企業會計制度範例

企業會計制度範例 篇1

第一章總則

第一條、為了規範施工、房地產開發企業財務行為，有利於企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，根據《企業財務通則》，結合施工、房地產開發企業的特點及其管理要求，制定本制度。

第二條、本制度適用於中華人民共和國境內的各類施工、房地產開發企業（以下簡稱企業），包括全民所有制企業、集體所有制企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。其他行業獨立核算的施工、房地產開發企業也適用本制度。

第三條、企業應當在辦理工商登記之日起30日之內，向主管財政機關提交企業設立批准證書、營業執照、契約、章程等檔案的複製件。企業發生遷移、合併、分立以及其他變更登記等主要事項時，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交變更檔案的複製件。

第四條、企業應當建立健全財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支範圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，並接受主管財政機關的檢查監督。

第五條、企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計畫、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。

第六條、企業應當做好財務管理基礎的工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產清查。

第二章資金籌集

第七條、企業籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。個人資本金為社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和中國台灣地區投資者投入企業形成的資本金。

第八條、企業應當按照法律、法規和契約、章程的規定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業執照簽發之日起6個月內籌足；分期籌集的，最後一期出資應當在營業執照簽發之日起3年內繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低於15%，並且在營業執照簽發之日起3個月內繳清。投資者未按照投資契約、協定章程的約定履行出資義務的，企業或者其他投資可以依法追究其違約責任。

第九條、企業在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產（不包括土地使用權）的出資不得超過企業註冊資金的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應當經有關部門審查批准，但是最高不得超過30%。法律另有規定的，從其規定。企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十條、企業籌集的資本金，必須聘請中國註冊會計師驗資並出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。

第十一條、企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規定的，從其規定。投資者按照出資比例或者契約、章程的規定，分享企業利潤和分擔風險及虧損。

第十二條、企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發行股票的溢價淨收入），接受捐贈的財產，資產的評估確認價值或者契約、協定約定價值與原帳面淨值的差額，以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程式，可以轉增資本金。

第十三條、企業的負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應付短期債券、應付票據、應交稅金、應付購貨款、應付分包工程款、應付工程款、應付工資、應付投資者利潤、應付股利和其他應付款，預收工程款、預收備料款、預收銷貨款、預收購房定金、預收代建工程款、預提費用，以及從成本、費用中提取的職工福利費等。長期負債包括長期借款、長期應付款、應付長期債券等。發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低於債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條、企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產的價值。

第十五條、企業應當按期償還各種負債，如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業外收入。

第三章流動資產

第十六條、流動資產包括現金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

第十七條、其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。

第十八條、應收及預付款項包括應收工程款、應收銷貨款、其他應收款、應收票據、待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。應收票據應按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

第十九條、企業可以於年度終了，按照年末應收帳款餘額的1%計提壞帳準備金，計入管理費用。企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第二十條、存貨包括主要材料、其他材料、周轉材料、設備、低值易耗品、機械配件、在建工程、在產品、產成品、半成品、結構件、商品等。房地產開發企業臨時出租房、周轉房視同存貨。

第二十一條、存貨按實際成本計價。購入的，按買價加運雜費、採購保管費和稅金等計價。建設單位供應的，按契約確定價值計價。自製的，按照製造過程中的各項實際支出計價。委託外單位加工的，按實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計價。投資者投入的，按照評估確認或者契約、協定約定的價值計價。盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加企業負擔的運雜費、保險費、稅金計價；無發票帳單的，按同類存貨的市價計價。按照計畫成本核算存貨的企業，對存貨的實際成本與計畫成本之間的差異，應當單獨核算。

第二十二條、企業領用或發出的存貨，按照實際成本核算的，可以採用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、後進先出法等方法確定其實際成本；採用計畫成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異將計畫成本按成本計算期調為實際成本。

第二十三條、企業領用的周轉材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤入工程成本和管理費用。房地產開發企業在用出租房、周轉房按其耐用年限分期平均攤入成本。

第二十四條、企業對存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對於盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，分別情況及時處理。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值後，計入採購保管費或管理費用。存貨毀損屬於非常損失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值後，計入營業外支出。

第四章固定資產

第二十五條、固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產經營主要設備的物品，單位價值在20xx元以上，並且使用期限超過兩年的，也應當作固定資產。企業根據實際情況，制定固定資產目錄。

第二十六條、固定資產分為以下六類：

一、生產用固定資產。包括生產和行政管理用房屋及建築物、施工機械、運輸設備、生產設備、儀器及試驗設備和其他生產用固定資產；

二、非生產用固定資產。包括職工宿舍、招待所、學校、幼稚園、託兒所、俱樂部、食堂、醫院等單位使用的房屋、設備等固定資產；

三、租出固定資產；

四、未使用固定資產；

五、不需用固定資產；

六、融資租入的固定資產。

第二十七條、固定資產按照下列方法計價：購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試費和繳納的稅金等計價。自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按照固定資產原價加上改、擴建發生的支出減去改、擴建過程中發生的固定資產變價收入後的餘額計價。投資者投入的，按照評估確認或者契約、協定約定的價值計價。融資租入的.，按照租賃協定或契約確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。接受捐贈的，按照發票帳單所列金額（無發票帳單的，按照同類設備市價）加上由企業負擔的運輸費、保險費、稅金、安裝調試費等計價。盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。

第二十八條、企業為建造固定資產或者對固定資產進行技術改造而發生的尚未交付使用以前的專項工程支出，按照實際成本計價。

第二十九條、專項工程發生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款後的淨損失，計入專項工程成本。單項工程報廢以及由於非常原因造成的報廢或毀損，其淨損失，在籌建期間，計入開辦費；在生產經營期間，計入營業外支出。專項工程交付使用前因試運轉發生的支出計入工程成本，發生的營業性收入扣除稅金後沖減工程成本。

第三十條、完工並已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應按照工程全部支出數估價轉入固定資產，並從交付使用次月起計提折舊；辦理竣工決算後，按其實際價值調整原估價入帳的固定資產原值和已計提折舊。

第三十一條、企業計提固定資產折舊一般採用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環境影響較大的施工機械和運輸設備，經財政部批准，可採用雙倍餘額遞減法或年數總和法計提折舊。

第三十二條、企業固定資產折舊年限（見附表一）實行工作量法的，其總行駛里程，總工作小時可按同類固定資產折舊年限換算確定。企業按照上述規定，有權選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

1—預計淨殘值率

年折舊率=————————×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產原值×月折舊率

淨殘值率按照固定資產原值的3～5%確定，淨殘值率低於3%或者高於5%的，由企業自主確定，報主管財政機關備案。

採用工作量法的固定資產折舊額計算公式為：

（一）按照行駛里程計算折舊的公式：

原值×（1—預計淨殘率）

單位里程折舊額=總行駛里程

（二）按照工作小時計算折舊的公式：

原值×（1—預計淨殘值率）

每工作小時折舊額=總工作小時

採用雙倍餘額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

2年折舊率=————×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產帳面淨值×月折舊率

實行雙倍餘額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產淨值扣除預計淨殘值後的淨額平均攤銷。採用年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

折舊年限—已使用年數

年折舊率=————————————————×100%

折舊年限×（折舊年限+1）÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=（固定資產原值—預計淨殘值）×月折舊率

折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業提出申請，並在變更年度前報主管財政機關批准。

第三十三條、計提折舊固定資產，包括房屋及建築物、在用施工機械、運輸設備、生產設備、儀器及試驗設備、其他固定資產，季節性停用、修理停用的固定資產，融資租賃方式租入和經營租賃方式租出的固定資產。不計提折舊的固定資產，包括除房屋及建築物以外的未使用、不需用固定資產，經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，破產、關停企業的固定資產等。提前報廢的固定資產，不補提折舊，其淨損失計入營業外支出。

第三十四條、企業固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。企業按規定提取的固定資產折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

第三十五條、企業發生的固定資產修理支出，計入有關費用。修理費用發生不均衡的、數額較大的，可以採用待攤或者預提的辦法。採取預提辦法的，實際發生的修理支出應先沖減預提費用，實際支出數大於預提費用的差額，計入有關費用；小於預提費用的差額沖減有關費用。

第三十六條、固定資產有償轉讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用後的淨收益與其帳面淨值（固定資產原值減累計折舊）的差額，計入營業外收入或營業外支出。

第三十七條、企業對固定資產應每年盤點一次。盤盈的固定資產，按照原價減去估計累計折舊的淨收益，計入營業外收入。盤虧、毀損、報廢的固定資產，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險公司賠償以及殘值後的淨損失，計入營業外支出。企業在籌建期間發生的固定資產盤盈、盤虧和清理淨損益，以及由於非常原因造成的固定資產清理淨損失，計入開辦費。

第五章無形資產、遞延資產和其他資產

第三十八條、無形資產是指企業長期使用但沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十九條、無形資產按取得時的實際成本計價。投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者契約、協定約定的金額計價購入的，按照實際支付價款計價。自行開發並且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。接受捐贈的，按照發票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。除企業合併外，商譽不得作價入帳。非專利技術和商譽的計價，應當經法定評估機構評估確認。

第四十條、無形資產從開始受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。有效使用期限按照下列原則確定：法律和契約或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則來確定。法律沒有規定有效期限，企業契約或者企業申請書中規定有受益年限的，按照契約或者企業申請書規定的受益年限確定。法律和契約或者企業申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少於20xx年的期限確定。

第四十一條、企業轉讓無形資產取得的淨收入，除國家法律法規另有規定外，計入其他業務收入。

第四十二條、遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出、攤銷期限在1年以上的固定資產修理支出以及其他待攤費用等。開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、註冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益利息等支出。下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出；以及籌建期間應當計入資產價值的利息支出、匯兌損益等。開辦費自生產、經營月份的次月起，按不得短於5年的期限分期攤入管理費用。以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內，分期攤入成本或者管理費用。

第四十三條、其他資產包括臨時設施、特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。臨時設施是指企業為保證施工和管理的進行而建造的各種簡易設施，包括現場臨時作業棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施；臨時鐵路專用線、輕便鐵道；臨時道路、圍牆；臨時給排水、供電、供熱等管線；臨時性簡易周轉房，以及現場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫務室、理髮室、託兒所等臨時性福利設施。臨時設施以建造時發生的實際支出計價，按工程受益期限分期攤入工程成本，報廢清理回收的殘值扣除清理費用列作營業外收支。特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批准儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十四條、企業根據國家法律、法規規定，可以採用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資。包括短期投資和長期投資。企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用於對外投資的其他財產向其他單位投資。

第四十五條、企業的對外投資，按照下列原則確定：以現金、存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實際支付的金額計價。以實物、無形資產方式向其它單位投資的，按照評估確認或契約、協定約定的價值計價。資產評估確認或者契約、協定約定的價值與其帳面淨值的差額，計入資本公積金。企業認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息後的差額計價。溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期前分期計入投資收益。企業認購的股票，按實際支付價款計價。實際支付款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的價款扣除應收股利後的差額計價。

第四十六條、企業以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有控制權的，應當採用成本法核算，並且不因被投資單位淨資產的增加或減少而變動擁有實際控制權的，應當採用權益法核算，按照被投資單位增加或減少的淨資產中所擁有或者分擔的數額，作為企業的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業的長期投資，並且在企業從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業的長期投資。

第四十七條、企業對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補交所得稅。

第四十八條、企業收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費用

第四十九條、企業在工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、銷售產品等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。

第五十條、施工企業工程成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助於工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。人工費包括企業從事建築安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質的津貼、勞動保護費等。材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。其他直接費包括施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位複測費、工程點交費、場地清理費等。間接成本是指企業各施工單位為組織和管理工程施工所發生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。

第五十一條、房地產開發企業開發產品成本包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開發間接費用。土地徵用及拆遷補償費包括土地徵用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的淨支出、安置動遷用房支出等。前期工程費包括規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、勘察、測繪、三通一平等支出。建築安裝工程費包括企業以出包方式支付給承包單位的建築安裝工程費和以自營方式發生的建築安裝工程費。基礎設施費包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。公共配套設施費包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。開發間接費用是指企業所屬直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

第五十二條、企業內部獨立核算的工業生產、運輸、物資供銷、服務等單位生產、經營成本的劃分，比照有關行業財務制度的規定辦理。

第五十三條、企業發生的銷售費用、管理費用和財務費用，計入當期損益。

第五十四條、銷售費用是指企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經費。房地產開發企業銷售費用還包括開發產品銷售之前改裝修復費、看護費、採暖費等。

第五十五條、管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、諮詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。公司經費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定，並報主管財政機關備案。工會經費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。勞動保險費是指企業支付離退休職工的退休金（包括提取的離退休統籌基金）、價格補貼、醫藥費（包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用）、易地安家補助費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休幹部的各項經費。

待業保險費是指企業按照國家規定交納的待業保險基金。董事會費是指企業最高權力機構（如董事會）及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。諮詢費是指企業向有關諮詢機構進行科學技術、經營管理諮詢時支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。審計費是指企業聘請中國註冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。訴訟費是指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。排污費是指企業按規定交納的排污費用。綠化費是指企業對本廠區進行綠化而發生的零星綠化費用。稅金是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。土地使用費是指企業使用土地而支付的費用。土地損失補償費是指企業在生產經營過程中破壞的國家不徵用土地所支付的土地損失補償費。技術轉讓費是指企業使用非專利技術而支付的費用。

技術開發費是指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計畫的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與新產品試製、技術研究有關的其他經費、委託其他單位進行的科研試製的費用以及試製失敗損失。無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。業務招待費指企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內據實列入管理費用內：全年營業收入在1500萬元以下的，不超過年營業收入的5‰；全年營業收入超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分營業收入的3‰；全年營業收入超過5000（含5000萬元）不足一億元的，不超過該部分營業收入的2‰；全年營業收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營業收入的1‰。

第五十六條、職工福利費按照企業職工工資總額的14%提取。國家另有規定的，從其規定。

職工福利費主要用於職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費），醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理髮室、幼稚園、託兒所人員的工資以及按國家規定開支的其他職工福利支出。

第五十七條、財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用，包括企業經營期間發生的利息淨支出、匯兌淨損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費，以及企業籌資發生的其它財務費用。

第五十八條、待攤和預提費用，應遵循權責發生制和成本與收入配比的原則。企業一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔的數額。攤銷期限一般不應超過12個月。在費用尚未發生以前需從成本中預提的費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異時應及時調整提取標準。多提數一般應在年終沖減成本費用。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留餘額；需要保留餘額的，應在財務報告中予以說明。

第五十九條、企業的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出；沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出；國家法律、法規規定以外的各種付費；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章營業收入、利潤及利潤分配

第六十條、營業收入是指企業在生產經營活動中，由於工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、以及銷售產品等所取得的收入。施工企業營業收入包括工程價款收入（含工程索賠收入，向發包單位收取的臨時設施基金、勞動保險基金、施工機構調遷費）、勞務、作業收入、產品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入、多種經營收入，以及其他業務收入。房地產開發企業營業收入包括土地轉讓收入、商品房銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入，以及其他業務收入。

第六十一條、施工企業工程施工和提供勞務、作業，以出具的"工程價款結算帳單"經發包單位簽證後，確認為營業收入的實現；產品銷售和商品交易以發出商品，同時收訖貨款或取得應收貨款憑證時，確認為營業收入的實現。

第六十二條、房地產開發企業開發的土地、商品房在移交後，將結算帳單提交買方並得到認可時，確認為營業收入的實現；代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續，價款結算帳單經委託單位簽證後，確認為營業收入的實現；出租房屋按契約、協定約定的承租方付租日期應付的租金，確認為營業收入的實現。以賒銷或分期收款方式銷售的開發產品，以本期收到的價款或按契約約定的本期應收款，確認為營業收入的實現。

第六十三條、企業發生的產品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第六十四條、企業利潤總額包括營業利潤、投資淨收益和營業外收支淨額。

第六十五條、營業利潤為營業收入減去銷售稅金及附加，再減去營業成本、管理費用、銷售費用和財務費用等後的餘額。銷售稅金及附加包括營業稅、產品稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。企業收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。施工企業營業利潤包括工程結算利潤、產品銷售利潤、勞務、作業利潤、材料銷售利潤、多種經營利潤和其他業務利潤（包括技術轉讓利潤，聯合承包節省投資分成收入，提前竣工投產利潤分成收入等）。房地產開發企業營業利潤包括土地轉讓利潤、商品房銷售利潤、配套設施銷售利潤、代建工程結算利潤、出租房經營利潤和其他業務利潤。

第六十六條、投資淨收益是指對外投資收益減去投資損失後的餘額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉讓取得的款項高於帳面價值的差額，以及按照權益法核算股權投資在被投資單位增加的淨資產中所擁有的數額等。投資損失包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或者中途轉讓取得款項低於帳面價值差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的淨資產中所分擔的數額等。

第六十七條、企業營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關係的各項收入和支出。營業外收支的淨額，為營業外收入減去營業外支出後的差額。營業外收入包括固定資產盤盈和出售淨收益，因債權人原因確實無法支付的應付款項、罰款收入、教育費附加返還款，以及其他非營業性收入。營業外支出包括固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的淨損失，非季節性的停工損失，非常損失，自辦技工學校經費，職工子弟學校經費，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。

第六十八條、企業發生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利潤等彌補；下1年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的，用稅後利潤等彌補。

第六十九條、企業實現的利潤總額，按照國家規定作相應調整後，依法繳納所得稅。

第七十條、企業繳納所得稅後的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配；

（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

（二）彌補企業以前年度虧損。

（三）提取法定盈餘公積金。法定盈餘公積金按照稅後利潤扣除前兩項的10%提取，盈餘公積金達到註冊資金50%時可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以併入本年度向投資者分配。

第七十一條、股份有限公司提取公益金以後，按照下列順序分配：

（一）支付優先股股利。

（二）提取任意盈餘公積金。任意盈餘公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

（三）支付普通股股利。

企業當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈餘公積金彌補虧損後，經股東會特別決議可以按照不超過股票面值6%的比率用盈餘公積金分配股利，在分配股利後，企業法定盈餘公積金不得低於註冊資金的25%。

第七十二條、盈餘公積金可用於彌補虧損或用於轉增資本金，但轉增資本金後，企業的法定盈餘公積金一般不得低於註冊資金的25%。

第七十三條、公益金主要用於企業的職工集體福利支出。

第九章外幣業務

第七十四條、企業的外幣業務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。

第七十五條、企業一般以人民幣為記帳本位幣。業務收支以外幣為主的企業，也可以外幣作為記帳本位幣。記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如需變更，應報主管財政機關批准，並在財務情況說明書中予以說明。

第七十六條、企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業務發生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同）或者是當月1日的國家外匯牌價。

第七十七條、月份終了，企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶（不包括按調劑價單獨記帳的外幣項目）的餘額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第七十八條、企業發生的匯兌損益，籌建期間發生的，如為淨損失，計入開辦費，從企業開始生產、經營月份的次月起，按照不短於5年的期限平均攤銷；如為淨收益，自企業生產、經營月份的次月起，按照不短於5年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業生產經營期間發生的虧損，或者留待併入企業的清算收益。生產經營期間發生的，計入財務費用。清算期間發生的計入清算損益，其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。

第七十九條、企業收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關資產帳戶按當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按契約、協定中約定的國家外匯牌價折合；契約、協定未作約定的，按企業收到出資額時的國家外匯牌價折合。有關資產帳戶與實收資本帳戶採用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第八十條、企業發生外匯調劑業務時，按照下列原則處理：企業按照買入外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以採用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。企業調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬於購買資產或者支付費用的，調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用；屬於償還債務的，調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有餘額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章企業清算

第八十一條、企業宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案、清理企業財產，編制資產負債表和財產清單，處理企業債權、債務，向投資者收取已認繳而未繳納的出資，清結納稅事宜以及處置企業剩餘財產。

第八十二條、清算企業的財產包括宣布清算時企業的全部財產和清算期間取得的資產。已作為擔保物的財產相當於擔保債務的部分，不屬於清算財產；擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬於清算財產。清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業財產。

第八十三條、清算財產的作價一般以帳面淨值為依據，也可以評估確認價值或者變現收入等為依據。

第八十四條、清算期間發生的法定清算機構的成員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必需的其他支出，計入清算費用，由企業現有財產優先支付。

第八十五條、企業清算中發生的財產盤盈或盤虧，財產變價淨收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。

第八十六條、企業在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產作為清算財產入帳：

一、隱匿私分或者無償轉讓財產；

二、非正常壓價處理財產；

三、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；

四、對未到期的債務提前清償；

五、放棄自己的債權。

第八十七條、企業財產支付清算費用後，按下列順序清償債務：

一、應付未付的職工工資、勞動保險費等；

二、應繳未繳國家的稅金；

三、尚未償付的債務。

不足清償同一順序債務的，按照比例清償。

第八十八條、企業清算終了，清算收益大於清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢後的剩餘財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。股份有限公司，按照優先股股份面值對優先股股東分配；優先股股東分配後的剩餘部分，按照普通股股東的股份比例進行分配；如果剩餘財產不能全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。

第八十九條、清算完畢，清算機構應當提出清算報告並造具清算期內收支報表，連同中國註冊會計師查帳報告一併報送主管財政機關。

企業會計制度範例 篇2

第一章 資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批准。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯繫，確認是否批准款項的支付，事後請其在支出單上補簽意見;

⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;

⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，並經公司主管領導批准;

⑷開具的支票須寫明經批准同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知並經公司主管領導批准;

⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批准;

⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批准;

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，複印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批准。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領導批准支付。其程式，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批准後財務方可報支;

⑵涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批准。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市範圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;

⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門經理以上職員，房租標準為120元/日;B、一般職員，房租標準為100元/日。②一伙食補貼、市內交通補貼標準一伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批後支付。

4.車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般採取銀行轉賬的方式結算;

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排採購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，並由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶公司汽油票由辦公室統一保管並設賬登記使用。

5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統一採購、管理;

⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的採購、使用情況;

⑶辦公室財產台賬為財務部附設賬冊;

⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;

⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批准，其會務工作由辦公室統一安排;

⑹有關工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批准後報財務部備案。

6.行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現金支出範圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;

⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可後報送財務部按照本制度有關規定進行審核，並按本章第1條的規定進行審批支付;

⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批准後方可實施;

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;

⑸支票領用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核後，由財務部直接支付;

⑹銀行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;

⑺其他有關費用及成本支出的程式以公司規定為準。

第二章 工程成本管理制度

1.公司所有工程經濟契約以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委託簽署。

2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核、工程招投標檔案的編制、工程決算的審定。

3.工程部還負責組織工程用設備材料的採購供應及經濟契約的談判工作，對已經選擇定型的設備、材料進行採購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關工程經濟契約的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計畫;

⑵負責工程進度款的覆核工作，參與工程造價的確定和最後決算的審定工作。

5.工程中間結算程式。

⑴施工單位於每月25日之前，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進度計畫以及其他檔案資料提出審核意見，並在5日內送財務部會簽;

⑵財務部根據有關檔案資料、施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，並參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。

6.工程決算程式。

⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程式報工程部覆核，財務部會簽;

⑵財務部根據各種經濟簽證、契約以及經審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批准;

⑶大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責範圍聯合進行專項工程決算;

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。

第三章 財產管理制度

1.公司財產的範圍

⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;

⑵凡公司購入或自製的機器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建築物等，同時具備單項價值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;

⑶凡單項價值在20xx元以下或價值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算

⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立台賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修並制定相應的措施、辦法。

3.財產的購置與調撥

⑴辦公室根據公司發展需要編制財產採購計畫及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批准後方可採購;

⑵財產購回後，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及採購計畫辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記台賬;

⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批准;

⑷固定資產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總後向財務部報賬;

⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。

4.財產的清查、盤點

⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;

⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;

⑶財產盤點清查後發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任;

⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見;

⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。

企業會計制度範例 篇3

一、總原則

1、公司財務實行“計畫”為特徵的總經理負責制：屬已經總經理審批的計畫內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理；屬計畫外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二、財務工作崗位職責

（一）財務經理職責

1、對崗位設定、人員配備、核算組織程式等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，並結合公司具體情況建立規範的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計畫、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。

（二）財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設定、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計畫、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計畫、財務預決算，並監督貫徹執行；協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

8、負責監管財務歷史資料、檔案、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，並按規定手續報請銷毀。

9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

10、完成領導交辦的其他工作。

（三）會計職責

1、按照國家會計制度的`規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時；

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務契約執行情況的監督、保管及統計報表的填報；

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

（四）出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，並每天結出餘額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名後，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

5、任何現金支出必須按相關程式報批。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批准，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款後三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規定）。

6、收支單據辦理完畢後出納須在審核無誤的收支憑單上籤章，並在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重複報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，並每天結出餘額；每工作日結束後。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名後，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單”，由經辦人、部門經理、財務主管（經理）、總經理（計畫外部分）簽字後出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上籤收或蓋章。

五、印鑑的保管

1、銀行印鑑必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑑分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作後，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，並對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員於每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面餘額與開戶銀行轉來的對帳單的餘額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款餘額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產。

二、適用原則

（一）使用商業單位制，經營計畫和財政預算內，授權行使終審權。（經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責）。

（二）部門經理可適當的將其許可權或部份許可權，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

（三）授權方式可分為兩類：

三、審批程式

1、計畫內報銷：

經手人、證明人（持原始憑證）、分管經理（部門負責人）、財務部

2、超計畫報銷：

經手人、證明人（持原始憑證和超支報告）、分管經理（部門負責人）、財務

四、計畫審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計畫，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買並庫存，各部門登記領用，並進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經各部門簽字確認）。

2、固定資產與辦公家具（包括機房與OA設備）：其購買由各部門報申請計畫，經部門負責人簽字，公司總經理批准，公司技術部、運營管理中心統一協調核准後，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批准統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表複印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須註明人數與明細並履行上述審批手續。凡批准住會，予以報銷往返車票與會務費；不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，註明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批准後方可執行。

4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計畫，應註明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字後交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批後方可借款。（所有境外出差必須提前書面請示總經理經批准後方可執行）。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核准每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，並報公司總經理批准後財務發放。

6、業務費用：業務費用包括業務交通費（含油費、保養費、過路費、搬運費）、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批准的計畫內業務費用由部門經理審批；計畫外業務費用報公司總經理審批。

企業會計制度範例 篇4

第一章　總說明

一、為了規範保險企業的會計核算，便於貫徹執行《企業會計準則》，特制定本制度。

二、本制度適用於設在中華人民共和國境內的保險企業。

三、企業應按本制度的規定設定和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合併某些科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。企業不要隨意改變或打亂重編。在會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

四、企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定。企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。

企業會計報表應按期報送當地財稅機關、主管部門。

企業年度會計報表應於年度終了後三個月內報出。法律、法規另有規定的，從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明：企業名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，並由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合併會計報表。

五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起實施。

第二章　基本業務會計核算規定

一、保險業務核算分類

綜合性的保險企業，必須將非人身險業務與人身險業務分別進行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。企業經營的社會保險業務，亦應單獨進行核算。

非人身險業務可分為：財產保險、貨物運輸保險、農村種植業和養殖業保險、責任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業務分為：人壽保險、養老保險、健康保險等。企業經營的再保險業務，可分別分入業務與分出業務進行核算，也可將分出業務併入直接業務核算。

二、非人身險業務核算

1.信用險業務可實行三年結算損益的核算辦法，即每一會計年度新發生的保險業務，其前兩個會計年度的營業收支餘額，以提存長期責任準備金並於次年轉回的方式滾存到第三個會計年度終了時結算利潤。

2.返還性兩全保險業務，以保戶儲金的運用獲得的收益作為保費收入。保戶儲金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶儲金及預定利率計算出返還性兩全保險的保費收入後，從利息收入和投資收益帳戶中轉入保費收入帳戶。

三、人身險業務核算

1.人身險保費收入按實際收到的保費入帳。人身險保單在實際收到保費後確認生效。躉交保費在交費時一次性記入保費收入帳戶。

2.年終決算，應計算三差益損，並進行分析說明。

四、準備金的核算

1.未到期責任準備金，為會計核算期末，按規定從本期尚未到期責任的保費收入中提取的準備金。未到期責任準備金一般採用提存本期、轉回上年同期的辦法。通常提存期為十二個月。提取及轉回的未到期責任準備金計入當期損益。

2.未決賠款準備金，為結算損益年度的年終決算時，根據已報來未決賠款提取的準備金。未決賠款準備金一般採用按已報來未決賠款的一定比例提取。提取的未決賠款準備金計入當期支出，次年轉回作收入處理。

3.長期責任準備金，為實行三年結算損益的保險業務，在未到結算年度之前，按業務年度營業收支餘額提取的準備金。提取的責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理。

4.人身險責任準備金，為年終會計決算按人身險保單全部責任精算數提取的準備金。提取的人身險責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理。

5.存出(或存入)分保準備金，為再保險業務按契約規定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個月，至次年同期歸還。

五、備抵性準備的核算

1.備抵性準備包括：壞帳準備、貸款呆帳準備、投資風險準備。

壞帳準備，指按應收保費、應收利息和應收分保帳款帳戶餘額的一定比例提取的壞帳準備。

貸款呆帳準備，指按貸款餘額的一定比例提取的呆帳準備。

投資風險準備，指按長期投資餘額的一定比例提取的風險準備。

2.各種備抵性準備應按國家規定提取和使用。提取的各種備抵性準備計入當期損益。發生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應分別沖銷壞帳準備、呆帳準備、風險準備。已沖銷的各種備抵性準備，以後又收回的，應沖回相應的備抵性準備。

3.各種備抵性準備應在資產負債表中分別單獨反映。

壞帳準備在“應收保費”、“應收利息”、“應收分保帳款”項目下作備抵項目反映。

貸款呆帳準備在“貸款”項目下作備抵項目反映。

投資風險準備在“長期投資”項目下作備抵項目反映。

六、外匯業務核算

有外匯業務的企業，可採用外匯分賬制的核算方法，也可採用外匯統帳制的核算方法。

採用外匯分賬制的企業，應設定“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯繫均通過“外幣兌換”科目。“外幣兌換”科目的帳簿格式應採用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。

採用外匯統帳制核算的企業，發生外幣業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，並登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計期末，企業應將外幣帳戶的外幣餘額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣餘額。調整後的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面餘額的差額，作為匯兌損益。

外幣金額折合人民幣時，可採用變動匯率，即按業務發生時國家外匯牌價(原則上採用中間價，下同)作為折合率;也可採用固定匯率，即按業務發生當月月初的國家牌價作為折合率。

企業會計制度範例 篇5

1.負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計畫;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款，清理催收應收款項;辦理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關係，依法納稅。

2.負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規定設定會計核算科目、設定明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符;管理好會計檔案。

3.負責公司成本核算和成本管理。設定成本歸集程式和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料;按契約、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算;完善各項成本輔助賬的設定，健全各項統計數據。

4.建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。

5.配合公司內部審計。根據上述工作範圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。

第一章 資金審批制度

1.總則

⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批准。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯繫，確認是否批准款項的支付，事後請其在支出單上補簽意見;

⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;

⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，並經公司主管領導批准;

⑷開具的支票須寫明經批准同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知並經公司主管領導批准;

⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業務)，須公司主管領導批准;

⑹非正常經營業務調出資金須經過公司主管領導批准;

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，複印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批准。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領導批准支付。其程式，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執行。施工工程用款支付批工作流程3、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷，須經公司主管領導批准後財務方可報支;

⑵涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批准。

3.公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市範圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼;

⑵公司職員出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：①房租標準：A、部門經理以上職員，房租標準為120元/日;B、一般職員，房租標準為100元/日。②一伙食補貼、市內交通補貼標準一伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日。

⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批後支付。

企業會計制度範例 篇6

（一）為了貫徹執行《企業會計準則》，規範旅遊、飲食服務企業的會計核算，特制定本制度。

（二）本制度適用於設在中華人民共和國境內的所有旅遊、飲食服務企業，包括旅行社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、遊樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理髮、浴池、照相、洗染、修理、諮詢等各類服務企業。原旅遊部門所屬的旅遊車船公司、旅遊商貿公司，執行相應的行業會計制度，不執行本制度。

（三）企業應按本制度的規定，設定和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合併某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表還應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應於月份終了後6天內報出；年度會計報表應於年度終了後35天內報出。

法律、法規另有規定的'從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合併會計報表。

（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。需要變更時，由財政部修訂。

（六）本制度自1993年7月1日起執行。

企業會計制度範例 篇7

為了促進小企業嚴格遵循《小企業會計制度》的規定進行會計核算，做好自原《工業企業會計制度》（以下簡稱“原制度”）向《小企業會計制度》（以下簡稱“新制度”）的銜接工作，現對小型工業企業執行《小企業會計制度》有關銜接問題規定如下：

一、調賬原則及會計處理

小企業在執行新制度之初，應當按照新制度中有關資產、負債的確認計量標準全面清查資產和負債。對於清查出的損失，經企業管理當局批准（如需經有關部門審批的，應經有關部門審批）後，先記入“待處理財產損溢”科目。賬務處理為：借記“待處理財產損溢”科目，貸記“固定資產清理”（固定資產發生的損失先通過“固定資產清理”科目核算）、“材料”等有關資產科目、“壞賬準備”等有關資產減值準備科目。“待處理財產損溢”科目的餘額，包括原已記入“待處理財產損溢”科目的金額以及在執行新制度之初按照有關規定核查出的損失金額。

上述損失經批准沖減相關所有者權益時，應先將“待處理財產損溢”科目餘額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，如未分配利潤不足以沖減損失，屬於按規定提取盈餘公積、公益金的小企業，還應按可沖減的盈餘公積相應沖減盈餘公積。賬務處理為：小企業應按照記入“待處理財產損溢”科目的餘額，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“待處理財產損溢”科目；按可用盈餘公積彌補損失的部分，借記“盈餘公積”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。

結轉後，“待處理財產損溢”科目應無餘額，清查出的損失中以未分配利潤和盈餘公積不足沖減的部分，以負數在資產負債表的“未分配利潤”項目中反映。

二、賬目調整

小企業應在上述核實資產的基礎上，將有關科目的餘額直接轉至新賬或沿用舊賬。

（一）“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“應收補貼款”和“其他應收款”科目

新制度設定了“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應收票據”、“應收賬款”和“其他應收款”科目，預付款項較多的小企業也可單獨設定“預付賬款”科目，上述科目的核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相同。調賬時，應將以上科目的餘額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。小企業存入證券公司但尚未進行投資的資金，如原已記入投資等相關科目的，應將其金額轉入“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

新制度設定了“應收股息”科目，核算小企業因進行股權投資應收取的現金股利和進行債權投資應收取的利息，原制度沒有設定該科目而在“其他應收款”科目中核算。調賬時，應將“其他應收款”科目中相關金額轉入新設定的“應收股息”科目，也可繼續沿用“其他應收款”科目進行核算。

新制度沒有設定“應收補貼款”科目，調賬時，應將“應收補貼款”科目的餘額轉入“其他應收款”科目。

（二）“短期投資跌價準備”科目

原制度沒有設定“短期投資跌價準備”科目。小企業對於執行新制度時預計的短期投資的價值損失，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“短期投資跌價準備”科目。對於記入“待處理財產損溢”科目中的短期投資跌價準備金額，按照本規定的相關要求進行處理。

（三）“壞賬準備”科目

新制度設定了“壞賬準備”科目，但與原制度相比，核算方法有所變化。小企業對於執行新制度時預計的壞賬損失，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“壞賬準備”科目。調賬時，應將“壞賬準備”科目的餘額轉至新賬，也可沿用舊賬。對於記入“待處理財產損溢”科目的壞賬準備金額，按照本規定的相關要求進行處理。

（四）“原材料”、“包裝物”、“自製半成品”科目

新制度設定了“材料”科目，將原制度中“原材料”、“包裝物”和“自製半成品”科目的'核算內容進行了合併。調賬時，應將“原材料”、“包裝物”、“自製半成品”科目的餘額轉入“材料”科目，也可繼續沿用“原材料”、“包裝物”、“自製半成品”科目進行核算。

（五）“材料採購”、“材料成本差異”科目

新制度設定了“在途物資”科目，以核算小企業已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。採用計畫成本核算的小企業，可另行設定“物資採購”及“材料成本差異”等科目進行核算。調賬時，採用實際成本核算的小企業，應將“材料採購”科目中已運抵驗收入庫的部分轉入“材料”科目，將已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的部分轉入“在途物資”科目；採用計畫成本核算的小企業，應將“材料採購”科目的餘額轉入“物資採購”科目，也可繼續沿用“材料採購”科目進行核算；“材料成本差異”科目的餘額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。

（六）“低值易耗品”、“委託加工材料”、“產成品”、“分期收款發出商品”科目

新制度設定了“低值易耗品”、“委託加工物資”、“庫存商品”科目，小企業還可以根據實際業務需要，自行設定“分期收款發出商品”科目，這些科目的核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。調賬時，應將“委託加工材料”、“產成品”科目的餘額分別轉入“委託加工物資”、“庫存商品”科目；其他科目的餘額直接轉至新賬或沿用舊賬。小企業也可繼續沿用“委託加工材料”、“產成品”科目進行核算。

（七）“存貨跌價準備”科目

原制度沒有設定“存貨跌價準備”科目。小企業對於執行新制度時預計的存貨價值損失，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“存貨跌價準備”科目。對於記入“待處理財產損溢”科目的存貨跌價準備金額，按照本規定的相關要求處理。

（八）“待攤費用”科目

新制度設定了“待攤費用”科目，其核算內容與原制度有所不同。調賬時，除在財產清查中已作為損失處理的自“待攤費用”科目轉入“待處理財產損溢”科目的部分以外，小企業應將“待攤費用”科目的餘額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。

對於原已記入“待攤費用”科目的攤銷期在一年以內的固定資產修理費用，可按原攤銷期限繼續攤銷，直至攤銷完畢為止；自執行新制度以後新發生的不符合資本化條件的固定資產後續支出，再按新制度的規定進行處理。

（九）“長期投資”科目

新制度沒有設定“長期投資”科目，而設定了“長期股權投資”和“長期債權投資”科目。調賬時，小企業應對“長期投資”科目的餘額進行分析，將屬於長期股權投資的部分轉入“長期股權投資”科目；將屬於長期債權投資的部分轉入“長期債權投資”科目。

（十）“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產清理”和“無形資產”科目

新制度設定了“固定資產”、“累計折舊”和“無形資產”科目，其核算內容與原制度相應科目相同。調賬時，應將上述科目的餘額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。

新制度設定了“固定資產清理”科目，對於原制度下“固定資產清理”科目的餘額應分別情況處理：如果原記入“固定資產清理”科目的金額是因固定資產報廢或毀損等原因產生，應將其餘額轉入“待處理財產損溢”科目，並按照本規定的相關要求進行處理；如記入“固定資產清理”科目的金額是因出售固定資產轉入，應將該部分的餘額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。

（十一）“在建工程”科目

新制度設定了“在建工程”科目，但核算內容有所變化，調賬時，小企業應對“在建工程”科目的餘額進行分析，將屬於在建工程的部分轉入“在建工程”科目；將屬於工程物資的部分轉入新設定的“工程物資”科目。

（十二）“遞延資產”科目

新制度沒有設定“遞延資產”科目，而設定了“長期待攤費用”科目。調賬時，除在財產清查中已作為損失處理的自“遞延資產”科目轉入“待處理財產損溢”科目的部分外，其餘部分應轉入“長期待攤費用”科目。

小企業因執行新制度以後，對固定資產大修理費用的核算方法由原採用預提或待攤方式改為一次性計入發生當期費用的，其原為固定資產大修理髮生的待攤費用餘額，應繼續採用原有的會計政策，直至攤銷完畢為止；自執行新制度以後新發生的固定資產後續支出，再按照新制度的規定辦理。

（十三）“待處理財產損溢”科目

新制度沒有設定“待處理財產損溢”科目。調賬時，小企業應先將在財產清查過程中清查出的損失記入“待處理財產損溢”科目，再按照本規定的相關要求沖減有關所有者權益，沖減後，“待處理財產損溢”科目應無餘額。

執行新制度後，對於所發生的各種財產盤盈、盤虧或毀損，小企業應及時處理。

（十四）“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“其他應付款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付利潤”、“其他應交款”、“預提費用”、“長期借款”、“長期應付款”和“專項應付款”科目

新制度設定了“短期借款”、“應付票據”、“應付賬款”、“其他應付款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付利潤”、“其他應交款”、“長期借款”、“長期應付款”科目，預收款項較多的小企業也可單獨設定“預收賬款”科目，接受國家撥入具有專門用途撥款的小企業也可增設“專項應付款”科目進行核算。上述科目的核算內容與原制度基本相同。調賬時，應將上述科目的餘額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。

新制度“預提費用”科目的核算內容與原制度有所不同。小企業因執行新制度以後，對固定資產大修理費用的核算方法由原採用預提或待攤方式改為一次性計入發生當期費用的，其原為固定資產大修理髮生的預提費用餘額，應繼續採用原有的會計政策，直至沖減完畢為止；自執行新制度以後新發生的固定資產後續支出，再按照新制度的規定辦理。

（十五）“遞延稅款”科目

新制度要求小企業應採用應付稅款法核算所得稅，因此沒有設定“遞延稅款”科目。調賬時，應將“遞延稅款”科目的餘額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，“遞延稅款”科目如為借方餘額，應借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“遞延稅款”科目，如為貸方餘額，應借記“遞延稅款”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。再以調整後的“利潤分配——未分配利潤”科目餘額，按照本規定的相關要求沖減執行新制度之初清查出的損失。

（十六）“實收資本”、“資本公積”科目

新制度設定了“實收資本”和“資本公積”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。調賬時，應將上述科目的餘額直接轉至新賬，也可沿用舊賬。

新制度設定了“待轉資產價值”科目，核算小企業接受捐贈待轉的資產價值。期末，小企業應將按主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈資產價值扣除應交納的所得稅後的餘額自“待轉資產價值”科目轉入“資本公積”科目。小企業對於接受捐贈的資產價值，按原制度規定已計入資本公積的部分不再進行調整，執行新制度後新發生的接受捐贈取得的資產按新規定辦理。

（十七）“盈餘公積”科目

新制度設定了“盈餘公積”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。調賬時，應將“盈餘公積”科目的金額在沖減有關損失後的餘額轉至新賬，也可沿用舊賬。

（十八）“本年利潤”科目

新制度設定了“本年利潤”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。由於“本年利潤”科目年末無餘額，不需要進行調賬處理。

（十九）“利潤分配”科目

新制度設定了“利潤分配”科目，其核算內容較原制度相應科目的核算內容有所增加。調賬時，應將“利潤分配——未分配利潤”科目的金額在沖減有關損失後的餘額轉至新賬，也沿用舊賬。

（二十）“產品銷售收入”、“產品銷售成本”、“產品銷售費用”和“產品銷售稅金及附加”科目

新制度設定了“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業費用”和“主營業務稅金及附加”科目，產品銷售收入通過“主營業務收入”科目核算，產品銷售成本通過“主營業務成本”科目核算，產品銷售費用通過“營業費用”科目核算，產品銷售稅金及附加通過“主營業務稅金及附加”科目核算。由於上述科目年末無餘額，不需要進行調賬處理。小企業也可繼續沿用“產品銷售收入”、“產品銷售成本”、“產品銷售費用”和“產品銷售稅金及附加”科目進行核算。

（二十一）“其他業務收入”、“其他業務支出”科目

新制度設定了“其他業務收入”、“其他業務支出”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。由於上述科目年末無餘額，不需要進行調賬處理。

（二十二）“管理費用”、“財務費用”、“投資收益”、“補貼收入”、“營業外收入”、“營業外支出”、“所得稅”科目

新制度設定了“管理費用”、“財務費用”、“投資收益”、“營業外收入”、“營業外支出”、“所得稅”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。新制度沒有設定“補貼收入”科目，相關的補貼收入作為“營業外收入”核算。由於上述科目年末無餘額，不需要進行調賬處理。

（二十三）“以前年度損益調整”科目

新制度“以前年度損益調整”科目的核算內容與原制度有所不同，僅核算資產負債表日後事項期間涉及的報告年度或以前年度的銷售退回等事項，並且該科目餘額直接轉入利潤分配的有關明細科目，不再作為利潤表項目列示。由於該科目年末無餘額，不需要進行調賬處理。

企業會計制度範例 篇8

1、完善公司的財務規章制度。

2、負責憑單的裝訂及保管工作，並按照有關手續進行會計檔案的借閱及核發。

3、負責覆核每筆經濟業務是否正確、合法、合理。

4、按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務，成本和利潤的執行情況。挖掘增收節支潛力。考核資金使用效果。及時向主管副總經理或總經理提出合理化建設。

5、妥善保管會計憑證、會計賬薄、會計報表和其它會計資料。

6、依據《會計法》及公司的有關管理辦法，對公司及項目部進行全面核算、控制、監督和分析。

7、掌握各種經濟契約、費用支出、資金籌措和資金的分布，以便在各種經濟業務支出與收入審批時有據可查。8、掌握各工程的概算、預算，實行會計監督，參與預算管理，合理調配資金。

9、組織協調財務與其他部門，特別是上級業務主管部門的關係。

10、總賬的`記錄與年終財務決算的編制、匯總上報等工作。

11、按期填報審計報表，認真自查，按時報送會計資料。

12、公司領導交代的其他工作。

企業會計制度範例 篇9

按：《小企業會計制度》於xx年1月1日起施行，為了解該制度的實施情況及存在的問題，杭州市財政局決定開展《小企業會計制度》實施情況調查。請您結合本單位執行會計制度的情況及對《小企業會計制度》的熟悉程度填寫調查問卷。每題有若干備選項，在您認可的選項前“□”內打“√”（可以是多項），如您認為有未盡項，可直接填寫“其他，如”，需說明理由的`，請說明理由。填答後，請於20xx年7月15日前，將問卷郵寄至杭州市財政局會計管理處。

一、企業情況

1.您單位所屬的行業：□製造業

□商品流通業

□飲食旅遊服務業

□房地產業

□建築安裝業

□交通運輸業

□其他，如

2.您單位所屬性質：□國有企業

□民營企業

□其他

3.您單位職工人數

二、會計機構及人員情況

4.您單位會計機構設定情況：□獨立設定會計機構

□委託經批准的中介機構代理記賬

□在有關機構中設定會計人員並指定會計主管人員

□聘用兼職會計人員

□其他

5.單位會計人員（包括出納）數

6.您單位會計主管具有的專業技術資格為：□會計中級（含中級）以上

□初級會計專業技術資格

□無專業技術資格

7.您單位會計主管的年齡

三、《小企業會計制度》執行情況

8.您單位現在執行何種會計制度:

□行業會計制度

□企業會計制度

□小企業會計制度

□行業制度與小制度交叉執行

□自定適合本企業的會計核算方法

9.若您單位已執行《小企業會計制度》，您認為原因是：

□國家強制規定

□管理層希望通過實施新制度，以提高會計信息的質量，有利於決策

□審計方面的壓力（即只有按新制度處理才能通過審計）

□公司股東（或母公司）要求根據新制度提供更加真實完整的信息

□債權人要求根據新制度提供更真實完整的信息

□相關部門的要求（如主管部門、財政稅務部門等）

□企業為了儘快與國際會計慣例接軌

□適應本企業多元化發展戰略

□其他，如

10.若您單位未執行《小企業會計制度》，您認為原因是：

□企業的財務狀況與經營成果受到的影響太大，比如會使企業的資產負債率提高，影響企業的籌資能力

□企業會計人員目前不能勝任

□影響經營者的業績考評

□與相關法規不配套，特別是稅法，比如不能減少企業稅賦，反而使納稅調整的難度及工作量增大，容易導致與稅務當局之間的糾紛□制度的某些條文規定得太原則，不易操作

□制度並不能提供質量更高的會計信息

□其他，如

11.遇到會計制度與稅收政策不一致的經濟業務，您通常進行賬務處理的方式：□按會計制度處理，再進行納稅調整

□直接按稅收政策處理

四、您對會計工作的想法

12.您單位的負責人對會計工作的支持和重視程度：□較高

□一般

□不重視

13.您認為會計工作對本單位的作用：□很重要

□可有可無

□不重要

14.您單位了解相關會計法規和制度的途徑：□檔案

□報刊

□網路

□其他

15.通過參加會計繼續教育，您對新知識的掌握程度:

□相當熟悉

□基本掌握

□一般了解

□沒有掌握

16.您認為在推動《小企業會計制度》實施過程中，財政部門還應做些什麼工作

企業會計制度範例 篇10

一、總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;

2、為規範公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便於公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;

財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計畫”為特徵的總經理負責制：屬已經總經理審批的計畫內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計畫外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二、財務工作崗位職責

(一)財務經理職責

1、對崗位設定、人員配備、核算組織程式等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規，並結合公司具體情況建立規範的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計畫、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。

(二)財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設定、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的'制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計畫、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計畫、財務預決算，並監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

8、負責監管財務歷史資料、檔案、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，並按規定手續報請銷毀。

9、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

10、 完成領導交辦的其他工作。

(三)會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務契約執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

(四)出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，並每天結出餘額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名後，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

5、任何現金支出必須按相關程式報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批准，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款後三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

6、收支單據辦理完畢後出納須在審核無誤的收支憑單上籤章，並在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重複報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，並每天結出餘額;每工作日結束後。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名後，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、 財務主管(經理)、總經理(計畫外部分)簽字後出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上籤收或蓋章。

五、印鑑的保管

1、銀行印鑑必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑑分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作後，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，並對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員於每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面餘額與開戶銀行轉來的對帳單的餘額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款餘額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產。

二、適用原則

(一)使用商業單位制，經營計畫和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責)。

(二)部門經理可適當的將其許可權或部份許可權，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

(三)授權方式可分為兩類：

三、審批程式

1、計畫內報銷：

經手人、證明人(持原始憑證)、 分管經理(部門負責人)、財務部

2、超計畫報銷：

經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經理(部門負責人)、財務

四、計畫審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計畫，由運營中心收齊匯總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買並庫存，各部門登記領用，並進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。

2、固定資產與辦公家具(包括機房與OA設備)：其購買由各部門報申請計畫，經部門負責人簽字，公司總經理批准，公司技術部、運營管理中心統一協調核准後，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批准統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表複印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須註明人數與明細並履行上述審批手續。凡批准住會，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，註明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批准後方可執行。

4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計畫，應註明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字後交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批後方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批准後方可執行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核准每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，並報公司總經理批准後財務發放。

6、業務費用：業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批准的計畫內業務費用由部門經理審批;計畫外業務費用報公司總經理審批。

企業會計制度範例 篇11

一、會計崗位職責企業會計制度

1、貫徹執行國家頒布的有關財務制度、嚴格按照《會計法》進行計賬、算賬、報賬，規定，嚴格財經紀律，做到手續完備、內容真實、數據準確、賬目清晰。

2、負責編制公司年度財務計畫;編制月、季、年度會計報表及有關說明，每月10日前向公司領導及時、真實、準確地報送會計報表，完整地反映財務狀況，並按季度進行財務分析。

3、責會計核算，特別對應收、應付等往來賬要及時清算和催收;定期對固定資產、低值易耗等財產物品進行盤點，做到賬帳相符，賬實相符，發現不符，必須查明情況及時匯報。

6、完成上級領導交辦的工作任務。

二、出納崗位職責

1、負責現金及銀行轉賬票據的收付，不得積壓，按時將現金送存銀行。

2、嚴格遵守現金管理制度，庫存現金按規定限額執行，不得挪用、不得以白條抵庫、不得坐支營業款。

3、根據會計人員簽章的收、付款憑證，按款項的審核批准制度辦理收付。

4、開據支票，辦理匯款時要按公司的財務管理制度辦妥有關手續，不符合規定者予以退回。

5、填制有關收入、支出的會計憑證、登記銀行存款、現金出納日記賬，保證賬款相符。

6、負責保管未簽發的支票，支票本及已簽發的'支票存根聯。

7、負責職工每月工資、獎金以及各種福利待遇的審核和發放。

8、結合公司的業務實際情況，每月匯總收付款憑證並將憑證交會計登記明細賬。

9、每月10日前，將上月銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對，編制銀行餘額調節表。

10、每月底將銀行存款餘額、營業收入及本月、本年累計額報告總經理及法人代表。

11、妥善保管保險柜鑰匙，密碼不得泄露及外傳。

12、完成上級領導交辦的其他工作。

三、固定資產的管理規定

1、公司的固定資產，包括機器設備、車輛、家具、電器、其他設備等，其財務管理和計提折舊，由財務室負責。

3、購置固定資產，必須有經批准的購置計畫;購置時，經領導批准，可借用限額支票在計畫範圍內使用。

4、購置的固定資產報銷時按財務制度審批程式進行。

四、印章使用的管理

1、公司印章包括公章、財務專用章、法人代表章、契約章等。公章由行政管理部指定專人負責保管，財務專用章、法人代表章、契約章由財務室專人負責保管。

2、保管人員必須堅守職責，未經領導批准，不得將印章帶出辦公室，不得私用，不得委託他人代管。

3、保持印章使用的嚴肅性。各類印章只限使用在正式公文、函件上，嚴禁在空白介紹信上蓋章。印章使用必須做到用章登記。

五、公司員工差旅費的規定

1、職工因公出差，按財政部有關檔案規定，一律乘座火車，可購硬臥車票。如因特殊情況需乘飛機者，必須報總經理批准方可乘座，否則不予報銷。若需乘船可購四等艙船票。

2、在途補助。乘座火車和輪船每人每天按20元補貼，乘座長途汽車6小時及以上的，可按在途標準補貼20元。

3、員工每人每天按80元標準住宿，出差住宿按天數計算;副總經理以上實報實銷，所住賓館不得超過三星級。

4、住勤一伙食補貼，每人每天20元標準。

5、市內交通補貼，每人每天10元標準。

6、公差人員報銷差旅費，必須在回公司五天內辦理報銷手續、繳還預借差旅費，否則作為挪用公款處理。

六、物資採購規定

1、各部門根據每年物資的消耗率、損耗率進行預測，於每年十二月中旬編制採購計畫和預算，報財務室審核。

2、計畫外採購或臨時增加的項目，也要制定計畫或報財務室審核。

3、財務室對各部門採購計畫和預算進行審核，經審核的計畫交行政部門監督實施。

4、採購價值在500元以上的物品要有2人以上共同辦理;大宗用品或長期需用的物資，必須向3家以上供應商摸底詢價，並簽定供貨協定。

5、計畫外和臨時少量急需品，需經總經理批准後，方可採購。

6、採購人員採購物資付款，價值在500元以上的，使用轉賬支票或委託銀行付款;價值在500元以下的，可以支付現金。

7、轉賬支票結賬一般由出納根據採購人提供的準確數字或單據填制轉賬支票。若由採購人領空白轉賬支票與對方結賬的，轉賬支票必須限額。

8、物資採購價值超過500元，賣方要求付現金的，必須由財務室審查，經批准後，方可付款。

七、公文及契約的管理規定

1、以公司名義向外傳送的正式檔案需經部門經理審閱，總經理簽發。

2、以公司名義對內、對外簽定的契約，統一由財務室負責辦理，並在辦理完畢後將原件分類存檔，以便隨時備查。

八、財務審批、報銷規定

1、公司各部門應根據工作需要，事先擬訂支出計畫，報總經理同意後，再由經辦人按規定辦理借支或報銷手續。

2、公司員工報銷，需下列審批程式：經辦人—部門經理簽字—總經理簽字—出納付款。

4、員工個人因私借款一律不予批准。企業會計制度制度會計企業

企業會計制度範例 篇12

第一章總則

第一條、為了規範施工、房地產開發企業財務行為，有利於企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，根據《企業財務通則》，結合施工、房地產開發企業的特點及其管理要求，制定本制度。

第二條、本制度適用於中華人民共和國境內的各類施工、房地產開發企業(以下簡稱企業)，包括全民所有制企業、集體所有制企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業;有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

其他行業獨立核算的施工、房地產開發企業也適用本制度。

第三條、企業應當在辦理工商登記之日起30日之內，向主管財政機關提交企業設立批准證書、營業執照、契約、章程等檔案的複製件。

企業發生遷移、合併、分立以及其他變更登記等主要事項時，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交變更檔案的複製件。

第四條、企業應當建立健全財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支範圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，並接受主管財政機關的檢查監督。

第五條、企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計畫、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。

第六條、企業應當做好財務管理基礎的工作。在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產清查。

第二章資金籌集

第七條、企業籌集的資本金，按投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。

外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和中國台灣地區投資者投入企業形成的資本金。

第八條、企業應當按照法律、法規和契約、章程的規定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業執照簽發之日起6個月內籌足;分期籌集的，最後一期出資應當在營業執照簽發之日起3年內繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低於15%，並且在營業執照簽發之日起3個月內繳清。

投資者未按照投資契約、協定章程的約定履行出資義務的，企業或者其他投資可以依法追究其違約責任。

第九條、企業在籌集資本金過程中，吸收的投資者的無形資產(不包括土地使用權)的出資不得超過企業註冊資金的20%;因情況特殊，需要超過20%的，應當經有關部門審查批准，但是最高不得超過30%。法律另有規定的，從其規定。

企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十條、企業籌集的資本金，必須聘請中國註冊會計師驗資並出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。

第十一條、企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規定的，從其規定。

投資者按照出資比例或者契約、章程的規定，分享企業利潤和分擔風險及虧損。

第十二條、企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發行股票的溢價淨收入)，接受捐贈的財產，資產的評估確認價值或者契約、協定約定價值與原帳面淨值的差額，以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程式，可以轉增資本金。

第十三條、企業的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付短期債券、應付票據、應交稅金、應付購貨款、應付分包工程款、應付工程款、應付工資、應付投資者利潤、應付股利和其他應付款，預收工程款、預收備料款、預收銷貨款、預收購房定金、預收代建工程款、預提費用，以及從成本、費用中提取的職工福利費等。

長期負債包括長期借款、長期應付款、應付長期債券等。

發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低於債券面值的差額，

在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條、企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費;生產期間的，計入財務費用;清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產的價值。

第十五條、企業應當按期償還各種負債,如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項,計入營業外收入。

第三章流動資產

第十六條、流動資產包括現金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

第十七條、其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。

第十八條、應收及預付款項包括應收工程款、應收銷貨款、其他應收款、應收票據、待攤費用、預付分包工程款、預付分包備料款、預付工程款、預付備料款、預付購貨款等。

應收票據應按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

第十九條、企業可以於年度終了，按照年末應收帳款餘額的1%計提壞帳準備金，計入管理費用。

企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

第二十條、存貨包括主要材料、其他材料、周轉材料、設備、低值易耗品、機械配件、在建工程、在產品、產成品、半成品、結構件、商品等。

房地產開發企業臨時出租房、周轉房視同存貨。

第二十一條、存貨按實際成本計價。

購入的，按買價加運雜費、採購保管費和稅金等計價。

建設單位供應的，按契約確定價值計價。

自製的，按照製造過程中的各項實際支出計價。

委託外單位加工的，按實際耗用的原材料或者半成品加運雜費和加工費等計價。

投資者投入的，按照評估確認或者契約、協定約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的,按照發票帳單所列金額加企業負擔的運雜費、保險費、稅金計價;無發票帳單的，按同類存貨的市價計價。

按照計畫成本核算存貨的企業，對存貨的實際成本與計畫成本之間的差異，應當單獨核算。

第二十二條、企業領用或發出的存貨，按照實際成本核算的，可以採用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、後進先出法等方法確定其實際成本;採用計畫成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異將計畫成本按成本計算期調為實際成本。

第二十三條、企業領用的周轉材料、低值易耗品按受益對象，一次或分期攤入工程成本和管理費用。

房地產開發企業在用出租房、周轉房按其耐用年限分期平均攤入成本。

第二十四條、企業對存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對於盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值後，計入採購保管費或管理費用。存貨毀損屬於非常損失的部分，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值後，計入營業外支出。

第四章固定資產

第二十五條、固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產經營主要設備的物品，單位價值在20xx元以上，並且使用期限超過兩年的，也應當作固定資產。

企業根據實際情況，制定固定資產目錄。

第二十六條、固定資產分為以下六類：

一、生產用固定資產。包括生產和行政管理用房屋及建築物、施工機械、運輸設備、生產設備、儀器及試驗設備和其他生產用固定資產;

二、非生產用固定資產。包括職工宿舍、招待所、學校、幼稚園、託兒所、俱樂部、食堂、醫院等單位使用的房屋、設備等固定資產;

三、租出固定資產;

四、未使用固定資產;

五、不需用固定資產;

六、融資租入的固定資產。

第二十七條、固定資產按照下列方法計價：

購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝調試費和繳納的稅金等計價。

自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。

在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按照固定資產原價加上改、擴建發生的支出減去改、

擴建過程中發生的固定資產變價收入後的餘額計價。

投資者投入的，按照評估確認或者契約、協定約定的價值計價。

融資租入的，按照租賃協定或契約確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額(無發票帳單的，按照同類設備市價)加上由企業負擔的運輸費、保險費、稅金、安裝調試費等計價。

盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。

企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。

第二十八條、企業為建造固定資產或者對固定資產進行技術改造而發生的尚未交付使用以前的專項工程支出，按照實際成本計價。

第二十九條、專項工程發生報廢或毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款後的淨損失，計入專項工程成本。單項工程報廢以及由於非常原因造成的報廢或毀損，其淨損失，在籌建期間，計入開辦費;在生產經營期間，計入營業外支出。

專項工程交付使用前因試運轉發生的支出計入工程成本，發生的營業性收入扣除稅金後沖減工程成本。

第三十條、完工並已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，應按照工程全部支出數估價轉入固定資產，並從交付使用次月起計提折舊;辦理竣工決算後，按其實際價值調整原估價入帳的固定資產原值和已計提折舊。

第三十一條、企業計提固定資產折舊一般採用平均年限法和工作量法。技術進步較快或使用壽命受工作環境影響較大的施工機械和運輸設備，經財政部批准，可採用雙倍餘額遞減法或年數總和法計提折舊。

第三十二條、企業固定資產折舊年限(見附表一)實行工作量法的，其總行駛里程，總工作小時可按同類固定資產折舊年限換算確定。

企業按照上述規定，有權選擇具體折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

1-預計淨殘值率

年折舊率=————————×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產原值×月折舊率

淨殘值率按照固定資產原值的3～5%確定，淨殘值率低於3%或者高於5%的，由企業自主確定，報主管財政機關備案。

採用工作量法的固定資產折舊額計算公式為：

(一)按照行駛里程計算折舊的公式：

原值×(1-預計淨殘率)

單位里程折舊額=————————————

總行駛里程

(二)按照工作小時計算折舊的公式：

原值×(1-預計淨殘值率)

每工作小時折舊額=——————————————

總工作小時

採用雙倍餘額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

2

年折舊率=————×100%

折舊年限

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=固定資產帳面淨值×月折舊率

實行雙倍餘額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產淨值扣除預計淨殘值後的淨額平均攤銷。 採用年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

折舊年限-已使用年數

年折舊率=----------------×100%

折舊年限×(折舊年限+1)÷2

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=(固定資產原值-預計淨殘值)×月折舊率

折舊年限和折舊方法一經確定，不得隨意變更。需要變更的，由企業提出申請，並在變更年度前報主管財政機關批准。

第三十三條、計提折舊固定資產，包括房屋及建築物、在用施工機械、運輸設備、生產設備、儀器及試驗設備、其他固定資產，季節性停用、修理停用的固定資產，融資租賃方式租入和經營租賃方式租出的固定資產。

不計提折舊的固定資產，包括除房屋及建築物以外的未使用、不需用固定資產，經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，破產、關停企業的固定資產等。

提前報廢的固定資產，不補提折舊，其淨損失計入營業外支出。

第三十四條、企業固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。

企業按規定提取的固定資產折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

第三十五條、企業發生的固定資產修理支出，計入有關費用。修理費用發生不均衡的、數額較大的，可以採用待攤或者預提的辦法。採取預提辦法的，實際發生的修理支出應先沖減預提費用，實際支出數大於預提費用的差額，計入有關費用;小於預提費用的差額沖減有關費用。

第三十六條、固定資產有償轉讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用後的淨收益與其帳面淨值(固定資產原值減累計折舊)的差額，計入營業外收入或營業外支出。

第三十七條、企業對固定資產應每年盤點一次。

盤盈的固定資產，按照原價減去估計累計折舊的淨收益，計入營業外收入。盤虧、毀損、報廢的固定資產，按其原值扣除累計折舊、變價收入、過失人或保險公司賠償以及殘值後的淨損失，計入營業外支出。

企業在籌建期間發生的固定資產盤盈、盤虧和清理淨損益，以及由於非常原因造成的固定資產清理淨損失，計入開辦費。

第五章無形資產、遞延資產和其他資產

第三十八條、無形資產是指企業長期使用但沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、

商譽等。

第三十九條、無形資產按取得時的實際成本計價。

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者契約、協定約定的金額計價。

購入的，按照實際支付價款計價。

自行開發並且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。

除企業合併外，商譽不得作價入帳。

非專利技術和商譽的計價，應當經法定評估機構評估確認。

第四十條、無形資產從開始受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。有效使用期限按照下列原則確定：

法律和契約或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則來確定。

法律沒有規定有效期限，企業契約或者企業申請書中規定有受益年限的，按照契約或者企業申請書規定的受益年限確定。

法律和契約或者企業申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少於20xx年的期限確定。

第四十一條、企業轉讓無形資產取得的淨收入，除國家法律法規另有規定外，計入其他業務收入。

第四十二條、遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出、攤銷期限在1年以上的固定資產修理支出以及其他待攤費用等。

開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、註冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出;為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出;以及籌建期間應當計入資產價值的利息支出、匯兌損益等。

開辦費自生產、經營月份的次月起，按不得短於5年的期限分期攤入管理費用。

以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內，分期攤入成本或者管理費用。

第四十三條、其他資產包括臨時設施、特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。

臨時設施是指企業為保證施工和管理的進行而建造的各種簡易設施，包括現場臨時作業棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、儲水池、瀝青鍋灶等設施;臨時鐵路專用線、輕便鐵道;臨時道路、圍牆;臨時給排水、供電、供熱等管線;臨時性簡易周轉房，以及現場臨時搭建的職工宿舍、食堂、浴室、醫務室、理髮室、託兒所等臨時性福利設施。

臨時設施以建造時發生的實際支出計價，按工程受益期限分期攤入工程成本，報廢清理回收的殘值扣除清理費用列作營業外收支。

特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批准儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十四條、企業根據國家法律、法規規定，可以採用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資。包括短期投資和長期投資。

企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用於對外投資的其他財產向其他單位投資。

第四十五條、企業的對外投資，按照下列原則確定：

以現金、存款等貨幣資金方式對外投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產方式向其它單位投資的，按照評估確認或契約、協定約定的價值計價。資產評估確認或者契約、協定約定的價值與其帳面淨值的差額，計入資本公積金。

企業認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息後的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值的差額，在債券到期前分期計入投資收益。

企業認購的股票，按實際支付價款計價。實際支付款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的價款扣除應收股利後的差額計價。

第四十六條、企業以貨幣資金、實物、無形資產和股票進行長期投資，對被投資單位沒有控制權的，應當採用成本法核算，並且不因被投資單位淨資產的增加或減少而變動擁有實際控制權的，應當採用權益法核算，按照被投資單位增加或減少的淨資產中所擁有或者分擔的數額，作為企業的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業的長期投資，並且在企業從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業的長期投資。

第四十七條、企業對外投資取得的利息、利潤和股利，扣除分擔的虧損，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補交所得稅。

第四十八條、企業收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費用

第四十九條、企業在工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、銷售產品等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。

第五十條、施工企業工程成本分為直接成本和間接成本。

直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助於工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。

人工費包括企業從事建築安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質的津貼、勞動保護費等。

材料費包括施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。

機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。

其他直接費包括施工過程中發生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位複測費、

工程點交費、場地清理費等。

間接成本是指企業各施工單位為組織和管理工程施工所發生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費、行政管理用固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。

第五十一條、房地產開發企業開發產品成本包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費以及開發間接費用。

土地徵用及拆遷補償費包括土地徵用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的淨支出、安置動遷用房支出等。

前期工程費包括規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、勘察、測繪、三通一平等支出。

建築安裝工程費包括企業以出包方式支付給承包單位的建築安裝工程費和以自營方式發生的建築安裝工程費。

基礎設施費包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。

公共配套設施費包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。

開發間接費用是指企業所屬直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。

第五十二條、企業內部獨立核算的工業生產、運輸、物資供銷、服務等單位生產、經營成本的劃分，比照有關行業財務制度的規定辦理。

第五十三條、企業發生的銷售費用、管理費用和財務費用，計入當期損益。

第五十四條、銷售費用是指企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續費、銷售服務費，以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經費。

房地產開發企業銷售費用還包括開發產品銷售之前改裝修復費、看護費、採暖費等。

第五十五條、管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職工教育經費、勞動保險費、待業保險費、董事會費、諮詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失，以及其他管理費用。

公司經費包括公司總部管理人員工資、獎金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。

差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定，並報主管財政機關備案。

工會經費是指按職工工資總額2%計提撥交給工會的經費。

職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1.5%計提。

勞動保險費是指企業支付離退休職工的退休金(包括提取的離退休統籌基金)、價格補貼、醫藥費(包括企業支付離退休人員參加醫療保險的費用)、易地安家補助費、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規定支付給離休幹部的各項經費。

待業保險費是指企業按照國家規定交納的待業保險基金。

董事會費是指企業最高權力機構(如董事會)及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

諮詢費是指企業向有關諮詢機構進行科學技術、經營管理諮詢時支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業聘請中國註冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

訴訟費是指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。

排污費是指企業按規定交納的排污費用。

綠化費是指企業對本廠區進行綠化而發生的零星綠化費用。

稅金是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費是指企業使用土地而支付的費用。

土地損失補償費是指企業在生產經營過程中破壞的國家不徵用土地所支付的土地損失補償費。

技術轉讓費是指企業使用非專利技術而支付的費用。

技術開發費是指企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的新產品設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、未納入國家計畫的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊，與新產品試製、技術研究有關的其他經費、委託其他單位進行的科研試製的費用以及試製失敗損失。

無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等無形資產的攤銷。

業務招待費指企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，在下列限額內據實列入管理費用內：全年營業收入在1500萬元以下的，不超過年營業收入的5‰;全年營業收入超過1500萬元(含1500萬元)但不足5000萬元的，不超過該部分營業收入的3‰;全年營業收入超過5000(含5000萬元)不足一億元的，不超過該部分營業收入的2‰;全年營業收入超過一億元(含一億元)的'，不超過該部分營業收入的1‰。

第五十六條、職工福利費按照企業職工工資總額的14%提取。國家另有規定的，從其規定。

職工福利費主要用於職工的醫藥費(包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費)，醫護人員的工資、醫務經費，職工因公負傷赴外地就醫路費，職工生活困難補助，職工浴室、理髮室、幼稚園、託兒所人員的工資以及按國家規定開支的其他職工福利支出。

第五十七條、財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用，包括企業經營期間發生的利息淨支出、匯兌淨損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費，以及企業籌資發生的其它財務費用。

第五十八條、待攤和預提費用，應遵循權責發生制和成本與收入配比的原則。企業一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔的數額。攤銷期限一般不應超過12個月。在費用尚未發生以前需從成本中預提的費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異時應及時調整提取標準。多提數一般應在年終沖減成本費用。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留餘額;需要保留餘額的，應在財務報告中予以說明。

第五十九條、企業的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出;對外投資的支出;沒收的財物，

支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出;國家法律、法規規定以外的各種付費;國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章營業收入、利潤及利潤分配

第六十條、營業收入是指企業在生產經營活動中，由於工程施工、提供勞務、作業、房地產開發、以及銷售產品等所取得的收入。

施工企業營業收入包括工程價款收入(含工程索賠收入，向發包單位收取的臨時設施基金、勞動保險基金、施工機構調遷費)、勞務、作業收入、產品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入、多種經營收入，以及其他業務收入。

房地產開發企業營業收入包括土地轉讓收入、商品房銷售收入、配套設施銷售收入、代建工程結算收入、出租房租金收入，以及其他業務收入。

第六十一條、施工企業工程施工和提供勞務、作業，以出具的"工程價款結算帳單"經發包單位簽證後，確認為營業收入的實現;產品銷售和商品交易以發出商品，同時收訖貨款或取得應收貨款憑證時，確認為營業收入的實現。

第六十二條、房地產開發企業開發的土地、商品房在移交後，將結算帳單提交買方並得到認可時，確認為營業收入的實現;代建房屋及代建其他工程，在工程竣工驗收辦妥交接手續，價款結算帳單經委託單位簽證後，確認為營業收入的實現;出租房屋按契約、協定約定的承租方付租日期應付的租金，確認為營業收入的實現。

以賒銷或分期收款方式銷售的開發產品，以本期收到的價款或按契約約定的本期應收款，確認為營業收入的實現。

第六十三條、企業發生的產品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第六十四條、企業利潤總額包括營業利潤、投資淨收益和營業外收支淨額。

第六十五條、營業利潤為營業收入減去銷售稅金及附加，再減去營業成本、管理費用、銷售費用和財務費用等後的餘額。

銷售稅金及附加包括營業稅、產品稅、增值稅、城市維護建設稅和教育費附加。企業收到減免稅退回的稅金，作為減少銷售稅金處理。

施工企業營業利潤包括工程結算利潤、產品銷售利潤、勞務、作業利潤、材料銷售利潤、多種經營利潤和其他業務利潤(包括技術轉讓利潤，聯合承包節省投資分成收入，提前竣工投產利潤分成收入等)。

房地產開發企業營業利潤包括土地轉讓利潤、商品房銷售利潤、配套設施銷售利潤、代建工程結算利潤、出租房經營利潤和其他業務利潤。

第六十六條、投資淨收益是指對外投資收益減去投資損失後的餘額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利、債券利息，投資到期收回或中途轉讓取得的款項高於帳面價值的差額，以及按照權益法核算股權投資在被投資單位增加的淨資產中所擁有的數額等。

投資損失包括對外投資分擔的虧損，投資到期收回或者中途轉讓取得款項低於帳面價值差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的淨資產中所分擔的數額等。

第六十七條、企業營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關係的各項收入和支出。營業外收支的淨額，為營業外收入減去營業外支出後的差額。

營業外收入包括固定資產盤盈和出售淨收益，因債權人原因確實無法支付的應付款項、罰款收入、教育費附加返還款，以及其他非營業性收入。

營業外支出包括固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的淨損失,非季節性的停工損失,非常損失，自辦技工學校經費，職工子弟學校經費，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。

第六十八條、企業發生的年度虧損，可以用下1年度的稅前利潤等彌補;下1年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的，用稅後利潤等彌補。

第六十九條、企業實現的利潤總額，按照國家規定作相應調整後，依法繳納所得稅。

第七十條、企業繳納所得稅後的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配;

(一)被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

(二)彌補企業以前年度虧損。

(三)提取法定盈餘公積金。法定盈餘公積金按照稅後利潤扣除前兩項的10%提取，盈餘公積金達到註冊資金50%時可不再提取。

(四)提取公益金。

(五)向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以併入本年度向投資者分配。

第七十一條、股份有限公司提取公益金以後，按照下列順序分配：

(一)支付優先股股利。

(二)提取任意盈餘公積金。任意盈餘公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

(三)支付普通股股利。

企業當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈餘公積金彌補虧損後，經股東會特別決議可以按照不超過股票面值6%的比率用盈餘公積金分配股利，在分配股利後，企業法定盈餘公積金不得低於註冊資金的25%。

第七十二條、盈餘公積金可用於彌補虧損或用於轉增資本金，但轉增資本金後，企業的法定盈餘公積金一般不得低於註冊資金的25%。

第七十三條、公益金主要用於企業的職工集體福利支出。

第九章外幣業務

第七十四條、企業的外幣業務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。

第七十五條、企業一般以人民幣為記帳本位幣。業務收支以外幣為主的企業，也可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如需變更，應報主管財政機關批准，並在財務情況說明書中予以說明。

第七十六條、企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。折合記帳本位幣的匯率可以是外幣業務發生時的國家外匯牌價(原則為中間價，下同)或者是當月1日的國家外匯牌價。

第七十七條、月份終了，企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶(不包括按調劑價單獨記帳的外幣項目)的餘額，按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

第七十八條、企業發生的匯兌損益，籌建期間發生的，如為淨損失，計入開辦費，從企業開始生產、經營月份的次月起，按照不短於5年的期限平均攤銷;如為淨收益，自企業生產、經營月份的次月起，按照不短於5年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業生產經營期間發生的虧損，或者留待併入企業的清算收益。生產經營期間發生的，計入財務費用。清算期間發生的計入清算損益，

其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。

第七十九條、企業收到投資者的出資額，如需折合為記帳本位幣的，有關資產帳戶按當日國家外匯牌價或者當月一日的國家外匯牌價折合，實收資本帳戶按契約、協定中約定的國家外匯牌價折合;契約、協定未作約定的，按企業收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產帳戶與實收資本帳戶採用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第八十條、企業發生外匯調劑業務時，按照下列原則處理：

企業按照買入外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以採用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。企業調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬於購買資產或者支付費用的,調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用;屬於償還債務的,調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有餘額，作為匯兌損益處理;賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章企業清算

第八十一條、企業宣布終止時，應當成立清算機構。清算機構在清算期間負責制定清算方案、清理企業財產，編制資產負債表和財產清單，處理企業債權、債務，向投資者收取已認繳而未繳納的出資，清結納稅事宜以及處置企業剩餘財產。

第八十二條、清算企業的財產包括宣布清算時企業的全部財產和清算期間取得的資產。

已作為擔保物的財產相當於擔保債務的部分，不屬於清算財產;擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬於清算財產。 清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業財產。

第八十三條、清算財產的作價一般以帳面淨值為依據，也可以評估確認價值或者變現收入等為依據。

第八十四條、清算期間發生的法定清算機構的成員工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必需的其他支出，計入清算費用，由企業現有財產優先支付。

第八十五條、企業清算中發生的財產盤盈或盤虧，財產變價淨收入，因債權人原因確實無法歸還的債務，確實無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算收益或清算損失。

第八十六條、企業在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效,清算機構有權追回其財產作為清算財產入帳：

一、隱匿私分或者無償轉讓財產;

二、非正常壓價處理財產;

三、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保;

四、對未到期的債務提前清償;

五、放棄自己的債權。

第八十七條、企業財產支付清算費用後，按下列順序清償債務：

一、應付未付的職工工資、勞動保險費等;

二、應繳未繳國家的稅金;

三、尚未償付的債務。

不足清償同一順序債務的，按照比例清償。

第八十八條、企業清算終了，清算收益大於清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢後的剩餘財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：

有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司，按照優先股股份面值對優先股股東分配;優先股股東分配後的剩餘部分，按照普通股股東的股份比例進行分配;如果剩餘財產不能全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。

第八十九條、清算完畢，清算機構應當提出清算報告並造具清算期內收支報表，連同中國註冊會計師查帳報告一併報送主管財政機關。

第十一章財務報告與財務評價

第九十條、企業應當定期向主管財政機關等政府部門和其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。

公開發行股票的股份有限公司還應當向證券交易機構和證券監管機構等提供年度的有關財務報表。

第九十一條、企業報送的年度財務報告包括財務報表和財務情況說明書。財務報表包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表以及有關附表。年度財務報告於年度終了後在規定的時間內連同中國註冊會計師的查帳報告一併報主管財政機關。

第九十二條、財務情況說明書，應主要說明下列內容：

一、生產經營狀況、利潤實現和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項物資財產變動等情況。

生產經營狀況應當分別安工程、房地產開發、產品銷售、機械作業以及第三產業等進行說明。

二、對某些重要項目採用的財務會計方法及其變動的情況和原因;對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項;資產負債表日後至報出財務報告前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項;為便於正確理解財務報告需要說明的其他事項。

第九十三條、企業總結、考核和評價財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。

償債能力指標主要有流動比率和速動比率，用於評價企業流動資產總體變現能力和償還短期債務能力;資產負債率，反映企業舉債經營狀況。

營運能力指標主要有存貨周轉率，反映企業使用經濟資源或資本的效率及有效性。

盈利能力指標主要有資本金利潤率、銷售利稅率、淨值報酬率等，反映企業的盈利能力和投資效益。

主要財務指標計算公式如下：

流動資產

流動比率=——————×100%

流動負債

速動資產

速動比率=——————×100%

流動負債

負債總額

資產負債率=——————×100%

總資產

銷貨成本

存貨周轉率=——————×100%

平均存貨

利潤額

資本金利潤率=——————×100%

資本金總額

利稅總額

銷售利稅率=——————×100%

銷售額

利稅額

淨資產報酬率=——————×100%

平均股東權益

企業可以根據實際情況，采有上述指標以外的一些比率進行分析。

第十二章附則

第九十四條、企業按照《企業財務通則》和本制度的規定，結合企業的實際情況，制訂內部財務管理辦法，並報主管財政機關備案。各地區、各部門不再另行制定企業財務制度。

第九十五條、本制度由中國人民建設銀行總行商財政部修訂和解釋。

第九十六條、本制度自1993年7月1日起施行。

企業會計制度範例 篇13

一、總則

（一）為規範公司財務行為，加強財務管理和經濟核算，適應市場經濟發展需要，依照《企業會計制度》的《會計法》特制定本辦法。

（二）本辦法是處理財務事項的規範和準則，適應公司所有單位和部門。

（三）公司總經理授權會計負責人，具體負責本企業的財務管理工作，嚴格執行《會計法》，遵守國家法律、法規及財經紀律；

根據公司實際，按照精簡、效能原則確定內部財務管理機構設定及財會人員的配備；

依照《會計法》、《企業會計制度》及國家的其它有關政策規定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標，按規定簽批報銷有關費用開支；

接受財政、審計、稅務機關的監督等。

認真宣傳貫徹國家有關財務政策；

審核重要財務開支事項；

研究解決執行中的問題，負責組織內部財務核算，並向有關部門報送財務報表等。

（四）公司財務管理體制，按照統一領導，統一管理的原則。

（五）建立健全內部財產物資管理制度，財產物資計量驗收制度，完善內部經濟責任制，增收節支，降低消耗，增加盈利。

（六）財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務，利用價值形式組織財務活動，強化財務管理，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。

要做好各項財務收支的計畫、控制、分析和考核等工作。財務收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數字準確清晰，分析要有理有據，運用事前計畫預測，事中核算控制，事後分析考核的方法，搞好全面財務管理，依法合理籌集和使用資金，並有效的使用各項財產，發揮優勢，努力提高經濟效益。

（七）加強財務管理基礎工作，在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統一規範的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務核算資料。

各項財產物資的供應計畫、定貨與採購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執行。規定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產品的入庫、銷售等各個環節，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續齊全，計量準確。

做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查、財產物資如有盤盈、盤虧和毀損；

在查明原因，分清責任，按規定程式報經有關部門批准後，應進行相應的賬務處理，做到賬、卡、物三相符。

加強內部的財務收支預算管理，按預算辦理財務事務。

二、資金籌集的管理

（一）資金籌集嚴格按《企業會計制度》的有關規定執行，除公司依照法定程式籌集資本金外，一律不得擅自籌集資本金，在經營期間內，各項財產發生的溢余短缺和非常損失，除另有規定外，不得直接增減資本金。

（二）籌集資金的要求：

研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經濟效益。

1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間，這是節約資金使用的必要條件。

2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收，藉以把籌集效果和投資效果統一起來進行分析。

3、認真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本。

（三）合理運用負債經營1、流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、預收賬款、應付工資、應付股利、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用、應付福利費和一年內到期的長期借款等。

2、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業周期以上的各種負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款。

3、流動負債的應計利息支出，計入財務費用，長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入長期待攤費用；

生產經營期間的計入財務費用；

與購建固定資產有關的，在資產達到預定可使用狀態之前發生的，計入購建固定資產的價值，在資產達到預定可使用狀態之後發生的，計入財務費用，存款利息沖件利息支出。

三、流動資產的管理

流動資產是企業資產的重要組成部分，公司內嚴格按《企業會計制度》的有關規定對流動資產進行管理。

（一）流動資產的性質和範圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

（二）各項流動資產的內部管理制度1、嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定範圍使用現金。

2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

①對應收賬款、其它應收款要及時登記所發生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。使貨款儘快轉化為貨幣資金，參與企業周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據生產需要，資金情況確定採購批量。對其它應收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發每月的工資等個人收入抵頂借款。

①待攤費用是公司已經支付但應由本期和以後各期分別負擔的分攤在1年以內（含一年）的各項費用。按批准的範圍，將有關已經支付而由本期或以後各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用。

②壞賬損失根據《企業會計制度》的規定執行，在期末分析各項應收款項的可回收性，並預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失，計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發償付債務以及三年以上的應收賬款），不得全額計提壞賬準備。

（三）存貨的管理制度：

1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產品、半成品、產成品、及發出商品等。

2、存貨的計價原則：採用實際成本法。

①購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應負擔的增值稅）、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

②自製存貨的實際成本：包括自製過程中實際發生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接製造費用，間接製造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。

③委託外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

④投資者投入的存貨，按照評估確認或者契約、協定約定的價值計價。

⑤接受捐贈的存貨，按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

3、領用、發出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發出均採用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產計畫開領料單，負責人簽字蓋章，並由單位負責人簽字，超過計畫和超過定額領用的物資在辦手續的同時，必須有分管的領導簽字。

4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對於盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批准後，分別情況予以處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的`存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值後，計入管理費用；

存貨毀損屬於非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值後，計入營業外支出。

5、存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現價值就低計量，對可變現淨值低於成本的差額，計提存貨跌價準備。

四、固定資產管理制度

（一）固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價。

（二）固定資產的折舊方法採用年限平均法：

折舊的計提方法是採用年限平均法，按月計提折舊。

（三）固定資產的淨殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。

（四）固定資產管理許可權：為管好固定資產，公司對所有的機器設備類、固定資產的數量、原值、已提折舊、淨值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批准後方可進行。年終對固定資產進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產的完整無損。

（五）固定資產的內部管理制度1、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批准下達預算項目進行，不能擅自購置增加固定資產。

2、固定資產的領用，需到財務部辦理固定資產領用表，領取固定資產編號及標籤，領用人應對領取的固定資產負責。

2、固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護、保養，充分發揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批准，辦理報廢轉帳手續。

3、固定資產管理。按《企業會計制度》規定，發生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據實際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產大修理費用採用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。

4、固定資產清查，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。

固定資產清查，主要是對固定資產進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失，要追究有關部門人員的責任，並處以經濟賠償，其淨收益或淨損失，計入當期損益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建築工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理，制定執行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設備採購及保管、工程驗收等制度。

出包工程，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。

在建工程發生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償後的淨損失。計入工程成本。

在建工程結束應將其列入在建工程，節餘物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

（七）固定資產，在建工程的期末計價。固定資產、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低於賬面價值的差額，應當計提固定資產、在建工程減值準備。

五、無形資產和遞延資產

（一）無形資產：

無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態的長期資產，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。

1、無形資產按照取得的實際成本計價：

①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合用協定約定的金額作價。

②購入的無形資產，按照實際支付的買價、手續費及其他資本性支出作為入帳價值。

③自行開發並經法律程式申請取得的無形資產，按取得時發生的註冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價④接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無法取得單據，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。

2、無形資產的攤銷：

無形資產計價入賬後，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留餘額（無殘值）。無形資產的有效期限按照下列原則確定：

①法律和契約分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與契約或者公司申請書規定的受益年限就短的原則確定。

②法律無規定有效期限，公司契約規定受益年限的，按照契約或者公司申請書規定的受益年限確定。

③法律和契約均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。

（二）長期待攤費用：

長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。

1、遞延資產的計價與攤銷：

①開辦費是指企業在籌建期間發生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、註冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出。開辦費在開始生產經營、取得營業收入時停止收集，並開始在生產經營當月起一次記入開始生產當月的損益。

②經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，並受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。

③固定資產大修理費是指固定資產大修理所發生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

六、成本和費用的管理

（一）成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用，對於加強在建工程的生產經營管理，提高經濟效益具有重要作用。

（二）成本費用管理堅持統一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執行公司下達的成本、費用計畫，並層層分解，落到實處。

（三）產品成本核算，採用“製造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和製造費用，計入產品製造成本（即產品生產成本）（四）成本核算的一般程式：

1、對生產費用進行審核和控制，確定計入產品成本項目。

2、將應計入本月產品成本的各種要素費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本。

3、對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，算出該種完工產品成本。

（五）成本的計算方法，採用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）（六）期間費用是指不能直接歸屬於某個特定產品成本的費用，它容易確定其發生的期間，而難以判別其所屬的產品，因而在發生的當期應從當期的損益中扣除，期末無餘額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。

（七）成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執行“權責發生制”原則。

七、銷售收入、利潤及其分配

（一）銷售收入的內容：

銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括產品銷售收入和其它業務收入。

產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、提供工業性勞務等取得的收入。

其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業勞務等取得的收入。

（二）銷售收入的確認：

銷售收入按“權責發生制”確認在產品和工業性勞務等的實際成本採用“加權平均法”核算。

交款提貨銷售，指貨款已經收到，發票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發出，都作為收入的實現。

預收貨款銷售，以商品、產品發出或勞務提供是確認收入的實現。

委託其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單後，不管款項是否收到，確認收入的實現。

其他方式、商業匯票，以發出商品、產品或提供勞務已提供，將發票、帳單交給買方，並取得買方承兌的商業匯票是作為收入的實現。

自產自製產品用於本企業工程建設、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入，但應比較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅。

對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。

（三）銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨契約管理，產品的定貨、提貨契約，由財務管理貨款的結算程式及銷售退回手續等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計畫，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續制度，確保收入及時入帳。

（四）利潤及其分配1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營業利潤+補貼收入+投資淨收益+營業外收支淨額營業利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤—營業費用—管理費用—財務費用產品銷售利潤=產品銷售淨收入—產品銷售成本—產品銷售稅金及附加產品銷售淨收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加投資淨收益=投資收益—投資損失營業外收支淨額=營業外收入—營業外支出產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品、提供勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

2、利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產經營計畫，經濟責任制方案及市場等情況，結合實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計畫，確定目標利潤，並按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標計畫等對比、分析，發現問題，即使糾正，確保利潤的實現。

3、營業外支出管理營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關係的各項收入和支出。

營業外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產淨收益，罰款收入等。

營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售淨損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的淨損失，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊後，過失人及保險公司賠款後的差額，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用後與帳面淨值的差額。

②非常損失：是指自然災害造成的各項資產淨損失，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善後清理費用。

③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業遭受自然災害地區，貧困地區的捐贈。

④賠償金、違約金：是指企業因未履行經濟契約、協定，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

要嚴格劃分營業外支出與成本、費用開支範圍，不得將由營業外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營業外支出，營業外支出的範圍嚴格按國家規定，不得擴大。

4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：

利潤由公司財務按規定進行統一分配，按國家規定做相應的調整後，依法繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：

①提取法定盈餘公積、法定公益金。

②提取任意盈餘公積。

③其他按規定應分配和未分配的利潤。

八、財務報告與經濟效益的評價

（一）財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的檔案，包括會計報表、會計報表附註及財務情況說明書。

公司按照國家財政部門的規定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。

年度報表是：資產負債表、；

利潤表、現金流量表。

財務情況說明書：主要說明企業生產經營的基本情況，利潤實現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項，資產負債表日後至報財務報告以前發生的對企業財務狀況產生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

（二）經濟效益評價分析：

公司按照建立現代企業制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，根據財政部制定的規章制度，特指定以下十項主要評價指標。

1、銷售利潤率：反映企業銷售收入的獲得水平。計算公式：

銷售利潤率=利潤總額/產品銷售淨收入×100%其中產品銷售淨收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之後的銷售淨額。

2、總資產報酬率：用於衡量企業運用全部資產獲利的能力。計算公式：

總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額×100%其中：（平均資產總額期初資產總額+期末資產總額）/2

3、資本收益率：指企業運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：

資本收益率=淨利潤/實收資本×100%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業的資本完整性和保全性。計算公式：

資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值，大於100%為資本增值

5、資產負債表：用於衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

資產負債表=負債總額/資產總額×100%

6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：

流動比率=流動資產/流動負債×100% ②速動比率：指速動資產與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現的資產償短期債務的能力。計算公式：

速動比率=速動資產/流動負債×100%其中：流動資產=流動資產—存貨

7、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用於衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式：

應收帳款周轉率=賒銷淨額/平均應收帳款餘額×100%其中：賒銷淨額=銷售收入—現銷收入—銷售退回折讓折扣，平均應收帳款餘額=（期初應收帳款餘額+期末應收帳款餘額）/2

8、存貨周轉率：用於衡量公司在一定時期記憶體貨資產的周轉次數，反映產、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

存貨周轉率=產品銷售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2

9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創造或支付價值的能力。公式如下：

社會貢獻率=企業社會貢獻總額/平均資產總額×100%企業社會貢獻總額：即企業為國家或社會創造或支付的價值總額，包括（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統籌及社會福利支出、利息指出淨額，應交增值稅，應交產品消費稅及附加，應交所得稅，淨利潤等。

10、社會積累率：衡量企業社會貢獻總額中多少用於上交國家財政。計算公式：

社會積累率=上交國家財政總額/企業社會貢獻總額×100%上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務分析的基本方法，通過與上年周期或同行業對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務完成情況，找出原因，指定措施。

（三）編制要求

1、公司財務根據登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關係銜接。

2、報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。

3、公司將財務報表作為企業財務管理的重要內容，切實抓細抓好，不斷提高報表質量，適應管理的要求，用以知道經營管理工作。

4、財務報告及財務報送時間。

公司財務部於次月10日前報出月季報表，並於次月15日前報出財務分析或說明和公司經濟效益分析指標。

企業會計制度範例 篇14

第一章、總則

第一條、為了規範企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。

第二條、除不對外籌集資金、經營規模較小的企業，以及金融保險企業以外，在中華人民共和國境內設立的企業(含公司，下同)，執行本制度。

第三條、企業應當根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合於本企業的會計核算辦法。

第四條、企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規範》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

第五條、會計核算應以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。

第六條、會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

第七條、會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公曆起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

第八條、企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。

第九條、企業的會計記賬採用借貸記賬法。

第十條、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

第十一條、企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：

(一)會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

(二)企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。

(三)企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

(四)企業的會計核算方法前後各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附註中予以說明。

(五)企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

(六)企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延後。

(七)企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便於理解和利用。

(八)企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

(九)企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

(十)企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其後，各項財產如果發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，企業一律不得自行調整其賬面價值。

(十一)企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及於本年度(或一個營業周期)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及於幾個會計年度(或幾個營業周期)的，應當作為資本性支出。

(十二)企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。

(十三)企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，採用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，並進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程式進行處理，並在財務會計報告中予以充分、準確地披露;對於次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至於誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

第二章、資產

第十二條、資產，是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

第十三條、企業的資產應按流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。

第一節、流動資產

第十四條、流動資產，是指可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。

本制度所稱的投資，是指企業為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益而將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。

第十五條、企業應當設定現金和銀行存款日記賬。按照業務發生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和其他金融機構的名稱和存款種類進行明細核算。

有外幣現金和存款的企業，還應當分別按人民幣和外幣進行明細核算。

現金的賬面餘額必須與庫存數相符;銀行存款的賬面餘額應當與銀行對賬單定期核對，並按月編制銀行存款餘額調節表調節相符。

本制度所稱的賬面餘額，是指某科目的賬面實際餘額，不扣除作為該科目備抵的項目(如累計折舊、相關資產的減值準備等)。

第十六條、短期投資，是指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應當按照以下原則核算：

(一)短期投資在取得時應當按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定：

1.以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。

已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資的成本。

2.投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。

3.企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中含有已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費後的餘額，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的短期投資成本：

(1)收到補價的，按應收債權賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本;

(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。

本制度所稱的賬面價值，是指某科目的賬面餘額減去相關的備抵項目後的淨額。如短期投資科目的賬面餘額減去相應的跌價準備後的淨額，為短期投資的賬面價值。

4.以非貨幣性交易換入的短期投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按以下規定確定換入的短期投資成本：

(1)收到補價的，接換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的餘額，作為短期投資成本;

(2)支付補價的，接換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。

以原材料換入的短期投資，如該項原材料的進項稅額不可抵扣的，則換入的短期投資的入賬價值還應當加上不可抵扣的增值稅進項稅額。以原材料換入的存貨、固定資產等，按同一原則處理。

(二)短期投資的現金股利或利息，應於實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入應收股利或應收利息科目的現金股利或利息除外。

(三)企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低於成本的差額，應當計提短期投資跌價準備。

企業計提的短期投資跌價準備應當單獨核算，在資產負債表中，短期投資項目按照減去其跌價準備後的淨額反映。

(四)處置短期投資時，應將短期投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。

企業的委託貸款，應視同短期投資進行核算。但是，委託貸款應按期計提利息，計入損益;企業按期計提的利息到付息期不能收回的，應當停止計提利息，並沖回原已計提的利息。期末時，企業的委託貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值準備。

第十七條、應收及預付款項，是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。

第十八條、應收及預付款項應當按照以下原則核算：

(一)應收及預付款項應當按照實際發生額記賬，並按照往來戶名等設定明細賬，進行明細核算。

(二)帶息的應收款項，應於期末按照本金(或票面價值)與確定的利率計算的金額，增加其賬面餘額，並確認為利息收入，計入當期損益。

(三)到期不能收回的應收票據，應按其賬面餘額轉入應收賬款，並不再計提利息。

(四)企業與債務人進行債務重組的，按以下規定處理：

1.債務人在債務重組時以低於應收債權的賬面價值的現金清償的，企業實際收到的金額小於應收債權賬面價值的差額，計入當期營業外支出。

2.以非現金資產清償債務的，應按應收債權的賬面價值等作為受讓的非現金資產的入賬價值。

如果接受多項非現金資產的，應按接受的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例，對應收債權的賬面價值進行分配，並按照分配後的價值作為所接受的各項非現金資產的入賬價值。

3.以債權轉為股權的，應按應收債權的賬面價值等作為受讓的股權的.入賬價值。

如果涉及多項股權的，應按各項股權的公允價值占股權公允價值總額的比例，對應收債權的賬面價值進行分配，並按照分配後的價值作為所接受的各項股權的入賬價值。

4.以修改其他債務條件清償債務的，應將未來應收金額小於應收債權賬面價值的差額，計入當期營業外支出;如果修改後的債務條款涉及或有收益的，則或有收益不應當包括在未來應收金額中。待實際收到或有收益時，計入收到當期的營業外收入。

如果修改其他債務條件後，未來應收金額等於或大於重組前應收債權賬面餘額的，則在債務重組時不作賬務處理，但應當在備查簿中進行登記。修改債務條件後的應收債權，按本制度規定的一般應收債權進行會計處理。

本制度所稱的債務重組，是指債權人按照其與債務人達成的協定或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。或有收益，是指依未來某種事項出現而發生的收益，未來事項的出現具有不確定性。

(五)企業應於期末時對應收款項(不包括應收票據，下同)計提壞賬準備。

壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備後的淨額反映。

第十九條、待攤費用，是指企業已經支出，但應當由本期和以後各期分別負擔的、分攤期在1年以內(含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分攤的數額等。

待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以後期間攤銷。

待攤費用應按費用種類設定明細賬，進行明細核算。

第二十條、存貨，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產品、半成品、產成品等。存貨應當按照以下原則核算。

(一)存貨在取得時，應當按照實際成本入賬。實際成本按以下方法確定：

1.購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。

商品流通企業購入的商品，按照進價和按規定應計入商品成本的稅金，作為實際成本，採購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。

2.自製的存貨，按製造過程中的各項實際支出，作為實際成本。

3.委託外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。

商品流通企業加工的商品，以商品的進貨原價、加工費用和按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。

4.投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。

5.接受捐贈的存貨，按以下規定確定其實際成本：

(1)捐贈方提供了有關憑據(如發票、報關單、有關協定)的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。

(2)捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本：

①同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費作為實際成本;

②同類或類似存貨不存在活躍市場的，按所接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，作為實際成本：

6.企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入存貨的。按照應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓存貨的實際成本：

(1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本;

(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。

7.以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規定確定換入存貨的實際成本：

(1)收到補價的，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應確認的收益和應支付的相關稅費。減去補價後的餘額，作為實際成本;

(2)支付補價的，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額後的差額，加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。

8.盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。

(二)按照計畫成本(或售價，下同)進行存貨核算的企業，對存貨的計畫成本和實際成本之間的差異，應當單獨核算。

(三)須用或發出的存貨，按照實際成本核算的，應當採用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法或後進先出法等確定其實際成本;按照計畫成本核算的，應按期結轉其應負擔的成本差異，將計畫成本調整為實際成本。

低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等應在領用時攤銷，攤銷方法可以採用一次攤銷或者分次攤銷。

(四)存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結果如果與賬面記錄不符，應於期末前查明原因，並根據企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准後，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用;盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之後，計入當期管理費用，屬於非常損失的，計入營業外支出。

盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未經批准的，應在對外提供財務會計報告時先按上述規定進行處理，並在會計報表附註中作出說明;如果其後批准處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。

(五)企業的存貨應當在期末時按成本與可變現淨值孰低計量，對可變現淨值低於存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。

在資產負債表中，存貨項目按照減去存貨跌價準備後的淨額反映。

第二節、長期投資

第二十一條、長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他長期投資。

長期投資應當單獨進行核算，並在資產負債表中單列項目反映。

第二十二條、長期股權投資應當按照以下原則核算：

(一)長期股權投資在取得時應當按照初始投資成本入賬。初始投資成本按以下方法確定：

1.以現金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續費等相關費用)，作為初始投資成本;實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利後的差額，作為初始投資成本。

2.企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，按以下規定確定受讓的長期股權投資的初始投資成本：

(1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本;

(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。

3.以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期股權投資的初始投資成本：

(1)收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的餘額，作為初始投資成本;

(2)支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。

4.通過行政劃撥方式取得的長期股權投資，按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。

(二)企業的長期股權投資，應當根據不同情況，分別採用成本法或權益法核算。企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應當採用成本法核算;企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應當採用權益法核算。通常情況下，企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應當採用權益法核算。企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當採用成本法核算。

(三)採用成本法核算時，除追加投資、將應分得的現金股利或利潤轉為投資或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應當保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，作為當期投資收益。企業確認的投資收益，僅限於所獲得的被投資單位在接受投資後產生的累積淨利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現金股利超過上述數額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。

(四)採用權益法核算時，投資最初以初始投資成本計量，投資企業的初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計入損益。

股權投資差額的攤銷期限，契約規定了投資期限的，按投資期限攤銷。契約沒有規定投資期限的，初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不超過20xx年的期限攤銷;初始投資成本低於應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低於20xx的期限攤銷。

採用權益法核算時，企業應當在取得股權投資後，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的淨利潤或發生的淨虧損的份額(法律、法規或公司章程規定不屬於投資企業的淨利潤除外，如承包經營企業支付的承包利潤、外商投資企業按規定按照淨利潤的一定比例計提作為負債的職工獎勵及福利基金等)，調整投資的賬面價值，並作為當期投資損益。企業按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，減少投資的賬面價值。企業在確認被投資單位發生的淨虧損時，應以投資賬面價值減記至零為限;如果被投資單位以後各期實現淨利潤，投資企業應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以後，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。

企業按被投資單位淨損益計算調整投資的賬面價值和確認投資損益時，應當以取得被投資單位股權後發生的淨損益為基礎。

對被投資單位除淨損益以外的所有者權益的其他變動，也應當根據具體情況調整投資的賬面價值。

(五)企業因追加投資等原因對長期股權投資的核算從成本法改為權益法，應當自實際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實施重大影響時，按股權投資的賬面價值作為初始投資成本，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為股權投資差額，並按本制度的規定攤銷，計入損益。

企業因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時，應當中止採用權益法核算，改按成本法核算，並按投資的賬面價值作為新的投資成本。其後，被投資單位宣告分派利潤或現金勝利時，屬於已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。

(六)企業改變投資目的，將短期投資劃轉為長期投資。應按短期投資的成本與市價孰低結轉，並按此確定的價值作為長期投資初始投資成本。擬處置的長期投資不調整至短期投資，待處置時按處置長期投資進行會計處理。

(七)處置股權投資時，應將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當期投資損益。

第二十三條、長期債權投資應當按照以下原則核算：

(一)長期債權投資在取得時，應按取得時的實際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下方法確定：

1.以現金購入的長期債權投資，按實際支付的全部價款(包括稅金、手續費等相關費用)減去已到付息期但尚未領取的債權利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續費等相關費用金額較小，可以直接計入當期財務費用，不計入初始投資成本。

2.企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期債權投資，或以應收債權換入長期債權投資的，應按應收債權的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期債權投資的初始投資成本：

(1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本;

(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。

3.以非貨幣性交易換入的長期債權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。涉及補價的，應按以下規定確定換入長期債權投資的初始投資成本：

(1)收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的餘額，作為初始投資成本;

(2)支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。

(二)長期債權投資應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。

長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價;債券的溢價或折價在債券存續期間內於確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法可以採用直線法，也可以採用實際利率法。

(三)持有可轉換公司債券的企業，可轉換公司債券在購買以及轉換為股份之前，應按一般債券投資進行處理。當企業行使轉換權利，將其持有的債券投資轉換為股份時，應按其賬面價值減去收到的現金後的餘額，作為股權投資的初始投資成本。

(四)處置長期債權投資時，按實際取得的價款與長期債權投資賬面價值的差額，作為當期投資損益。

第二十四條、企業的長期投資應當在期末時按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低於賬面價值的差額，應當計提長期投資減值準備。

在資產負債表中，長期投資項目應當按照減去長期投資減值準備後的淨額反映。

第三節、固定資產

第二十五條、固定資產，是指企業使用期限超過1年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬於生產經營主要設備的物品，單位價值在20xx元以上，並且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產。

第二十六條、企業應當根據固定資產定義，結合本企業的具體情況，制定適合於本企業的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產核算的依據。

企業制定的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的預計使用年限、預計淨殘值、折舊方法等，應當編製成冊，並按照管理許可權，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批准，按照法律、行政法規的規定報送有關各方備案，同時備置於企業所在地，以供投資者等有關各方查閱。企業已經確定並對外報送，或備置於企業所在地的有關固定資產目錄、分類方法、預計淨殘值、預計使用年限、折舊方法等，一經確定不得隨意變更，如需變更，仍然應當按照上述程式，經批准後報送有關各方備案，並在會計報表附註中予以說明。

未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。

第二十七條、固定資產在取得時，應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定：

(一)購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，技實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值。

外商投資企業因採購國產設備而收到稅務機關退還的增值稅款，沖減固定資產的入賬價值。

(二)自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出，作為入賬價值。

(三)投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。

(四〕融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值。

本制度所稱的最低租賃付款額，是指在租賃期內，企業(承租人)應支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由企業(承租人)或與其有關的第三方擔保的資產余值。但是，如果企業(承租人)有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購價預計將遠低於行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定企業(承租人)將會行使這種選擇權，則購買價格也應包括在內。其中，資產余值是指租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產的公允價值。

企業(承租人)在計算最低租賃付款額的現值時，如果知悉出租人的租賃內含利率，應採用出租人的內含利率作為折現率;否則，應採用租賃契約規定的利率作為折現率。如果出租人的租賃內含利率和租賃契約規定的利率均無法知悉，應當採用同期銀行貸款利率作為折現率。

如果融資租賃資產占企業資產總額比例等於或低於30%的，在租賃開始日，企業也可按最低租賃付款額，作為固定資產的入賬價值。

(五)在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的賬面價值，加上由於改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態前發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，作為入賬價值。

(六)企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，或以應收債權換入固定資產的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的，按以下規定確定受讓的固定資產的入賬價值：

1.收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值;

2.支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入賬價值。

(七)以非貨幣性交易換入的固定資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。涉及補價的，按以下規定確定換入固定資產的入賬價值：

1.收到補價的，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價後的餘額，作為入賬價值;

2.支付補價的，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為入賬價值。

(八)接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：

1.捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。

2.捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：

(1)同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值;

(2)同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。

3.如受贈的系舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗後的餘額，作為入賬價值。

(九)盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗後的餘額，作為入賬價值。

(十)經批准無償調入的固定資產，按調出單位的賬面價值加上發生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入賬價值。

固定資產的入賬價值中，還應當包括企業為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。

第二十八條、企業為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的買價、增值稅額、運輸費、保險費等相關費用，作為實際成本，並按照各種專項物資的種類進行明細核算。

工程完工後剩餘的工程物資，如轉作本企業庫存材料的，按其實際成本或計畫成本，轉作企業的庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額後的實際成本或計畫成本，轉作企業的庫存材料。

盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分後的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經完工的，計入當期營業外收支。

第二十九條、企業的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建築工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。工程項目較多且工程支出較大的企業，應當按照工程項目的性質分項核算。

在建工程應當按照實際發生的支出確定其工程成本，並單獨核算。

第三十條、企業的自營工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量;採用出包工程方式的企業，按照應支付的工程價款等計量。設備安裝工程，按照所安裝設備的價值、工程安裝費用、工程試運轉等所發生的支出等確定工程成本。

第三十一條、工程達到預定可使用狀態前因進行試運轉所發生的淨支出，計入工程成本。企業的在建工程項目在達到預定可使用狀態前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，其發生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。

第三十二條、在建工程發生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款後的淨損失，計入繼續施工的工程成本;如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其淨損失直接計入當期營業外支出。

第三十三條、所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，並按本制度關於計提固定資產折舊的規定，計提固定資產的折舊。待辦理了竣工決算手續後再作調整。

第三十四條、下列固定資產應當計提折舊：

(一)房屋和建築物;

(二)在用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具;

(三)季節性停用、大修理停用的固定資產;

(四)融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。

達到預定可使用狀態應當計提折舊的固定資產，在年度內辦理竣工決算手續的，按照實際成本調整原來的暫估價值，並調整已計提的折舊額，作為調整當月的成本、費用處理。如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，並計提折舊;待辦理了竣工決算手續後，再按照實際成本調整原來的暫估價值，調整原已計提的折舊額，同時調整年初留存收益各項目。

第三十五條、下列固定資產不計提折舊：

(一)房屋、建築物以外的未使用、不需用固定資產;

(二)以經營租賃方式租入的固定資產;

(三)已提足折舊繼續使用的固定資產;

(四)按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。

企業會計制度範例 篇15

第一章總則

第一條為了規範金融企業的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》等有關法律、法規，制定本會計制度。

第二條本制度適用於中華人民共和國境內依法成立的各類金融企業(簡稱金融企業，下同)，包括銀行(含信用社，下同)、保險公司、證券公司、信託投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等。

第三條金融企業的會計核算應當以持續、正常的經營活動為前提。

第四條金融企業的會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公曆起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。

第五條金融企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業務收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

在境外設立的中國金融企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。

第六條金融企業的會計記賬採用借貸記賬法。

第七條金融企業的會計核算，應當遵循以下基本原則：

(一)金融企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況、經營成果和現金流量。

(二)金融企業應當按照交易或事項的實質和經濟現實進行會計核算，不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。

(三)金融企業提供的會計信息應當能夠反映其財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

(四)金融企業的會計核算方法前後各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附註中予以說明。

(五)金融企業應當按照規定的會計處理方法進行會計核算，會計指標應當口徑一致、相互可比。

(六)金融企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延後。

(七)金融企業的會計核算應當清晰明了，便於理解和利用。

(八)金融企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;

凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

(九)金融企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

(十)金融企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。各項財產如果發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，金融企業一律不得自行調整其賬面價值。

(十一)金融企業的會計核算，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產或收益，也不得少計負債或費用。

(十二)金融企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出;凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。

(十三)金融企業的會計核算應當遵循重要性原則，對資產、負債、損益等有較大影響，進而影響財務會計報告使用者據以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程式進行處理，並在財務會計報告中予以充分的披露;對於次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至於誤導會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

第八條金融企業應當根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合於本企業的會計核算辦法。

第二章資產

第九條資產，是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

金融企業的資產應按流動性進行分類，主要分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。

從事存貸款業務的金融企業，還應按發放貸款的期限劃分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。

第一節流動資產

第十條流動資產，是指可以在1年內(含1年)變現或耗用的資產。

第十一條金融企業的流動資產，主要包括庫存現金、存放款項、拆放同業、貼現、應收利息、應收股利、應收保費、應收分保款、應收信託手續費、存出保證金、自營證券、清算備付金、代發行證券、代兌付債券、買入返售證券、短期投資、短期貸款等。

(一)存放款項，是指金融企業在中央銀行、其他銀行或非銀行金融機構存入的用於支付清算、提取及繳存現金的款項，以及按吸收存款的一定比例繳存中央銀行的準備金存款等，包括存放中央銀行款項和存放同業款項。存放款項，應按實際存放的金額入賬。

(二)拆放同業，是指金融企業因資金周轉需要而在金融機構之間借出的資金頭寸。資金拆放應按實際拆出的金額入賬。

(三)貼現，是指金融企業向持有未到期商業匯票的客戶或其他金融機構辦理貼現的款項。金融企業辦理貼現，應按票面金額入賬。

(四)應收利息，是指金融企業發放貸款及購買債券等，按照適用利率和計息期限計算應收取的利息以及其他應收取的利息。應收利息應按當期發放貸款本金、購買債券面值等和適用利率計算並確認的金額入賬。

(五)應收股利，是指金融企業因股權投資而應收取的現金股利。應收股利應按當期應收金額入賬。

(六)應收保費，是指金融企業應向投保人收取但尚未收到的保費。應收保費應按當期應收金額入賬。

(七)應收分保款，是指金融企業之間開展分保業務發生的各種應收款項。應收分保款應於收到分保業務賬單時，按照分保業務賬單標明的金額入賬。

(八)應收信託手續費，是指從事信託業務的金融企業應收的各項手續費。應收信託手續費應按當期應收的手續費金額入賬。

(九)存出保證金，是指金融企業按規定交存的保證金，包括交易保證金、存出分保準備金、存出理賠保證金、存出共同海損保證金、存出其他保證金等。存出保證金應按實際存出的金額入賬。

(十)自營證券，是指金融企業為了獲取證券買賣差價收入而買入的、能隨時變現的且持有期間不準備超過1年或雖不能隨時變現但其發行期或購入至到期日的剩餘期限不滿1年(含1年)的股票、債券、

基金和權證等經營性證券。自營證券應當按照清算日買入時的實際成本入賬。實際成本包括買入時成交的價款和交納的相關稅費。

(十一)清算備付金，是指從事證券業務的金融企業為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構的款項。清算備付金應按實際交存的金額入賬。

(十二)代發行證券，是指金融企業接受委託代理發行的股票、債券等。代發行證券應當按照承銷契約規定的價格入賬。

(十三)代兌付債券，是指金融企業接受委託代理兌付債券而實際支付或墊付的款項。代兌付債券應按實際兌付的金額入賬。

(十四)買入返售證券，是指金融企業按規定進行證券回購業務而融出的資金。

買入返售證券應當按照實際支付的款項入賬。

(十五)短期投資，是指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年(含1年)的債券等。

1.短期投資在取得時應當按照初始投資成本計量。短期投資初始投資成本按以下方法確定：

(1)以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用作為短期投資初始投資成本。實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息等，應當作為應收款項單獨核算，不構成短期投資初始投資成本。

(2)收到投資者作為投入資金的債券等，如為短期投資，按投資各方確認的價值作為短期投資初始投資成本。

2.短期投資的利息，應當於實際收到時，沖減投資的賬面價值，但已記入“應收利息”的除外。

3.金融企業應當在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量。

4.處置短期投資時，應當將短期投資的賬面價值與實際取得價款等的差額，確認為當期投資損益。

第二節貸款

第十二條貸款，是指金融企業對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

金融企業發放的貸款，主要包括短期貸款、中期貸款和長期貸款。

(一)短期貸款，是指金融企業根據有關規定發放的、期限在1年以下(含1年)的各種貸款，包括押貸、抵押貸款、保證貸款、信用貸款、進出口押匯等。從事信託業務的金融企業用自有資金髮放的1年期(含1年)以內的貸款也包括在內。

短期貸款本金按實際貸出的貸款金額入賬。期末，按照貸款本金和適用的利率計算應收利息。抵押貸款應按實際貸給借款人的金額入賬。

(二)中期貸款，是指金融企業發放的貸款期限在1年以上5年以下(含5年)的各種貸款。

(三)長期貸款，是指金融企業發放的貸款期限在5年(不含5年)以上的各種貸款。

第十三條金融企業發放的中長期貸款的核算，應當遵循以下原則：

(一)本息分別核算。金融企業發放的中長期貸款，應當按照實際貸出的貸款金額入賬。期末，應當按照貸款本金和適用的利率計算應收取的利息，並分別貸款本金和利息進行核算。

(二)商業性貸款與政策性貸款分別核算。

(三)自營貸款與委託貸款分別核算。自營貸款是指金融企業以合法方式籌集的資金自主發放的貸款，其風險由金融企業承擔，並由金融企業收取本金和利息。委託貸款是指委託人提供資金，由金融企業(受託人)根據委託人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理髮放、監督使用並協助收回的貸款，其風險由委託人承擔。

金融企業發放委託貸款時，只收取手續費，不得代墊資金。金融企業因發放委託貸款而收取的手續費，按收入確認條件予以確認。

(四)應計貸款和非應計貸款分別核算。非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期90天時，應單獨核算。

當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷。

從應計貸款轉為非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金;本金全部收回後，再收到的還款則確認為當期利息收入。

第十四條金融企業發放的貸款應當在期末按本制度規定計提貸款損失準備。

在資產負債表中，應計貸款與非應計貸款應當分別列示。

第三節長期投資

第十五條長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券投資、其他債權投資和其他長期投資。

長期投資應當單獨核算，並在資產負債表中單列項目反映。

第十六條金融企業的長期股權投資應當按照以下規定核算：

(一)長期股權投資在取得時按照初始投資成本入賬。

1.以現金購入的長期股權投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金、手續費等相關費用)作為初始投資成本;實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利後的差額，作為初始投資成本。

2.通過行政劃撥方式取得的長期股權投資，按劃出單位的賬面價值，作為初始投資成本。

3.以非現金資產換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。

4.以債轉股的方式取得的長期股權投資，按實際債轉股應收債權的賬面價值，作為初始投資成本。

(二)長期股權投資的核算，應當根據不同情況，分別採用成本法或權益法。

金融企業對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響的，長期股權投資應當採用成本法核算;金融企業對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長期股權投資應當採用權益法核算。通常情況下，金融企業對其他單位的投資占該單位有表

決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，應當採用權益法核算。

金融企業對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上但不具有重大影響的，應當採用成本法核算。

(三)採用成本法核算時，除追加投資(例如，將應分得的現金股利或利潤轉為投資)或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應當保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，作為當期投資收益。

(四)採用權益法核算時，投資最初以初始投資成本計量，以後根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動，對投資的賬面價值進行調整。

1.採用權益法核算時，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額處理，按一定期限平均攤銷，計入損益。

股權投資差額的攤銷期限，契約規定了投資期限的，按投資期限攤銷。契約沒有規定投資期限的，初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，

按不超過20xx年的期限攤銷;初始投資成本低於應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低於10年的期限攤銷。

2.採用權益法核算時，應當在取得股權投資後，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的淨利潤或發生的淨虧損的份額(法律、法規或公司章程規定不屬於投資企業的淨利潤除外)，調整投資的賬面價值，並作為當期投資損益。金融企業按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，減少投資的賬面價值。金融企業在確認被投資單位發生的淨虧損時，應以投資賬面價值減記至零為限;如果被投資單位以後各期實現淨利潤，投資的企業應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以後，按超過未確認的虧損分擔額的金額，恢復投資的賬面價值。

金融企業按被投資單位淨損益計算調整投資的賬面價值和確認投資損益時，應當以取得被投資單位股權後發生的淨損益為基礎。對被投資單位除淨損益以外的所有者權益的其他變動，也應當根據具體情況調整投資的賬面價值。

3.因追加投資等原因對長期股權投資的核算從成本法改為權益法，應當自實際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實施重大影響時，按經追溯調整後股權投資的賬面價值加上追加投資成本作為初始投資成本，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額，作為股權投資差額，並按本制度的規定攤銷，計入損益。

金融企業因減少投資等原因對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響時，應當中止採用權益法核算，改按成本法核算，並按投資的賬面價值作為新的投資成本。

其後，被投資單位宣告分派利潤或現金股利時，屬於已記入投資賬面價值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減投資成本。

(五)金融企業改變投資目的，將短期投資(含自營證券)劃轉為長期投資，應按短期投資(含自營證券)的成本與市價孰低結轉，並按此確定的價值作為長期投資新的投資成本。擬處置的長期投資不調整至短期投資(含自營證券)，待處置時按處置長期投資進行會計處理。

(六)處置股權投資時，應將投資的賬面價值與實際取得價款等的差額，作為當期投資損益。

第十七條金融企業的長期債權投資應當按照以下規定進行核算：

(一)長期債權投資在取得時，應按取得時的實際成本，作為初始投資成本。

以現金購入的長期債券投資，按實際支付的全部價款(包括稅金、手續費等相關費用)減去已到期但尚未領取的債券利息，作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續費等相關費用金額較小，可以直接計入當期投資收益，不計入初始投資成本。

(二)長期債權投資應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入。

長期債券投資的初始投資成本減去已到付息期但尚未領取的債券利息、未到期債券利息和計入初始投資成本的相關稅費，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價;債券的溢價或折價在債券存續期間內於確認相關債券利息收入時攤銷。攤銷方法可以採用直線法，也可以採用實際利率法。

(三)持有可轉換公司債券的金融企業，可轉換公司債券在購買以及轉換為股份之前，應按一般債券投資進行處理。當金融企業行使轉換權利，將其持有的債券投資轉換為股份時，應按其賬面價值減去收到的現金後的餘額，作為股權投資的初始投資成本。

(四)處置長期債權投資時，按實際取得的價款與長期債權投資賬面價值等的差額，作為當期投資損益。

第十八條金融企業的長期投資應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量。

第四節固定資產

第十九條金融企業的固定資產，是指同時具有以下特徵的有形資產：

(一)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;

(二)使用年限超過1年;

(三)單位價值較高。

第二十條金融企業應當根據固定資產定義，結合本企業的具體情況，制定適合於本企業的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、折舊方法，作為進行固定資產核算的依據。

金融企業制定的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的預計使用年限、預計淨殘值(預計殘值減去預計清理費用，下同)、折舊方法等，應當編製成冊，並按照管理許可權，經股東大會或董事會，或行長(經理)會議或類似機構批准，按照法律、行政法規的規定報送有關各方備案，同時備置於金融企業所在地，以供投資者等有關各方查閱。金融企業已經確定並對外報送，或備置於金融企業所在地的有關固定資產目錄、分類方法、預計淨殘值、預計使用年限、折舊方法等，一經確定不得隨意變更，如需變更，仍然應當按照上述程式，經批准後報送有關各方備案，並在會計報表附註中予以說明。

未作為固定資產管理的工具、器具等，作為低值易耗品核算。

第二十一條金融企業取得固定資產時，應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定：

(一)購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金等作為入賬價值。

如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的入賬價值。

(二)自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的全部支出，作為入賬價值。

(三)收到投資者作為投入資金投入的固定資產，按投資各方確認的價值，作為入賬價值。

(四)融資租入的固定資產，按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值。如果融資租賃資產占企業資產總額比例等於或小於30%的，在租賃開始日，企業也可按最低租賃付款額，作為固定資產的入賬價值。

(五)在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的(包括技術改造、更新改造等，下同)，按原固定資產的賬面價值，加上由於改建、擴建而使該項資產達到預定可使用狀態前發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入，作為入賬價值。

(六)接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的固定資產，按實際抵債部分的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。

(七)接受捐贈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：

1.捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。

2.捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其入賬價值：

(1)同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值;

(2)同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。

3.如受贈的系舊的固定資產，按照上述方法確認的價值，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗後的餘額，作為入賬價值。

(八)盤盈的固定資產，按以下規定確定其入賬價值：

1.同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗後的餘額作為入賬價值。

2.同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。

(九)經批准無償調入的固定資產，按調出單位的賬面價值加上發生的運輸費、安裝費等相關費用，作為入賬價值。

固定資產的入賬價值中，還應當包括金融企業為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。

第二十二條金融企業為在建工程準備的各種物資，應當按照實際支付的買價、增值稅額、運輸費、保險費等相關費用作為實際成本，

並按照各種專項物資的種類進行明細核算。

工程完工後剩餘的工程物資，轉作本企業庫存材料的，按其實際成本或計畫成本，轉作庫存材料。如可抵扣增值稅進項稅額的，應按減去增值稅進項稅額後的實際成本或計畫成本，轉作庫存材料。

盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠償部分後的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;工程已經完工的，計入當期營業外收支。

第二十三條金融企業的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中的建築工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等。工程項目較多且工程支出較大的金融企業，應當按照工程項目的性質分項核算。

在建工程應當按照實際發生的支出確定其工程成本，並單獨核算。

第二十四條金融企業的自營工程，應當按照直接材料、直接工資、直接機械施工費等計量;採用出包工程方式的金融企業，按照應當支付的工程價款等計量。設備安裝工程，按照所安裝設備的價值、工程安裝費用、工程試運轉等所發生的支出確定工程成本。

第二十五條金融企業的在建工程達到預定可使用狀態前因進行試運轉所發生的淨支出，計入工程成本。在建工程項目在達到預定可使用狀態前所取得的試運轉過程中形成的、能夠對外銷售的產品，其發生的成本，計入在建工程成本，銷售或轉為庫存商品時，按實際銷售收入或按預計售價沖減工程成本。

第二十六條金融企業的在建工程發生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款後的淨損失，計入繼續施工的工程成本;如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其淨損失直接計入當期營業外支出。

第二十七條金融企業所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，按照工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，並按本制度關於計提固定資產折舊的規定，計提固定資產的折舊。待辦理了竣工決算手續後再作調整。

第二十八條金融企業下列固定資產應當計提折舊：

(一)房屋和建築物;

(二)各類設備;

(三)大修理停用的固定資產;

(四)融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。

達到預定可使用狀態應當計提折舊的固定資產，在年度內辦理竣工決算手續的，按照實際成本調整原來的暫估價值，並調整已計提的折舊額，作為調整當月的費用處理。如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，並計提折舊;

待辦理了竣工決算手續後，再按照實際成本調整原來的暫估價值，調整原已計提的折舊額，同時調整年初留存收益各項目。

第二十九條金融企業下列固定資產不計提折舊：

(一)以經營租賃方式租入的固定資產;

(二)已提足折舊繼續使用的固定資產;

(三)按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。

第三十條金融企業應當根據固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計淨殘值，並根據科技發展、環境及其他因素，選擇合理的固定資產折舊方法。

固定資產折舊方法可以採用年限平均法、工作量法、年數總和法、雙倍餘額遞減法等。折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附註中予以說明。

金融企業因改建、擴建等原因而調整固定資產價值的，應當根據調整後價值，預計尚可使用年限和淨殘值，按選定的折舊方法計提折舊。

對於接受捐贈舊的固定資產，應當按照規定的固定資產入賬價值、預計尚可使用年限、預計淨殘值，以及所選用的折舊方法，計提折舊。

第三十一條金融企業一般應按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

固定資產提足折舊後，不論能否繼續使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產應提的折舊總額。

應提的折舊總額為固定資產原價減去預計淨殘值;如果已對固定資產計提減值準備的，還應當扣除已計提的固定資產減值準備。

第三十二條與固定資產有關的後續支出，如果使可能流入企業的經濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產的使用壽命，或者使產品質量實質性提高，或者使產品成本實質性降低，則應當計入固定資產賬面價值，其增計金額不應超過該固定資產的可收回金額。

除上述以外的與固定資產有關的後續支出，應當作為費用直接計入當期損益。

第三十三條金融企業由於出售、報廢或者毀損等原因而發生的固定資產清理淨損益，計入當期營業外收支。

第三十四條金融企業對固定資產應當定期或者至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當查明原因，寫出書面報告，並根據金融企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或行長(經理)會議或類似機構批准後，在期末結賬前處理完畢。盤盈的固定資產，計入當期營業外收入;盤虧或毀損的固定資產，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之後，計入當期營業外支出。

如盤盈、盤虧或毀損的固定資產，在期末結賬前尚未經批准的，在對外提供財務會計報告時應按上述規定進行處理，並在會計報表附註中作出說明;如果其後批准處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的年初數。

第三十五條金融企業對固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等，都應當辦理會計手續，並應當設定固定資產明細賬(或者固定資產卡片)進行明細核算。

第三十六條金融企業的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低於賬面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。

在資產負債表上，固定資產減值準備應當作為固定資產淨值的減項反映。

第五節無形資產和其他資產

第三十七條金融企業的無形資產，是指為提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。無形資產分為可辨認無形資產和不

可辨認無形資產。可辨認無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等;不可辨認無形資產是指商譽。

金融企業自創的商譽，以及未滿足無形資產確認條件的其他項目，不能作為無形資產。

第三十八條金融企業的無形資產在取得時，應按實際成本入賬。取得時的實際成本應按以下方法確定：

(一)購入的無形資產，按實際支付的'價款作為實際成本。

(二)收到投資者作為投入資金投入的無形資產，按投資各方確認的價值作為實際成本。首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，應按該項無形資產在投資方的賬面價值作為實際成本。

(三)接受捐贈的無形資產，應按以下規定確定其實際成本：

1.捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。

2.捐贈方沒有提供有關憑據的，按如下順序確定其實際成本：

(1)同類或類似無形資產存在活躍市場的，按同類或類似無形資產的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本;

(2)同類或類似無形資產不存在活躍市場的，按該接受捐贈的無形資產的預計未來現金流量現值，作為實際成本。

第三十九條金融企業自行開發並按法律程式申請取得的無形資產，按依法取得時發生的註冊費、聘請律師費等費用，作為無形資產的實際成本。在研究與開發過程中發生的材料費用、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金、借款費用等，直接計入當期損益。

已經計入各期費用的研究與開發費用，在該項無形資產獲得成功並依法申請取得權利時，不得再將原已計入費用的研究與開發費用資本化。

第四十條金融企業的無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關契約規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：

(一)契約規定受益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷期不應超過契約規定的受益年限;

(二)契約沒有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷期不應超過法律規定的有效年限;

(三)契約規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷期不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

如果契約沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷期不應超過20xx年。

第四十一條金融企業購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發或建造自用項目前，作為無形資產核算，並按本制度規定的期限分期攤銷。金融企業因利用土地建造自用項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入該在建工程。

第四十二條金融企業出售無形資產，應將所得價款與該項無形資產的賬面價值之間的差額，計入當期損益。

金融企業出租的無形資產，應當按照本制度有關收入確認原則確認所取得的租金收入;同時，確認出租無形資產的相關費用。

第四十三條金融企業的無形資產應當按照賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低於賬面價值的差額，計提無形資產減值準備。

第四十四條金融企業的其他資產，是指除上述資產以外的其他資產，如長期待攤費用、存出資本保證金、抵債資產、應收席位費等。

(一)長期待攤費用，是指金融企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括租入固定資產的改良支出等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。

長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內分期平均攤銷。租入固定資產改良支出應當在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷;

其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷。

股份有限公司委託其他單位發行股票支付的手續費或佣金等相關費用，減去股票發行凍結期間的利息收入後的餘額，從發行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，若金額較小的，直接計入當期損益;若金額較大的，可作為長期待攤費用，在不超過2年的期限內平均攤銷，計入損益。

除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待金融企業開始經營當月起一次計入開始經營當月的損益。

如果長期待攤的費用項目不能使以後會計期間受益的，應當將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉入當期損益。

(二)存出資本保證金，是指金融企業從事保險業務按規定比例繳存的、用於清算時清償債務的保證金。存出資本保證金應於金融企業成立後按註冊資本的20%提取，在實際發生時，按實際發生額入賬。

(三)金融企業取得抵債資產時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產的入賬價值。待處理抵債資產應單獨核算。

抵債資產處置時，如果取得的處置收入大於抵債資產賬面價值，其差額計入營業外收入;如果取得的處置收入小於抵債資產賬面價值，其差額計入營業外支出;保管過程中發生的費用直接計入營業外支出。處置過程中發生的費用，從處置收入中抵減。

抵債資產在期末應當按照賬面價值與可收回金額孰低計量。

(四)應收席位費，是指金融企業向法定交易場所支付的交易席位費用。交易席位費用應當按照實際支付的金額入賬，並按20xx年的期限平均攤銷。

第六節資產減值

第四十五條金融企業應當定期或者至少於每年年度終了時對各項資產進行檢查，根據謹慎性原則，合理地預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備。

各項資產減值準備應當合理計提，但不得設定秘密準備。如有確鑿證據表明金融企業不恰當地運用了謹慎性原則設定秘密準備的，應當作為重大會計差錯予以更正，並在會計報表附註中說明事項的性質、調整金額，以及對金融企業財務狀況、經營成果的影響。

第四十六條金融企業的短期投資應按成本與市價孰低計量，市價低於成本的部分，應當計提短期投資跌價準備。

金融企業在採用短期投資成本與市價孰低計價時，可以根據其具體情況，分別採用按投資總體、投資類別或單項投資計提跌價準備，如果某項短期投資比較重大(如占整個短期投資10 %及以上)，應以單項投資為基礎計算並確定計提的跌價準備。

從事證券業務的金融企業，其自營證券也按上述原則計提跌價準備。

第四十七條金融企業應當在期末分析各項應收款項(含拆出資金、應收保費等，但不包括貸款的應收利息)的可收回性，並預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發生的壞賬損失，

計提壞賬準備。計提壞賬準備的方法由金融企業自行確定。金融企業應當制定計提壞賬準備的政策，明確計提壞賬準備的範圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照法律、行政法規的規定報有關各方備案，並備置於金融企業所在地。

壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附註中予以說明。

在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大外(如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及3年以上的應收款項)，下列各種情況不能全額提取壞賬準備：

(一)當年發生的應收款項;

(二)計畫對應收款項進行重組;

(三)與關聯方發生的應收款項;

(四)其他已逾期，但無確鑿證據表明不能收回的應收款項。

第四十八條金融企業應當在期末分析各項貸款(不包括保戶押貸和委託貸款，下同)的可收回性，並預計可能產生的貸款損失。對預計可能產生的貸款損失，計提貸款損失準備。貸款損失準備應根據借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和金融企業內部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，合理計提。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。專項準備按照貸款五級分類結果及時、足額計提;具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。特種準備是指金融企業對特定國家發放貸款計提的準備，具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

提取的貸款損失準備計入當期損益，發生貸款損失沖減已計提的貸款損失準備。

已沖銷的貸款損失，以後又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉回。

計提貸款損失準備的資產，是指金融企業承擔風險和損失的貸款(含抵押、質押、保證、無擔保貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(如銀行承兌匯票墊款、擔保墊款、信用證墊款等)、進出口押匯等。

對由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提貸款損失準備。

金融企業對不承擔風險的委託貸款等，不計提貸款損失準備。

第四十九條金融企業應當在期末對長期投資、固定資產、無形資產逐項進行檢查。

如果由於市價持續下跌、被投資單位經營狀況惡化，導致其可收回金額低於其賬面價值的，應當計提長期投資減值準備;如果由於技術陳舊、損壞、長期閒置等原因，導致其可收回金額低於其賬面價值的，應當計提固定資產減值準備;如果由於新技術的產生等原因，導致其可收回金額低於其賬面價值的，應當計提無形資產減值準備。

本制度所稱的可收回金額，是指資產的銷售淨價與預期從該資產的持續使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者之中的較高者。其中，銷售淨價是指資產的銷售價格減去所發生的資產處置費用後的餘額。

長期投資、固定資產和無形資產減值準備，應按單項項目計提。

第五十條對有市價的長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)市價持續2年低於賬面價值;

(二)該項投資暫停交易1年或1年以上;

(三)被投資單位當年發生嚴重虧損;

(四)被投資單位持續2年發生虧損;

(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。

第五十一條對無市價的長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損;

(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化;

(三)被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等;

(四)有證據表明該項投資實質上已經不能再給金融企業帶來經濟利益的其他情形。

第五十二條如果金融企業的固定資產實質上已經發生了減值，應當計提減值準備。對存在下列情況之一的固定資產，應當全額計提減值準備：

(一)長期閒置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產;

(二)由於技術進步等原因，已不可使用的固定資產;

(三)其他實質上已經不能再給金融企業帶來經濟利益的固定資產。

已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。

第五十三條金融企業在建工程預計發生減值時，如長期停建並且預計在3年內不會重新開工的在建工程，也應當根據上述原則計提資產減值準備。

第五十四條當存在下列一項或若干項情況時，應當將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損益：

(一)該無形資產已被其他新技術等所替代，且已不能為金融企業帶來經濟利益;

(二)該無形資產不再受法律的保護，且不能為金融企業帶來經濟利益。

第五十五條當存在下列一項或若干項情況時，應當計提無形資產的減值準備：

(一)該無形資產已被其他新技術等所替代，使其為金融企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響;

(二)該無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩餘攤銷年限內預期不會恢復;

(三)其他足以表明該無形資產的賬面價值已超過可收回金額的情形。

第五十六條金融企業應當在期末對抵債資產逐項進行檢查，如果抵債資產實質上已經發生了減值，應當計提減值準備。

第五十七條金融企業計算的當期應計提的資產減值準備如果高於已提資產減值準備的賬面餘額，應按其差額補提減值準備;如果低於已計提資產減值準備的賬面餘額，應按其差額沖回多提的資產減值準備，但沖減的資產減值準備，僅限於已計提的資產減值準備的賬面餘額。

已確認並轉銷的資產損失，如果以後又收回，應當相應調整已計提的資產減值準備。

第五十八條如果金融企業濫用會計估計，應當作為重大會計差錯，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理，即金融企業因濫用會計估計而多提或少提的資產減值準備，在轉回的當期，應當遵循原渠道沖回或補計的原則(如原追溯調整的，當期轉回時仍然追溯調整至以前各期;原從上期利潤中計提的，當期轉回時仍然調整上期利潤)，不得作為增加當期的利潤處理。

五十九條處置已經計提減值準備的各項資產，應當同時結轉已計提的減值準備。

金融企業對於不能收回的應收款項、貸款、長期投資等應當查明原因，追究責任。

對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項、貸款、長期投資等，如債務單位或被投資單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據金融企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或行長(經理)會議或類似機構批准作為資產損失，沖銷已提取的相關資產減值準備。

企業會計制度範例 篇16

一、20xx小企業財務會計制度

小企業會計制度是為了規範小企業的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度，根據財政部的財會〔20xx〕17號檔案，該制度從20xx年1月1日廢止。實行《小企業會計準則》。

二、如何辦理財務會計制度備案

依據：《國家稅務總局關於印發全國統一稅收執法文書式樣的通知》(國稅發〔20xx〕179號)

本文書(表)已實行“免填單”服務：即納稅人可以不填寫表格，直接由稅務機關受理人員根據納稅人提供的證明資料或其口述，列印出制式文書，再由納稅人核對、簽章確認後，按規定程式辦結該涉稅事項。

使用說明

1、本表依據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第二十條設定。

2、適用範圍：從事生產、經營的納稅人自領取稅務登記證件之日起15日內將其財務、會計制度或財務、會計處理辦法報送稅務機關備案時使用。採用電子計算機記賬的，應當在使用前將其記賬軟體的`名稱和版本號及有關資料報送稅務機關備案。

3、填表說明：

(1)低值易耗品攤銷方法：包括一次攤銷法、分期攤銷法、五五攤銷法;

(2)折舊方法：包括直線折舊法(平均年限法、工作量法)、加速折舊法(雙倍餘額遞減法、年數總和法、盤算法、重置法、償債基金法和年金法等);採用加速折舊法的，在備註欄註明批准的機關和附列資料;

(3)成本核算方法：納稅人根據財務會計制度規定採用的具體的存貨計價方法或產成品、半成品成本核算方法;

(4)會計核算軟體：採用電子計算機記賬的，填寫記賬軟體的名稱和版本號，並在備註欄註明批准使用的機關和附列資料;

(5)會計報表：包括資產負債表、利潤表、現金流量表及各種附表，在“名稱”欄按會計報表種類依次填寫;

4、本表為a4型豎式，一式二份，稅務機關和納稅人各一份。

企業會計制度範例 篇17

一、總 說 明

(一)為了貫徹執行《企業會計準則》，規範農業企業的會計核算，特制定本制度。

(二)本制度適用於設在中華人民共和國境內的所有農業企業，包括不同所有制及隸屬於各部門、各單位的農業企業以及農業企業(以下簡稱“企業”)所屬的單獨核算的工業、商品流通業、運輸業、建築業、服務業等單位。

(三)企業應按本制度的規定，設定和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況，自行增設、減少或合併某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

(四)企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規定;企業內部管理需要的會計報表，可參照本制度設計的格式由企業自行規定。

企業向外報送的會計報表，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表和主營業務收支明細表，應按月或按年報送主管財政機關、主管部門和開戶銀行。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應於月份終了後6天內報出;年度會計報表應於年度終了後35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如占被投資企業資本總數半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合併會計報表。

(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

(六)本制度自1993年7月1日起執行。

二、會計科目

(一)會計科目表

順序號 編號 名稱

一、資產類

1 101 現金

2 102 銀行存款

3 109 其他貨幣資金

4 111 短期投資

5 112 應收票據

6 113 應收帳款

7 114 壞帳準備

8 116 應收家庭農場款

9 118 內部往來

10 119 其他應收款

11 121 材料採購

12 123 原材料

13 128 農用材料

14 129 低值易耗品

15 131 材料成本差異

16 132 在途商品

17 133 庫存商品

18 134 商品進銷差價

19 136 幼畜及育肥畜

20 137 產成品

21 139 待攤費用

22 141 長期投資

23 151 固定資產

24 155 累計折舊

25 156 固定資產清理

26 159 在建工程

27 161 無形資產

28 171 遞延資產

29 181 待處理財產損溢

二、負債類

30 201 短期借款

31 202 應付票據

32 203 應付帳款

33 204 應付家庭農場款

34 205 待轉家庭農場上交款

35 206 專項應付款

36 209 其他應付款

37 211 應付工資

38 214 應付福利費

39 221 應交稅金

40 222 應交包乾利潤

41 223 應付利潤

42 229 其他應交款

43 231 預提費用

44 241 長期借款

45 251 應付債券

46 261 長期應付款

三、所有者權益類

47 301 實收資本

48 311 資本公積

49 313 盈餘公積

50 321 本年利潤

51 322 利潤分配

四、成本類

52 401 農業生產成本

53 411 工業生產成本

54 421 運輸成本

55 431 施工成本

56 441 輔助生產成本

57 450 製造費用

五、損益類

58 501 營業收入

59 502 營業成本

60 503 營業費用

61 504 營業稅金及附加

62 511 其他業務收入

63 512 其他業務支出

64 521 管理費用

65 522 財務費用

66 531 投資收益

67 541 營業外收入

68 542 營業外支出

附註：

企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合併：

1.企業內部所屬單位實行單獨核算的，企業可增設“撥付所屬資金”科目;所屬單獨核算單位可增設“上級撥入資金”科目。

2.有調劑外匯業務的企業，可增設“外匯價差”科目。

3.企業內部周轉使用的備用金，可增設“備用金”科目。

4.預收、預付帳款較多的企業，可增設“預付帳款”科目和“預付帳款”科目。

5.採用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設“材料採購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。

6.有採用分期收款方式銷貨的企業，可增設“分期收款發出商品”科目。

7.採用計畫成本進行產成品日常核算的企業，可增設“產品成本差異”科目。

8.企業如發行一年期以下的短期債券，可增設“應付短期債券”科目。

9.企業可將“農業生產成本”科目分為“農業生產成本”、“林業生產成本”、“畜牧業生產成本”、“漁業生產成本”、“副業生產成本”、“機械作業成本”等六個科目。

10.還有未包括在會計科目表範圍內的其他資產、其他負債的企業，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。

(二)會計科目使用說明(略)

(二)會計報表編制說明

資產負債表(農會01表)

一、本表反映企業月末、年末的資產、負債和投資人權益的情況。

二、本表各項目的“年初數”，應根據上年度“資產負債表”中各項目的年末數填列。如果本年度“資產負債表”各個項目的名稱和內容同上年度的不一致，應將上年度“資產負債表”名項目的名稱和期末數按本年度的規定進行調整，填入本表年初數欄，並在年度會計報表說明書中加以說明。

三、本表各項目的“期末數”，應根據各有關科目及所屬明細科目的期末餘額分析填列。

四、本表各項目的內容及填列方法：

1.“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末餘額合計數，應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末餘額合計填列。

2.“短期投資”項目，反映企業購入的各種能隨時變現，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，應根據“短期投資”科目的期末餘額填列。

3.“應收票據”項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，應根據“應收票據”科目的期末餘額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

4.“應收帳款”項目，反映企業因銷售產品、商品、材料和提供勞務、服務以及辦理工程結算等業務，應向購買單位或應向接受勞務、服務單位收取的帳款，應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末餘額合計填列。如為借方餘額，以“-”號表示。

5.“壞帳準備”項目，反映企業按規定提取的尚未轉銷的壞帳準備，根據“壞帳準備”科目的期末餘額填列。

6.“預付帳款”項目，反映企業預付給供應單位的貨款，應根據“應付帳款”科目中所屬有關明細科目的借方餘額合計填列。

7.“應收家庭農場款”項目，反映企業應向家庭農場收取的各種款項及暫付款項，應根據“應收家庭農場款”科目的期末餘額填列。

8.“其它應收款”項目，反映企業除應收票據、應收帳款及應收家庭農場款以外的其他應收及暫付款項，應根據“其他應收款”科目的期末餘額填列。編制匯總會計報表時，“內部往來”項目相抵後的借方差額，在本項目內填列。

9.“存貨”項目，反映期末結存在途的、在庫的和正在生產過程中的各項存貨的實際成本，應根據“材料採購”、“原材料”、“農用材料”、“庫存商品”、“在途商品”、“商品進銷差價”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“產成品”、“幼畜及育肥畜”和生產成本類科目的期末餘額計算填列。

10.“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以後各期分期攤銷的各項費用，應根據“待攤費用”科目的期末借方餘額填列。“預提費用”科目期末如有借方餘額在本項目內反映;增設“外匯價差”科目的企業，該項目如有借方餘額，也在本項目內反映。

11.“待處理流動資產淨損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批准轉銷或作其他處理的流動資產盈虧、毀損扣除盤盈後的淨損失，應根據“待處理財產損益”科目所屬“待處理流動資產損益”明細科目的期末餘額填列。

12.“其他流動資產”項目，反映企業除以上流動資產項目以外的其他流動資產的實際成本，應根據有關科目的期末餘額填列。

13.“長期投資”項目，反映企業不準備在一年內變現的投資。長期投資中，將於一年內到期的債券在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期投資”科目的期末餘額扣除一年內到期的長期債券投資後的數額填列。

14.“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業的各種固定資產原價和累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內，融資租入固定資產原價並應在本表下端另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末餘額填列。同時，應計算出固定資產淨值，在“固定資產淨值”項目內填列。

15.“固定資產清理”項目，反映企業因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的淨值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額，應根據“固定資產清理”科目的期末金額填列。如為貸方餘額，本項目數字應以“-”號表示。

16.“在建工程”項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。包括交付安裝的設備價值，未完建築安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出，預付出包工程的價款，已經建築安裝完畢但尚未交付使用的建築安裝工程的.成本，尚未使用的工程物資的實際成本，經濟林木投產前累計發生的費用，小型農田水利建設支出和以工代賑工程建成前所發生的費用等。本項目應根據“在建工程”科目所屬各有關明細科目的期末餘額填列。

17.“待處理固定資產淨損失”項目，反映企業在財產清查中發現的尚待批准核銷或作其他處理的固定資產的盤虧和毀損扣除盤盈後的淨損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理固定資產損溢”明細科目的期末餘額填列。

18.“無形資產”項目，反映企業期末各項無形資產的原價扣除攤銷後的淨額，應根據“無形資產”科目的期末餘額填列。

19.“遞延資產”項目，反映企業尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出、土地開發費以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費用，應根據“遞延資產”科目期末餘額填列。

20.“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產，應根據有關科目期末餘額填列。

21.“短期借款”項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以下的各種借款，應根據“短期借款”科目的期末餘額填列。

22.“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款等開出的、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。應根據“應付票據”科目的期末餘額填列。

23.“應付帳款”項目，反映企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，應根據“應付帳款”科目的所屬各有關明細科目的期末貸方餘額合計填列。

24.“預收帳款”項目，反映企業向購貨單位預收的貨款，應根據“應收帳款”科目所屬明細科目貸方餘額合計填列。

25.“應付家庭農場款”項目，反映企業期末應付、暫收家庭農場的各種款項，應根據“應付家庭農場款”科目期末餘額分析填列。

26.“待轉家庭農場上交款”項目，反映家庭農場按契約規定，應向企業上交利潤和各項費用等款項，應根據“待轉家庭農場上交款”科目的期末餘額填列。

27.“專項應付款”項目，反映企業由國家撥入的具有專項用途的各項撥款，包括政策性社會性支出撥款、小型農田水利支出撥款和以工代賑購貨券等，應根據“專項應付款”科目期末貸方餘額填列。如為借方餘額本項目數字應以“-”號填列。

28.“其他應付款”項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項，應根據“其他應付款”科目的期末餘額填列。在編制匯總會計報表時，“內部往來”項目相抵後的貸方差額，在本項目內填列。

29.“應付工資”項目，反映企業期末應付未付的職工工資，應根據“應付工資”科目的期末貸方餘額填列。

30.“應付福利費”項目，反映企業按照規定提取的職工福利費及家庭農場上交的福利費的期末餘額，應根據“應付福利費”科目的期末貸方餘額填列;如為借方餘額，應以“-”號填列。

31.“未交稅金”項目，反映企業期末應交未交的各種稅金，應根據“應交稅金”科目餘額填列(多交數以“-”號表示)。

32.“未交包乾利潤”項目，反映實行財務包幹辦法的企業，期末應交未交包乾利潤，應根據“應交包乾利潤”科目的期末餘額填列。

33.“未付利潤”項目，反映企業應支付給投資者及其他單位或個人的利潤，應根據“應付利潤”科目的期末餘額填列。

34.“其他未交款”項目，反映企業應交未交的除稅金、包乾利潤、應付未付利潤以外的各種款項，應根據“其他應交款”科目期末餘額填列(多交數以“-”號填列)。

35.“預提費用”項目，反映企業所有已經預提而尚未支付的各項費用，應根據“預提費用”科目的期末貸方餘額填列。

36.“其他流動負債”項目，反映除以上流動負債以外的其他流動負債，應根據有關科目的期末餘額填列。

37.“長期借款”項目，反映企業借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息，應根據“長期借款”科目的期末餘額填列。

38.“應付債券”項目，反映企業發行的尚未償還的各種債券的本息，應根據“應付債券”科目的期末餘額填列。

39.“長期應付款”項目，反映企業期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。如在採用補償貿易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款;在融資租賃方式下，企業應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末餘額填列。

40.“其他長期負債”項目，反映除以上長期負債項目以外的長期負債，應根據有關科目期末餘額填列。

上述長期負債各項目中將於一年內到期的長期負債，在本表流動負債類下的“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末餘額扣除一年內到期的長期負債的餘額填列。

41.“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額，應根據“實收資本”科目的期末餘額填列。

42.“資本公積”項目，反映企業“資本公積”期末的餘額，應根據“資本公積”科目的期末餘額填列。

43.“盈餘公積”項目，反映企業“盈餘公積”期末的餘額，應根據“盈餘公積”科目期末餘額填列。

44.“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配利潤，應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的餘額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“-”號反映。

企業會計制度範例 篇18

一、現金管理制度

1.現金借款需由經手人填寫“借款申請單”，經項目經理、部門經理、總經理審批後到財務支取。

2.凡借現金1000元以上的必須提前與出納約定，以便提前準備。

3.勞務費發放時間定為每周五下午。各項目勞務費自發放之日起限三個月內取走，超過三個月不取者視為自動放棄，數額歸公司所有。

4.各部門所收現金要嚴格執行現金管理制度，於當天下班之前交財務出納統一管理，不準挪用。

二、支票管理制度

1.支票必須符合以下要求方能收取企業會計制度

①不能撕毀，破損或塗改。

②簽發的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫;簽發單位印簽完整清楚;支票右上部應有交換行號;加密的支票應提供密碼。

③支票有效期為十天，對於已填好的支票，必須檢查大小寫金額是否相符，收款單位、日期、用途填寫是否正確。

2.使用支票需由經手人填寫“支票借款申請單”，經項目經理、部門經理、總經理審批後到財務辦理支票領用手續。支票領出後十天內持發票到財務報銷，如不及時報銷，出納有權拒發新的支票。

3.100元以上的費用支出，原則上以支票結算為主，領用支票後應妥善保管，不得丟失，如由於責任心不強丟失支票，損失由個人負責。

三、項目費用(帶項目號的)申請及報銷

1.凡項目費用需在項目經理、部門經理、總經理審批的“立項通知書”“項目預算表”送達財務後方可申請項目費用。

2.購買項目用品、支付項目費用需由部門指定人員根據項目預算計畫，填好現金或支票借款單，經項目經理、部門經理簽字，報財務審核並由財務負責報總經理審批後予以領取現金或支票。

3.項目費用的報銷:必須在原始發票背面註明項目號、由經手人、項目經理、部門經理簽字，經手人要填寫“支出憑單”將單據貼上在支出憑單後，根據所支出款項的用途分類填寫，報財務審核並由財務負責報總經理審批後予以報銷。

4.給外地協作單位辦理電匯、匯票等匯款的，應先取得協作單位開據的正式發票，然後填寫“匯款通知”並付與協作單位簽訂的付款協定一併由項目經理、部門經理、在發票背後及“匯因導致發生的費用超出差旅費報銷規定的，需寫明原因，由部門經理、總經理審批後予以報銷。

附屬檔案:差旅費報銷規定

1.公司員工出差一般選擇乘坐火車，如遇特殊情況，需填寫購買機票申請單，經部門負責人，總經理批准後，方可乘坐飛機。

2.差旅費借款，應在立項通知書送達財務後方可支取，出差回來後五日內報銷。

3.住宿標準及差旅補助標準:

單位:元

人員住宿標準食雜補助

正式員工20220企業會計制度

臨時人員20220

出差當日12:00前離京，補助按一天計算;12:00後離京，補助按半天計算。出差返京之日8:00前到京，無差旅補助;8:00----12:00到京，補助按半天計算;12:00後到京，補助按一天計算。

4.往返機場一律乘坐民航大巴。如果班機過早(過晚)或攜帶物品較多可申請公司派車接送(:民非企業會計制度_企業會計制度(3篇))。

5.賓館住宿費中一律不得包含餐費(包括早餐)。

6.返程車票或機票在22:00之前的，應在12:00之前退房。返程車票或機票在22:00之後的應在18:00前退房。

8.兩人(同性)同時在同一地點出差，住宿費標準按一人報銷。

9.出差乘坐火車的可領取乘車補助(短途除外)，按每小時8元計算。(乘車時間以鐵路列車時刻表為準。

四、加班交通費及誤餐費

如員工加班，員工乘由公交公司開出的空調大巴士、小公共、專線車、捷運、公共汽車回家，公司可根據有效報銷憑證報銷交通費，加班至晚上9:00以後或因特殊原因由主管經理批准後，可以乘計程車回家，公司可根據有效報銷憑證報銷交通費;加班至晚上7:30以後的可由前台預定10元/人標準以下便當，並登記項目號。

五、銷售費用申請及報銷

1.各研究、支持部門所需發生的費用(除與項目有關的費用)，根據部門預算計畫由經手人填好現金或支票借款單，經部門經理簽字、報財務審核並由財務負責報總經理審批後予以領取現金或支票。

3.銷售費用的報銷,必須在原始發票背面由經手人、部門經理簽字。經手人要填寫“支出憑單”將單據貼上在支出憑單後，根據所支出款項的用途分類填寫，報財務審核並由財務負責報總經理審批後予以報銷。

六、管理費用申請及報銷

1.購置辦公用品及支付辦公費用，需有行政部門指定人員根據購置、審批計畫，由經手人填好現金或支票借款單，經部門經理簽字、報財務審核並由財務負責報總經理審批後領取現金或支票。

2.辦公費用的報銷，必須在原始發票背面由經手人、部門經理簽字，經手人要填寫“支出憑單”將單據貼上在支出憑單後，根據所支出款項的.用途分類填寫，報財務審核並由財務負責報總經理審批後予以報銷。

七、發票的開具及管理企業會計制度

1.項目負責人應根據項目要求，按時從項目管理系統中列印出開具正式發票的申請單(地稅發票、形式發票)，經部門經理簽字後，報財務開具正式發票。

2.為了確保公司開出的每一張發票都能迅速、安全地到達客戶手中，減少因發票丟失給公司帶來的損失，請項目負責人按以下規定執行。

①發票的送達

正式發票同城:速遞或在方便的情況下親自送達

異地:郵政快遞

形式發票:根據實際情況選擇電子郵件、傳真、平信、掛號、航空及快遞等方式。

為避免發票遺失，請將發票用信封裝好或訂在一同寄出的契約上。

②發票的確認

在發票送出前要通知收件人送達時間，並要求收件人收到後及時反饋，作好確認工作。如使用同城速遞，請要求速遞員在送達郵件時，請收件人當場打開郵件，回電寄件人確認發票已經收到(請在發出前與收件人打好招呼，並通知公司前台，由前台向速遞公司提出要求)。

③處罰措施

由於未按照規定送達發票，造成發票遺失，公司將根據造成的損失給予一定的經濟處罰。

八、報銷時間及報銷憑證的規定

1.所有當月發生的費用應於當月報銷,最遲不能超過10日,否則需由經手人直接報部門經理、總經理審批後，財務予以報銷。

2.所有填制的報銷單據，應字跡清楚、不能塗改，否則財務不予受理。

3.所有由外部取得的報銷憑證，必須是稅務部門或財政局統一規定使用的正式單據，(印稅務局章、財政局章並蓋有收款單位財務章)一切非正式單據不能作為報銷憑證;報銷憑證抬頭一定要寫上單位名稱。

企業會計制度範例 篇19

按：為進一步了解您對《小企業會計制度》的評價及在執行制度中遇到的問題，附設本問卷，已執行《小企業會計制度》的單位或有興趣對《小企業會計制度》進行討論者可繼續填寫本卷。謝謝您的合作！

1.您是：□會計機構負責人（或會計主管人員）

□一般會計人員

□註冊會計師

□其他

2.您單位是否執行《小企業會計制度》：□是

□不是

一、您對《小企業會計制度》的評價

3.相對於行業會計制度，《小企業會計制度》對提高企業會計信息的質量的作用，您認為：□很大

您

□一般

□較小

□無關

4.若您認為實施《小企業會計制度》有利於提高企業會計信息質量，主要表現在：□提高了企業會計信息的可比性

□三項減值準備的計提，有利於真實反映資產的價值

□將待處理財產損失等虛擬資產排除在資產負債表之外

□收入確認採用了實質重於形式的原則,更能真實反映企業的盈利狀況

□借款費用資本化採用了更科學的方法，有利於防止企業虛減費用

□修訂非貨幣性交易及債務重組準則，有利於防止企業虛增收入

□企業可根據具體情況選擇具體會計處理方法（如折舊計提方法）

□其他，如

5.與行業制度相比，您是否認為《小企業會計制度》更多地體現了國際會計慣例：□是

□否

6.若您認為《小企業會計制度》更多地體現了國際會計慣例，主要表現在

□更加強調謹慎性原則

□增加了實質重於形式原則

□非貨幣性交易的處理

□債務重組的處理

□借款費用資本化的處理

□融資租賃的處理□其他，如

7.與行業制度相比，您認為下列哪些項目難以操作，並簡要說明原因。

□借款費用資本化，原因：

□固定資產融資租賃，原因：

□土地使用權的會計處理，原因：

□壞賬準備的計提，原因：

□短期投資跌價準備的計提，原因：

□存貨跌價準備的計提，原因：

□固定資產折舊的計提，原因：

□其他，如

原因：

8.計提三項減值準備對企業財務狀況及經營成果造成的影響，您認為：

□很大

□一般

□較小

□無影響

二、《小企業會計制度》在執行中的問題

9.計提壞賬準備及核銷壞賬，您遇到的問題是：□沒有問題

□應收款項回收的可能性難以估計

□壞賬核銷的程式與其他法規存在衝突

□其他，如

10.計提存貨跌價準備時，您遇到的問題是：□沒有問題

□工作量太大

□存貨可變現淨值或可收回金額難以確定，原因是

□其他，如

11.您單位計提壞賬準備採用的方法是：

□賬齡分析法，理由：

□應收賬款餘額百分比法，理由：

□銷售百分比法，理由：

□個別認定法，理由：

□直接轉銷法，理由：

12.《小企業會計制度》規定，期末存貨按成本與可變現淨值孰低計量，可變現淨值指企業在正常經營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用後的價值。您單位確定估計售價的方法是：□為執行契約而持有的存貨，通常以契約價格作為其估計售價，超出契約訂購部分的存貨可變現淨值以產成品或商品的一般銷售價格作為估計售價

□沒有契約約定的，一般情況下，以資產負債表日作為估計售價基準日，但是如果當月存貨價格變動較大時，則以當月該存貨平均銷售價格或資產負債表日最近幾次銷售價格的平均數，作為其估計售價的基礎

□市場上缺乏同類存貨的價格信息，估計售價很難確定

□實務中更多的使用職業判斷

13.《小企業會計制度》規定，企業短期投資在期末應當按成本與市價孰低原則進行計量。若短期投資沒有相應的市場價格，您單位確定短期投資市價的方法是：□缺乏相關的市場信息，難以判斷，僅憑經驗估計

□預計出售淨值作為市價

□將預計可收回金額作為市價，即出售淨值與預期從該資產的持有和投資到期處置中形成的預計未來現金流量的現值兩者之中較高者

14.您單位的折舊政策：□由企業自行確定

□按稅法規定執行

15.您對會計制度與稅法之間的差異的合理性：□完全認同

□部分認同

□不認同

16.當企業按照會計制度確認成本費用及收入，但在納稅調整中由於過失產生遺漏，稅務部門的處理意見一般為：□作為偷稅處理

□作為漏稅處理

□只要求企業更正，不作偷漏稅處理

□其他，如