2025年財務核銷制度

2025年財務核銷制度 篇1

壞賬核銷賬務處理方法

壞賬損失的核算方法有兩種：

一是直接轉銷法:

關於直接轉銷法，我們還應掌握以下兩個要點：第一，該法不符合權責發生制和配比原則;

二是備抵法。

借記“資產減值損失”科目(老準則用“管理費用”，新準則用“資產減值損失”)。

直接轉銷法方法介紹

直接轉銷法是指在壞賬損失實際發生時，直接借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目。這種方法核算簡單，不需要設定“壞賬準備”科目。

審計方法

①實際發生損失時

借：管理費用

貸：應收賬款

②重新收回時

借：應收賬款

貸：管理費用

借：銀行存款

貸：應收賬款

備抵法方法介紹

借記“管理費用”科目，貸記“壞賬準備”科目;壞賬損失實際發生時(即符合前述的三個條件之一)，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。

至於如何估計壞賬損失，則有三種方法可供選擇，即年末餘額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。

審計方法

①提取壞賬準備金時

借：資產減值損失

貸：壞賬準備。

②發生壞賬時。

借：壞賬準備。

貸：應收賬款。

③重新收回時

借：應收賬款。

貸：壞賬準備。

借：銀行存款。

貸：應收賬款。

壞賬核銷的處理分析

壞賬損失核銷方法的分析

會計上，根據《企業會計制度》規定，企業壞賬損失的核銷只能採用備抵法。而稅法上，國稅發[20__]82號文《關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目的後續管理工作的通知》指出，納稅人在年度納稅申報時，應說明壞賬損失核銷採用的方法，如果以後年度改變核銷方法的，應按規定報送變更原因及企業管理機構的變更決議等。但在實際執行中，納稅人一般不得將壞賬核銷方法由備抵法變更為直接核銷法。

壞賬損失核銷手續的差異

會計上，《企業會計制度》規定，企業對於無法收回的應收款項，根據企業管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議等類似機構批准，即可沖銷已計提的壞賬準備。但稅法上，《企業財產損失稅前扣除管理辦法》(國稅發[1997]190號)明確，未經稅務機關批准的財產損失，一律不得自行稅前扣除。在實務中，一般是根據報批金額的大小，逐級由縣(市、區)、省、國家稅務總局審批或備案，具體金額由各省稅務局確定。

某些特殊應收款項確認為壞賬損失的差異

關聯方之間應收款項確認為壞賬損失的差異

會計上，財會[20__]18號文規定，只要關聯方(債務單位)存在撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等情況，就可以確認為壞賬損失。而稅法上，84號文第48條規定，“關聯方之間往來賬款也不得確認為壞賬”，《關於關聯企業間業務往來發生壞賬損失稅前扣除問題的通知》(國稅函[20__]945號)對此又進一步明確，只有關聯方破產時，才能確認為壞賬損失。

企業之間拆借款項確認為壞賬損失的差異

會計上，對企業之間拆借款項，如遇債務單位破產等情況不能收回的，可確認為壞賬損失。而稅法上，《關於企業財產損失稅前扣除問題的批覆》(國稅函[20__]579號)規定，“除金融保險企業等國家規定允許從事信貸業務的企業外，其他企業直接借出的款項，由於債務單位破產、關閉、死亡等原因無法收回或逾期無法收回的，一律不得作為財產損失在稅前進行扣除”。

2025年財務核銷制度 篇2

第一章 總 則

第一條 為加強省管企業及其權屬企業(以下統稱企業)財務監督，進一步規範資產減值準備財務核銷行為，促進企業建立和完善內部控制制度，依據《企業國有資產法》、《山東省企業國有資產監督管理條例》等法律法規和國家有關財務會計制度規定，制定本辦法。

第二條 企業按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備的財務核銷工作，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱省管企業，是指山東省人民政府國有資產監督管理委員會(以下簡稱省國資委)履行出資人職責的企業。權屬企業包括省管企業所出資的各級獨資、控股和擁有實際控制權的子企業(單位)，以及受託管理企業。

第四條 本辦法所稱資產減值準備是指企業按照國家有關財務會計制度規定計提的各項資產減值準備。包括持有至到期投資減值準備、可供出售金融資產減值準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備、商譽減值準備等。

第五條 本辦法所稱資產減值準備財務核銷是指企業按照國家有關財務會計制度和省國資委有關財務監督規定，對已計提資產減值準備的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生事實損失，對該項資產進行處置，並對其賬面餘額和相應的資產減值準備進行財務核銷的工作。

第六條 本辦法所稱事實損失是指企業已計提資產減值準備的資產，有確鑿和合法證據表明該項資產的使用價值和轉讓價值發生了實質性且不可恢復的滅失，並已不能給企業帶來未來經濟利益流入。

第七條 省國資委依法對企業資產減值準備財務核銷工作進行監督檢查。

第二章 資產減值準備財務核銷原則

第八條 謹慎性原則。企業應當按照國家有關財務會計制度規定，規範建立資產減值準備計提制度，按規定對各項資產進行減值測試，如實預計潛在損失和合理計提相應的資產減值準備，並做好資產減值準備的轉回和核銷工作。

第九條 客觀性原則。當已計提資產減值準備的資產成為事實損失時，不論該項資產是否提足了資產減值準備，企業都應當按照規定對該項資產賬面餘額與已計提的資產減值準備進行財務核銷。

第十條 規範性原則。企業資產減值準備財務核銷應當依據國家財務會計制度和省國資委有關規定，對已計提資產減值準備資產發生損失的事實進行認真確認，取得確鑿證據，履行規定的財務核銷程式。

第十一條 專項管理原則。企業對不良資產應當建立專項管理制度，組織力量進行認真清理和追索，收回的資金或殘值應當及時入賬，對形成事實損失的資產按規定要求和工作程式進行財務核銷。

第十二條 及時性原則。企業已形成事實損失的資產應當在取得確鑿證據後及時辦理核銷手續。

第十三條 責任追究原則。企業資產減值準備財務核銷應當認真執行資產損失責任追究相關規定，在查明資產損失事實和原因基礎上，分清責任，提出整改措施，並對相關責任人進行責任追究。

第三章 資產減值準備財務核銷依據

第十四條 企業進行資產減值準備財務核銷，應當在對資產損失組織調查、認真清理的基礎上，取得合法證據。具體包括：具有法律效力的外部證據，社會中介機構的經濟鑑證證明以及特定事項的企業內部證據。

上述證據的認定，依照《國有企業資產損失認定工作規則》(國資評價〔20__〕72號)的規定執行。

第十五條 可供出售金融資產減值準備、持有至到期投資減值準備、長期股權投資減值準備應依據下列證據進行財務核銷。

(一)上市流通的可供出售金融資產、持有至到期投資發生事實損失的，應當取得有權機構批准投資和處置的相關檔案，以及有關交易結算機構出具的合法交易資金結算單據;

(二)被投資單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償檔案及執行完畢證明;

(三)被投資單位被註銷、吊銷工商登記或被有關機構責令關閉的，應當取得工商部門註銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定檔案，以及被投資單位清算報告及清算完畢證明;

(四)涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據;無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律檔案;

(五)涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明;

(六)其他足以證明該項投資發生事實損失的合法、有效證據。

第十六條 壞賬準備應依據下列證據進行財務核銷。

(一)債務單位被宣告破產的，應當取得法院破產清算的清償檔案及執行完畢證明;

(二)債務單位被註銷、吊銷工商登記或被責令關閉的，應當取得工商部門註銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定檔案，以及債務單位清算報告及清算完畢證明;

(三)債務人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的，應當取得有關方面出具的債務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(或代管財產)已經清償完畢或確實無財產可以清償，或沒有承債人可以清償的證明;

(四)涉及訴訟的，應當取得司法機關的判決或裁定及執行完畢的證據;無法執行或被法院終止執行的，應當取得法院終止裁定等法律檔案;

(五)涉及仲裁的，應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書，以及仲裁裁決執行完畢的相關證明;

(六)與債務單位(人)進行債務重組的，應當取得債務重組協定及執行完畢證明;

(七)債權超過訴訟時效的，應當取得債權超過訴訟時效的法律檔案，並明確超過訴訟時效的原因及責任人的責任;

(八)清欠收入不足以彌補清欠成本的，應當取得清欠部門的情況說明以及企業董事會批准的會議紀要;

(九)其他足以證明應收款項確實發生損失的合法、有效證據。

第十七條 存貨跌價準備、固定資產減值準備、工程物資減值準備和在建工程減值準備應依據下列證據進行財務核銷。

(一)盤虧的，應當取得完整、有效的清查盤點表和有關責任人員簽字、責任認定部門決定;

(二)報廢、毀損的，應當取得相關專業質量檢測或技術部門出具的鑑定報告，以及清理完畢的證明，有殘值的應當取得殘值入賬證明;

(三)因故停建或被強令淘汰、拆除的，應當取得國家明令停建或政府市政規劃等有關部門的拆除、強制淘汰通知檔案，以及拆除清理完畢證明;

(四)因技術改造等企業內部原因拆除的，應取得企業資產管理及使用部門出具的情況說明，以及建設規劃方案、行業專家技術鑑定意見、企業董事會批准的會議紀要;

(五)由責任人賠償後仍存在差額的，應當取得責任認定檔案或賠償協定及責任人繳納賠償的收據;

(六)由保險公司賠償後仍存在差額的，應當取得保險契約、保險公司的理賠計算單及銀行進賬單;

(七)抵押資產發生事實損失的，應當取得抵押資產被拍賣或變賣證明;

(八)其他足以證明存貨、固定資產、工程物資和在建工程發生損失的合法、有效證據。

2025年財務核銷制度 篇3

為切實落實公司財務制度，提高資金使用效益，控制支出，杜絕浪費，根據公司實際情況，經研究，制定公司財務報銷制度。

一、所謂“報銷”指公司員工將有關支出憑證交付財務部門，財務部門支付現金的行為。

二、根據“報銷”事項內容和用途，分為兩類，一類是成本支出，一類是費用支出;凡工地(或項目部)用於工程的各項成本和費用支出，由工地(或項目部)報賬員集中辦理，公司另行制定有關辦法和制度。

三、報銷憑證應合法有效，財務部門不得接受白條或不符合規定的票據。報銷人員應將有關支出憑證進行貼上，報銷人、證明人和部門負責人審核欄處應有相應人員簽字。

四、公司費用支出一般應由公司領導事先安排，其程式是：公司領導分派任務給經辦人員，經辦人員辦理事項，事項辦結後，經辦人(經報賬員)報銷費用。

五、為控制支出，費用報銷以部門為單位辦理，每個部門確定一名報賬員(暫由部門負責人兼任)，各項費用的審批及報銷手續由報賬員辦理，每個部門由報賬員借支備用金，報賬員變動崗位時結清備用金。

六、本制度自20__年8月15日施行。

河南乾坤路橋工程有限公司

20__年8月13日