟業務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，並要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。
根據《會計法》的規定:原始憑證記載的各項內容均不得塗改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
(一)貨幣資金必須集中由財會部門統—管理，所有貨幣資金收文都必須納入財會部門統—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委託，不得擅自辦理收付業務和開具各種收款憑據和發票，不得設立“小金庫”。
(二)銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關於銀行帳戶管理的規定。未經上級財會主管部門批准，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。
(三)會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規定進行貨幣收付業務的管理和核算。
(四)從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執行派員護送或專車接送規定。即:一萬元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現金取送必須專車接送並派保衛人員護送。
(五)交款人向財務交納現金，必須填制現金繳款單，註明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫;收妥現金入庫後，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據出納入員簽章並加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務專用章、並簽章。
制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證並簽章。
(六)工資、獎金應委託金融機構代發、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附屬檔案。
(七)各部門應將領取的工資獎金及時發放到個人，於次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用複印件或複寫件。
(八)銀行對帳單必須由開戶銀行提供並加蓋開戶銀行結算章，不得以複印件代替。銀行存款帳戶餘額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因:屬於記帳錯誤的，應及時調整;屬於未達帳項造成的、應編制銀行存款餘額調節表調節相符。
(九)財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少於二次發現問題及時處理、並將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
(一)本制度所稱存貨.是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委託加工物資、在產品、產成品和商品等。
(二)物資採購業務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室採購、收發、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務採購、收發、登記。並實行分級、分權管理。材料物資的採購、驗收、保管、核算、批准人員必須相互分開.不得由一人兼任。材料物資採購必須貫徹“誰採購，誰負責”的原則，採購人員對採購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。
材料物資採購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
(三)物資採購業務按以下流程辦理:
編制採購計畫——主任審核批准——簽訂採購契約或協定---供貨---物資驗收---貨款結算。
(四)物資儲備實行定量、定額管理，根據情況適時調整庫存結構，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。
(五)按計畫採購:各部門應根據生產計畫和消耗定額確定物資需用量，編制計畫上報，採購計畫經財會、技術等有關部門審核後報主主任批准。
(六)選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質比價採購原則。對屬於路局規定的招標採購範圍和達到批量標準的物資，必須實行招標採購。對不具備招標採購條件的物資採購，應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規定的定點生產廠家採購，不得採購、使用非定點廠產品。
(七)簽訂採購契約或協定應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查契約是否嚴格按照《契約法》和路局有關契約管理的規定，明確雙方的權力和義務;是否有授權批准人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符;是否符合路局規定的採購許可權;供貨單位資質是否符合規定。
(八)供貨:物資採購人員應督促供應商按照契約或協定要求及時供貨。
(九)驗收:採購物資到達後，採購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程式對物資的數量和質量進行驗收和檢測，並對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上籤章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單，收料人、交料人。
(十)貨款結算。購貨發票或帳單到達後，採購部門應審核簽字。並交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容:
1、審核物資採購是否按照經批准的物資採購計畫，契約或協定進行。
2、審核購物發票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有採購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，並與採購計畫、契約或協定及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規定的物資採購業務、不得辦理採購結算，並報告財會主管。財會主管對嚴重違反規定採購物資的，應及時報告單位負責人。
(十一)庫存物資管理:
1、一切材料物資的收、發、保管和實物核算，必須由管庫員及時統一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。
2、管庫員應經常檢查和循環盤點庫存材料，每月不得少於物資管理辦法規定的自點率(不得低於15%)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務部門應每季不少於一次聯合對庫存物資進行抽查核對，並做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。
第13條低值易耗品的管理應做到:
在用低值易耗品必須建立台帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態嚴格辦理手續，按規定程式進行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。
1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經同意，他人不得動用;其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上籤章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。
第14條低值易耗品的報廢註銷時應做到:
1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑑定小組進行鑑定並編制物品註銷記錄，經領導批准後方可註銷，註銷補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。
2、對於丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批准許可權規定辦理。屬於個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重複註銷。
4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。
第15條存貨清查:由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法:應先清點實物，同時填列物資盤點清單，並與帳面數核對，發現浮多、短少的應填制物資清點記錄;自然減量的應填制自然減量計算表;毀損報廢的應進行技術鑑定，填制材質鑑定書。
物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發憑證在明細帳上登記齊全，並結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處於同—時日。
五、固定資產管理
(一)固定資產新建、擴建、改建、購置:
1、加強固定資產購建的計畫管理，凡屬固定資產投資項目，不論何種資金來源，都應納入計畫管理，沒有路局或授權單位計畫，不得進行購建。對部、局下達的投資計畫，應嚴格按指定的建設規模和批准的概算等內容組織實施;未經批准，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計畫內容、嚴禁將投資挪作他用。
2、購建程式:
(1)建設項目的程式是:項目申請----可行性研究----審核批准立項---下達計畫---設計並編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。
(2)購置項目的程式是:上報建議計畫----審核批准下達計畫----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。
(3)每年根據生產、生活需要，編制固定資產購、建計畫，報路局計畫部門審批。
(4)根據上級批准下達的計畫，編制預算，報上級主管部門批准。
(5)預算經批准後，與供貨單位或施工單位簽訂契約)國家和上級部門規定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規定進行招投標，與中標單位簽訂契約;國家和上級部門規定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、並與供貨單位或施工單位簽訂契約。
(6)對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在契約價(或工程造價)的25%以內，工程開工後，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%，注意扣取質保金，除質保金，其餘款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。
(7)固定資產購置或工程完工，應按契約、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批准。
(8)固定資產購建完畢後，應在一個月內辦理組固手續。單位自行發包或自行施工、自行購建的項目，完工後，由業務部門填寫組固單，交財務室建卡;局施工企業所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認後，由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，並計提折舊，正式移交後，調整原暫估價值和已提折舊。
(9)財會部門根據計畫、契約、發票、決算等憑據辦理結算。
(二)固定資產的動態管理:
1、指定專人保管固定資產，對造成非正常損失的，要按規定追究有關人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。
2、固定資產的增減和使用等審批許可權必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業固定資產管理辦法，補充規定(試行)》(南鐵財字[]55號)執行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續。
3、固定資產的增減動態和使用狀態的變更，必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態變更檔案或命令填制動態憑證，調整技術履歷簿和檔案，並及時通知財會部門按規定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。
4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑑定，對固定資產現狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(台帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程式進行清查:
(1)清查小組清查盤點單位所有的固定資產，並登記造冊。
(2)財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳餘額與明細分類帳餘額之和一致、明細分類帳餘額與固定資產卡片金額之和一致。
(3)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產台帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
(4)財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對，核對後編制清查報告。
(5)清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下(不含機械動力設備)的資產，由單位自行辦理列帳手續;單項原值在5萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請，經路局業務主管部門審核後，報路局國有資產管理辦公室審批。
(6)每根據設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計畫。
(三)固定資產報廢:
1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑑定，對固定資產現狀進行清點、核實。
2、清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)，固定資產發生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經批准列入“待處理財產損溢”科目，待查清原因、分清責任後，編制“固定資產盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批准後列帳。
3、固資損失審批許可權:單位成立資產損失核銷審批領導小組，對固定資產進行鑑定，經單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理許可權辦理審批手續:主業原值在5萬元以下的固定資產(不含機械動力設備，下同)毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業原值在5萬元以上的固定資產(不含機械動力設備，下同)毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業務主管部門、國資辦審批。
5、清理結束後，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(台帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權債務管理
(一)為了確保債權的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務的管理、核算及清理。建立債權債務清理責任制度，實行債權債務追究制度。
(二)明確責任:財務室是債權債務的核算部門，債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯繫、洽談、簽約等、並向財會部門辦理收、付款業務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人，是清理債權債務的直接責任人員。
第3條相互配合:在債權債務的清理中，各相關部要相互配合，對債權債務管理進行職責分工，財會部門、物資採購部門、有關業務部門、契約督理部門應各司其責、相互協調。
1、財會部門的職責:必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權債務發生的合理性，監督債權債務的清理情況。
2、物資採購部門職責:根據生產計畫編制物資採購計畫，採購物資必須簽訂購貨契約，並將購銷契約送達財會部門，對採購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目採購。加強對物資採購環節的管理與監督。
3、有關業務部門職責:對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術.質量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業務發生前必須簽訂相應的契約並抄財會部門。
4、契約管理部門職責:對每個所簽契約文本進行嚴格審核，確保購銷契約的合法性、合理性，避免引起經濟糾紛。
(四)在簽訂契約同時必須向財會、計畫、內部審計、法律等有關部門諮詢，對所簽訂契約的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。
(五)任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。
(六)任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。
(七)個人借款只限於因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、後帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項，經辦人在借支、預支項目完成後，必須及時辦理報銷，同時將餘款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成後三個月內仍未辦理相關報銷手續的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，並從工資或資金中扣還。
(八)對跨年度的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。
七、運輸成本、外委成本管理
第1條(一)實行科目負責制:
1、運輸成本含維修成本(含中修)、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委託的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，並完成外季利潤。
3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制.合理編制維修成本費用計畫(不含大修、外委)，並將成本費用計畫分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。
4、各科目負責人要在分管範圍內編製成本計畫、建立成本費用台帳，加強成本費用的動態管理與控制，及時分析成本費用計畫的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。著作權所有
5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。
(二)明確費用審批許可權
費用的發生必須經有權批准人批准。屬於科目負責人費用計畫及費用項目之內的費用，由科目負責人批准。屬於超出科目負責人審批許可權的費用，費用發生之前，必須報經單位主任審批，並讓科目負責人知情。
(三)建立成本分析制度:財務室要每季度完成決算後，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計畫的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、並落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行餘缺平衡，有效完成全單位年度經濟指標。
八、票據管理
(一)有關部門領用收據、發票，必須經部門負責人批准，並指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿.詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上籤字或蓋章。
(二)票證領用人應根據實際發生的經濟業務內容開具票據時，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得塗改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發票專用章。
(三)票據領用人員必須做到:
1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發票。
2、不得塗改收據、發票。
3、不得單聯填開或開具上下(正副)聯金額、內容不一致的收據、發票。
4、不得擴大專用收據、發票的開具範圍。
5、不得未經批准拆本使用收據、發票。
6、不得虛構經營業務活動、虛開收據、發票。
財務內控制度 篇5
根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》、《會計基礎工作規範》，結合本站的具體情況特制定本財務管理內控制度。
一、會計人員職責
為維護國家財經制度和財經紀律，嚴格執行會計制度，嚴格控制財務收支，認真做好會計核算，固定資產的管理，加強資金管理，妥善保管會計檔案。會計人員應履行以下職責。 1、認真編制並嚴格執行財務計畫，遵守各項收入制度，費用開支範圍和標準。本著增收節支的原則，合理地使用資金。 2、會計人員必須按照國家財務制度規定，要連續、系統、全面地反映和監督會計核算工作、會計分析工作，定期進行會計檢查工作。 3、合理使用現有資金，加強資金收支管理，充分發揮資金的使用效果。 4、負責固定資產驗收、折舊、報廢、清理和在建工程費用核算等會計核算工作。5、妥善保管會計憑證、帳簿、報表，建立完整的會計檔案，專人負責管理。 6、會計人員認真遵守、宣傳、維護國家財政制度和財經紀律，同一切違法亂紀行為做鬥爭。 7、會計人員有責任提供有關財務資料給上級部門審計、財政、銀行、稅務等部門。配合財務檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報。
二、出納人員崗位責任制
1、辦理現金和銀行結算業務。嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，對收付款憑證進行覆核，辦理款項的收付。收付
款後要在收付款憑證上籤章。嚴格控制簽發空白支票，如因特殊情況確需簽發不填金額的轉帳支票時，必須經處領導批准並在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額和報銷期限。並由領用支票人在專用的支票領用單上籤章，由出納保管，逾期未用的空白轉帳支票，要及時收回註銷。對於填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會計憑證一併裝訂。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續。
2、登記現金和銀行存款日記帳。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記帳，做到日清月結。現金帳面餘額要同庫存現金核對相符。銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對。月末要編制“銀行存款餘額調節表”，使帳面餘額與對帳單上餘額調節相符，對於未達帳項要及時查詢。要隨時掌握銀行存款餘額。不準將銀行帳戶出借，出租給任何單位或個人辦理結算。
3、保管庫存現金。對於現金，要確保其安全完整，如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉交他人。 庫存現金不得超過銀行核定限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充庫存現金，更不得隨意挪用現金。
4、保管財務印章，空白收據和空白支票。必須妥善保管財務印章，嚴格按規定用途使用，簽發支票所使用的各項印章，必須由出納和會計分別保管。對於空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿進行登記，認真辦理領用註銷手續。
三、會計人員的許可權
國家有關財經制度賦與了會計人員維護財經紀律，參與單位的管理，實施會計監督等方面的職責和許可權。為了確保會計人員能在職權範圍內認真履行職責，特明確以下許可權;1、會計人員有權要求本單位各部門、人員認真執行國家財政財經制度。遵守國家財經紀律和財務會計制度。2、對違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執行，並應向領導或上級機關匯報。3、會計人員有權參與本單位編制財務計畫、制定定額或標準，參加有關的財務會議。有權向領導提出有利於財務開支的經濟效果方面的建議和意見。4、會計人員有權監督、檢查本單位的財務收支，資金使用和財產物資的保管、收發、計量、檢驗等情況。5、會計人員有權要求本單位各部門提供所有與財務會計工作有關的資料和信息。
四、固定資產的管理辦法
為確保固定資產增減和結存核算的真實性.挖掘潛力，發揮現有固定資產的最大效能，應對固定資產進行定期或不定期的清查，具體管理辦法規定如下;1、在每年編制年度會計報表之前，進行一次全面清查工作。2、根據需要可以輪流進行局部清查工作。3、根據清查結果編制“固定資產盤虧毀損表”，並按規定報請主管部門審批處理。4、盤盈的固定資產如沒有賬面價值，經主管部門批准，估價確定其重置價值。5、不實行折舊制度，根據重置價值調整“固定資產”的帳面數。6、分別歸類，建立固定資產防護管理制度，建立健全固定資產完整的檔案，做到物、卡、帳、實相符。7、專人負責固定資產管理工作，責任落實，減少或避免災害損失。
五、票據管理辦法
1、各種票證統一由處財務稽核科負責管理。
2、嚴格執行局規定票據管理及領用制度，專人負責保管。
3、在使用中嚴格按統一要求操作，不得違反操作規定。
4、嚴格執行財務制度，票證、錢款分開負責管理，不得擅自一人開票收款。
5、做到日清月結，要求票、錢、帳相實相符。
6、按月及時結清上月結存數、當月實發數、結存數。填寫銷號清單上報處稽核。杜絕出現銷誤。
7、由處財務科進行嚴格的審核，證實無誤後，統計全處的票據數。填寫統一的銷號清單上報局主管部門核銷。
六、內部牽制制度
1、票款分離，規費票管不準開票，開票人員不準收款。 2、出納不能兼管稽核，會計檔案保管和收、費用債權債務帳目的登記工作。 3、章證分離，支票印件應留單位公章、財務專用章、會計名章，其應分別保管，簽發支票要領導審查簽章後，出納方可簽發支票。4、單位固定資產和辦公用品，由會計登記入帳，下設專人保管，不允許既管帳又管實物。 5、會計檔案借閱、均應經過領導批准，嚴格執行安全和保密制度。
七、財務現金管理制度
為了加強財務安全防範，做好現金的保管，明確財務人員在財務現金安全方面的工作職責，特制定本制度。
1、財務科及全處財務人員皆在本制度約束之內，財務人員應做好
對財務賬目、會計檔案的整理歸檔、及時將有關憑證、報表、帳簿入檔案室。
2、財務室應配備保險柜用於存入日常用現金及帳簿。財務人員應嚴格遵守備用金制度，嚴格按銀行規定的限額儲留現金，嚴禁將現金放於保險柜外存放。對於超限額現金，財務人員應及時存入銀行，如發生丟失、被盜等意外，由承擔該現金保管的人員自負責任。
3、財務室應安裝防盜門窗，在離崗、下班時，財務人員應將門窗鎖(關)好。
4、財務人員應做好對本單位財務工作的保密工作，不得對無關人員介紹本單位的財務狀況。
5、財務人員應加強對安全防範方面的學習，提高防範意識，樹立高度的事業心和責任感，做好本職財務工作。
八、專用基金管理制度
我站屬上級撥款的事業單位，財務管理按照“統收、統支，收支
兩條線”的原則進行會計核算，
專用基金是單位具有特定來源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強對專用基金的管理，嚴格按照國家及部 門的有關規定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。
1、嚴格按照專款和專項管理原則進行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴大專用基金的開支範圍。
2、堅持“先提後用，計畫使用”的原則，做到量入為出，收支平
衡，略有結餘。
3、財務科要堅持按計畫、按規定使用專用基金。
4、集中掌握使用的事業發展基金應由處，財務科等部門提出安排使用資金的方案經有關部門討論，審定後轉處領導審批，沒有領導批示不予拔款。
九、經費管理制度
經費是征稽部門從事正常業務需的辦公費、車輛使用費、印刷費、業務費、宣傳費、設備購置費等以及按規定支付給職工個人的工資，獎金、補貼等費用。 1、堅持財務制度，執行財政法規，嚴格執行經費開支的範圍標準，不得擴大經費開支的範圍和提高經費開支的標準。 2。嚴格經費開支、報銷手續、各種支出憑證要註明清楚.以及經辦人、驗收人、有關門簽字同意核銷，否則，財務不予辦理。 3、職工出差借款，先由本人填寫借款單，經處領導審批和財務人員審核後才能借支，出差回來及時到財務報帳，結清借款，非因公的個人借款，不能借支。職工住院、自然災害等情況需暫時借款的，經處領導審批後才予辦理。 4、購買國家專控商品的，
要按國家規定辦理專控商品審批手續後才以購買，財務才予以報銷。 5、零星設備購置，經處領導審批後，財務才子付款。
十、會計核算的要求
1、對原始憑證的填制必須嚴格審查，不符合要求的不予接受。
2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統一下發的憑證填制，
填制時須將所列項目填寫齊全，所要求籤章必須齊全，記帳憑證必須
按月裝訂成冊，每冊15公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過多司分冊裝訂，封皮的註明項目必須填寫齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內，歸檔保管。
3、會計帳簿的設定登記：帳簿設定日記帳、明細分類帳、總分
類帳。 (1)、現金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據銀行收付，逐筆登記，每月結出餘額。現金余 額必須與庫存現金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對 帳單核對、調節後達到一致。 (2)、明細分類帳是根據各項費用及規費收入等設定的，各帳戶餘額必須與總帳戶餘額一致。 (3)、總分類帳
反映各帳戶總體情況，按總帳科目設定帳 戶，按匯總登記總帳。 (4)、記帳程式：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結出帳戶餘額，明細帳與總帳核對並相符。 (5)、記帳規則：啟用帳簿、登記帳簿、改錯、核對、結帳工作嚴格按照《會計基礎工作規範》第三節登記會計帳簿的要求辦理。
十四 、會計報表會計檔案管理辦法
第一章 總則 第一條：為了加強會計檔案的管理，充分發揮會計檔案在行政管理工作中的作用，根據《中華人民共和國檔案法》財政部，國家檔案局《會計檔案管理辦法》及自治區財政廳、檔案局發《新疆維吾爾自治區會計檔案管理實施辦法》等有關規定，制定本辦法。
第二章 會計檔案的歸檔
第二條：會計檔案的歸檔範圍
(一)、會計憑證 1、原始憑證2、記帳憑證3、匯總憑證
(二)、會計帳薄 1、現金和銀行存款日記帳。 2、總
分類帳薄。 3、各類明細分類帳薄。 4、其它輔助帳薄及有關卡片、帳冊。
(三)、會計報表 1、主要財務指標、快報。 2、月季
會計報表。 3、會計年度報表(決算) 四、其它類 1、會計移交清冊。 2、會計檔案保管請冊。 3、會計檔案銷毀清冊。
第三條：會計檔案的歸檔要求，
(一).會計憑證、帳薄和報表在會計年度終了後，可暫由財務科
保管，待檔案室建立後，由財務科編制清冊後交檔案室集中管理。
(二)、歸永久性保管的會計檔案必須用毛筆或碳素、藍黑墨水的
鋼筆書寫。
(三)、歸檔的會計檔案應裝訂牢固、美觀、不得缺頁，掉頁。案
卷題名應規範，卷內目錄應填寫清楚。
第三章 會計檔案的整理
第四條：會計檔案的整理，應先按分類方案或報表、帳薄、憑證
三大類。然後再組卷，報表、報年度、季度月份分別組卷;帳薄以本單位組成案卷;憑證按時間和原始憑證的順序號分別組卷。
第五條：會計檔案的排列目
(一)、會計檔案的排列，應分類，分別：憑證類應將工資冊排前，憑證排後，每年類推;帳薄類將保管期限長的排前，期限短的排後，
每年的以此類推;報表類分兩種：季、日報的排法同帳薄、年報時間順序往下排。
(二)、會計檔案的編號、憑證、帳簿和季、月按年度編流水號;決算則應從機構成立起編流水號。
第四章 檔案的保管
第六條：每年至少對保存價值和到期的會計擋案進行再次鑑定，銷毀的檔案，應按照銷毀程式上報，進行銷毀、
第七條：會計檔案的上架應排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲蛀等現象。
第八條：應定期檢查會計檔案，發現問題應及時妥善處理。
第九條：為各級部門查閱會計檔案提供便利，外單位查閱時應持單位介紹信，經行政領導等鑒批後在指定地點查閱，在查閱會計檔案時，不得在會計檔案上做任何記號，摺疊式標註任何符號和標記，更不準抽換會計憑證和帳頁，違者視情節輕重進行經濟處罰外，還應進行嚴肅處理。
財務內控制度 篇6
隨著社會經濟的高速發展，知識經濟的到來極大了提高了社會生產力，也給企業帶來了無限的發展機會。如何在優勝劣汰的市場競爭中實現企業經營規模的快速擴大和經濟效益的高速增長，除了選擇風險小、盈利性強的投資項目和採用先進的科學技術外，加強企業的內部會計控制是關鍵。進一步認識企業內部會計控制對企業加強經營管理，提高經營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。
關鍵字:內部會計控制;存在問題;原因分析;完善措施
一、企業內部會計控制存在的問題及原因分析
第一，內部會計控制的設計和運行受制於成本與效益原則。財務內部控制制度。企業管理當局在綜合考慮成本效益的基礎上，建立能為企業會計報表的公允表達提供合理(但不是絕對的)保證的內部會計控制，一些理想的內部會計控制往往因成本過高而不為管理當局所採用。因此企業所執行的內部會計控制就不可能面面俱到，對某些環節的控制難免會有疏忽。
第二，內部會計控制一般僅針對常規業務活動而設計。企業的內部會計控制是為保證企業日常生產經營活動按既定的計畫、要求、目標進行而實施的一系列控制政策和程式等，因而一般僅針對企業常規業務活動而設計。如果一旦發生特殊業務，企業現有的內部會計控制就難以適應。
第三，即使設計完整的內部會計控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。內部會計控制受企業的董事會、管理階層及其他員工的影響，通過企業內的人所做的行為及所說的話而完成，因此內部會計控制無論怎樣設計，最終還得靠人去執行，而任何認真負責的執行人都不可能永遠不會出錯，不會失誤。因此，人們在執行任何一項程式或工作時，都會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等而導致設計完善的內部會計控制失效。
第四，內部會計控制可能因有關人員相互勾結、內外患通、濫用職權或屈從於外部壓力而失效。即使設計較為完善的內部會計控制，其有效性的發揮都會因為執行人的素質而異。企業管理層一旦道德缺失，任意踐踏內部會計控制的嚴肅性，同樣會引起內部會計控制整體失效。
第五，內部會計控制因缺乏對高管人員的有效約束和長期激勵機制而失效。人往高處走，水向低處流，這是一種自然現象，也是一種經濟現象，任何事物都會向有利於自己的方向發展，對於人，更是如此。由於企業內部會計控制制度未建立起長期有效的約束和激勵機制，導致產生了企業高管人員的短期經營行為、“59歲現象”等。
第六，內部會計控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。企業現有的內部會計控制是針對其面臨的經營環境、業務性質而設計的，內部會計控制的改變往往滯後於經營環境、業務性質的變化。當經營環境和業務性質發生重大變化後，現有的內部會計控制可能不再適用，相關的內部會計控制要么被削弱，要么已失效。
第七，內部會計控制的自我評價缺位，難以衡量內部會計控制的合理性、健全性和有效性。目前，從我國現有企業建立並實行的內部會計控制制度來看，幾乎涵蓋了企業所有的生產經營活動。但是企業每一項內部會計控制系統是否確實符合企業實際，手續是否嚴密，環環相扣，設計的方法和措施實際執行情況如何，能不能起到事先控制的作用，能不能預防錯誤和弊端的發生;即使錯誤和弊端發生了，能不能及時發現和糾正，在我國現有的企業中都缺乏自身對此的評價。
二、完善內部會計控制，提高經營管理效率的具體措施
(一)齊抓共管，強化內控意識，突出內部會計控制在企業經營管理中的關鍵作用
企業管理者必須充分認識內部會計控制對企業經營管理的關鍵作用，帶頭嚴格執行，否則就是管理者的失職。內部會計控制既是對企業的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關鍵，又是企業執行有效經濟活動責、權、利明確劃分的制度保障，涉及企業所有的經營活動和每一個經營環節，這就要求企業高層管理者思想上重視內部會計控制，行動上帶頭嚴格執行內控制度，把自覺遵守、嚴格遵守企業內控制度作為提高企業質量的重要任務來抓，作為事關企業長遠發展的重要任務來抓，作為影響企業全局工作的重要任務來抓。讓全體員工了解他們的職責是什麼，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標準是什麼，才能從根本上使全體員工從思想上、行動上產生嚴格遵守內部會計控制的自我控制意識，最大限度地發揮其在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。
(二)設計切實可行的內部會計控制體系，以適應企業可持續發展的需求
第一，從技術上對企業經營活動行為及會計行為制定詳細的規定，包括設立獨立的內部會計控制監評機構和會計監督機構，執行更嚴厲的內部會計控制，更及時的年報披露，強制的註冊會計師輪換，等等。一是企業應明確內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設定及職能劃分等，以明確內部會計控制制度的設計與建設方向。但內部管理體制一旦確定，應保持相對的穩定，避免朝令夕改。二是企業應根據內部管理體制，明確規定企業各級機構的職責和具體崗位職責，並在此基礎上，設計起草內部會計控制制度和流程體系，具體包括三個相對獨立的控制層次:第一層次，在企業的供、產、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系。第二層次，在常規的會計核算基礎上，對企業的各個崗位、各項業務進行周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制。第三層次，以已有的稽核、內部審計、紀律檢查部門為基礎，成立內部控制監督評價委員會。
第二，加大企業舞弊相關各方的法律風險、切斷其舞弊的利益激勵。其中對企業高層管理人員進行的控制約束規範和激勵機制尤為重要。一是企業應與高管人員簽訂協定並公證。在協定中明確規定高管人員不健全、不執行企業內部控制制度的法律責任，並由其家人或親屬擔保，一旦因其個人原因致使企業遭受損失或破壞企業內部管理，由其承擔全部賠償的經濟責任及相關法律責任;其次企業應建立有效的預算業績評價制度和薪酬制度，將預算管理與薪酬管理相結合。企業對高管人員採用年薪制，高管人員只有完成了年度預算的主要任務和目標，才能按規定兌現年薪，並可加薪進級;二是企業應建立合理的員工晉升制度和薪酬制度，將員工的晉升和薪酬與遵循企業內部控制制度結合起來。三是制定更科學、合理的執行程式。如前所述，一些理想的內部控制制度因其成本太高而無法採用。
(三)嚴格執行內部會計控制，以充分發揮內部會計控制應有的職能作用
首先，企業管理者必須切實加強對內部會計控制制度執行工作的領導，以身作則，帶頭嚴格執行內部會計控制制度，否則就是管理者的失職。因為企業全體員工能否形成自我控制的思想和意識，與企業管理者能否自我控制密切相關。一般來說，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企業員工的自我控制意識也就比較容易樹立起來。如果管理者要求企業員工遵守計畫、標準、準則，而管理者本人卻不能自覺地遵守，企業員工的自我控制意識是不可能建立起來的。這就是通常所說的正人先要正自己的道理。
其次，督促企業員工嚴格遵守和執行內部會計控制制度。企業制定的各項內控制度要真正發揮其應有的效用，除了制度的完善性和科學合理性外，必須做到:一是懲戒措施必須嚴厲;二是執行必須到位;三是責任必須明確，獎懲必須分明;第四、積極進行培訓、學校教育、倡導建設自動化會計系統等手段來保證和提高。
(四)制定並執行完善的內部會計控制自我評價體系，以衡量內部會計控制的合理性、健全性和有效性
首先，必須明確自我評價什麼。企業建立內部會計控制的主要目的是防止、發現或糾正日常經營管理過程中的錯誤和舞弊行為，以保證企業的安全運營，維護投資者的利益。因此內部會計控制的自我評價應該圍繞企業的內部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴格的貫徹執行，是否有效地防止、發現、糾正了企業經營活動中的錯誤和舞弊行為來進行。即評價內部會計控制的健全性、有效性。
其次，必須明確由誰來評價。要保證自我評價的客觀、公平、公正及權威性，必須由具有相對獨立許可權的機構來負責。該機構應直接向董事會報告工作，由董事全垂直領導。
第三，必須明確如何評價。一是必須明確評價標準。因此，企業有必要投入一定的人力、物力、財力，由權威部門建立一套完整的、公認的內部會計控制標準，使內部會計控制評價有章可循。二是必須明確評價方法。在實際工作中，常用的評價方法有:面對面的直接口頭匯報、正式的書面文字彙報、直接觀察、抽樣檢查、問卷調查、集中座談等。三是必須深入基層，踏踏實實地了解實際情況，並制度化，實事求是，切忌只憑下屬的匯報作判斷，也要防止檢查中走過場、搞形式，工作不踏實，走馬觀花，點到為止。
第四，必須明確評價結果如何獎懲。內部會計控制的自我評價完成以後，評價部門應形成書面的“內部會計控制自評報告”，詳細說明本次評價涉及到的範圍、所用的方法、各環節的風險程度、存在的問題及缺陷、改進措施等。同時報經董事會批准後，對相關當事人給予獎勵或懲罰:對嚴格遵守和執行內部會計控制的部門和人員，給予通報表揚，加薪進級，甚至升職;對於違反內部會計控制的部門和人員，給予嚴肅的通報批評，減薪降級，甚至撤職或辭退。只有建立科學合理的約束與激勵機制，通過高管人員業績與工薪掛鈎等形式，才能使管理層及員工的利益與企業的長期發展相結合。