事業單位會計制度範文

二、事業單位通用會計科目使用說明（一）資產類第101號科目 現金1.本科目核算事業單位的庫存現金。2.收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方餘額反映庫存現金數額。3.事業單位應設定“現金日記賬”，出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業務終了，應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結餘數，並將結餘數與實際庫存數核對，做到賬款相符，並編制“庫存現金日報表”。現金收入業務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員應將每天所收現金連同收款收據副聯編制“現金收入日報表”，送會計部門的出納員核收；或者將所收現金直接送存開戶銀行後，將收款收據副聯、“現金收入日報表”和向銀行送存現金的憑證一併交會計部門的會計員核收記賬。4.有外幣現金的事業單位，應分別按人民幣、各種外幣設定“現金日記賬”進行明細核算。第102號科目 銀行存款1.本科目核算事業單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。事業單位應加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。2.事業單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方餘額，反映事業單位銀行存款數額。3.事業單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類等，分別設定“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出餘額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬於未達賬項，應編制“銀行存款餘額調節表”，調節相符。4.有外幣存款的事業單位，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設定“銀行存款日記賬”進行明細核算。事業單位發生的外幣銀行存款業務，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，並登記外國貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業務量大的單位可按季或月結算），事業單位應將外幣賬戶餘額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣餘額。調整後的各種外幣賬戶人民幣餘額與原賬面餘額的差額，作為匯兌損溢列入事業支出科目。第105號科目 應收票據1.本科目核算事業單位因從事經營活動銷售產品而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。2.事業單位收到應收票據，借記本科目，貸記“經營收入”等有關科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方餘額為應收票據未到期數額。單位持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額（扣除貼現息後的淨額），借記“銀行存款”等科目；按貼現息部分，借記“經營支出”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。3.事業單位應設定“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號科目 應收賬款1.本科目核算事業單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產品等業務應收取的款項。2.發生應收賬款時，借記本科目，貸記“經營收入”、“其他收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方餘額反映待結算應收賬款的累計數。3.本科目應按債務單位或個人名稱設定明細賬。第108號科目 預付賬款1.本科目核算按照購貨、勞務契約規定預付給供應單位的款項。2.事業單位預付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務結算時，根據發票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方餘額為尚未結算的預付款項。預付款項業務不多的單位也可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方，不設本科目。3.本科目應按供應單位名稱設定明細賬。第110號科目 其他應收款1.本科目核算事業單位除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項。包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。2.發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方餘額為尚未結算的應收款項。3.本科目應按其他應收款的項目和債務人設定明細賬。第115號科目 材料1.本科目核算事業單位庫存的物資材料以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。事業單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列作支出，不適用本科目。2.材料入賬價值的確認：（1）購入材料，應以購價、運雜費作為材料入賬價格。單位購入的自用材料，按實際支付的含稅價格計算。事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬於小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）的，其購進材料應按實際支付的含稅價格計算。事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬於一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的，其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。（2）材料出庫可以根據實際情況選擇先進先出法或加權平均法確定其實際成本。3.科目使用方法：（1）購入自用材料並已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時，借記“事業支出”等科目，貸記本科目。（2）屬於小規模納稅人的事業單位購進材料並已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時，借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。（3）屬於一般納稅人的事業單位購入非自用材料並已驗收入庫的，按照採購材料專用發票上註明的增值稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，按專用發票上記載的應計入採購成本的金額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領用出庫時，按採購成本（不含稅）借記“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目。4.事業單位的材料，每年至少盤點一次，發生盤盈、盤虧等情況，屬於正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬於經營用材料同時相應沖減或增加“經營支出”，屬於事業用材料應沖減或增加“事業支出”。5.本科目的期末借方餘額為事業單位材料的實際庫存數。6.本科目應按照材料的保管地點、材料的種類和規格設定明細賬，並根據材料的收、發憑證逐筆登記。第116號科目 產成品1.本科目核算事業單位生產並已驗收入庫產品的實際成本。從事勞務活動的單位，其勞務成果可視同產成品核算。2.生產完成驗收入庫的產成品，借記本科目，貸記“成本費用”科目。產品出庫銷售時，按先進先出法或加權平均法計算實際成本，借記“事業支出”或“經營支出”科目，貸記本科目。本科目借方餘額，反映庫存產成品的實際成本。3.清查盤點出現產成品盤盈或盤虧，作增加或減少產成品處理。盤盈時，借記本科目，貸記“事業支出”或“經營支出”科目；盤虧時，借記“事業支出”或“經營支出”科目，貸記本科目。4.本科目應按產成品的種類、品種和規格設定明細賬。第117號科目 對外投資1.本科目核算事業單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。2.事業單位購入各種債券形成的對外投資，應按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位以固定資產對外投資，應按評估價或契約、協定確認的價值借記本科目，貸記“事業基金——投資基金”科目；按賬面原價，借記“固定基金”，貸記“固定資產”科目。屬於一般納稅人的事業單位向其他單位投出材料，按契約協定確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。按契約協定確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額，借記或貸記“事業基金——投資基金”科目；同時按材料的賬面價值借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。屬於小規模納稅人的事業單位對外投出材料，按契約協定確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值（含稅）貸記“材料”科目。按契約協定確定的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業基金——投資基金”科目；同時，按材料賬面價值，借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位向其他單位投入的無形資產，按雙方確定的價值，借記本科目，按賬面原價，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記或貸記“事業基金——投資基金”科目；同時按無形資產賬面價值，借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“事業基金——一般基金”科目，貸記“事業基金——投資基金”科目。3.事業單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時，調整事業基金的明細科目。4.本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。第120號科目 固定資產1.本科目核算事業單位固定資產的原價。2.事業單位應根據規定的固定資產標準和分類，結合本單位情況，制定固定資產目錄，作為核算依據。3.事業單位的固定資產按下列規定的價值記賬。（1）購入、調入的固定資產，按照實際支付的買價或調撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規定支付的車輛購置附加費計入購價之內。（2）自製的固定資產，按開支的工、料、費記賬。（3）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按改建、擴建發生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入後的淨增加值，增記固定資產。（4）融資租入的固定資產，按租賃協定確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬。（5）接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的相關費用，應當計入固定資產價值。（6）盤盈的固定資產，按重置完全價值入賬。（7）已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值後，再進行調整。購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。4.本科目使用方法：（1）事業單位購置固定資產時，應按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業支出”、“專款支出”等科目，貸記“銀行存款”科目，同時借記本科目，貸記“固定基金”科目。（2）單位接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。（3）融資租入的固定資產，借記本科目，貸記“其他應付款”科目，支付租金時，借記有關支出科目，貸記“固定基金”科目；同時借記“其他應付款”科目，貸記“銀行存款”科目。（4）盤盈的固定資產，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。（5）因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產，按減少固定資產的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。（6）出售固定資產時，按實際收到的價款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目，同時按原價借記“固定基金”科目，貸記本科目。（7）投資轉出固定資產，按“對外投資”科目的有關規定處理。5.事業單位應按固定資產分類設定明細賬和固定資產卡片進行明細核算。第124號科目 無形資產1.本科目核算事業單位的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。2.事業單位購入或自行開發並按法律程式申請取得無形資產應按實際支出數，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。3.各種無形資產應合理攤銷。不實行內部成本核算的事業單位，其購入和自行開發的無形資產攤銷時，應一次記入“事業支出”科目，借記“事業支出”科目，貸記本科目。對於實行內部成本核算的事業單位，其無形資產應在受益期內分期攤銷，攤銷時借記“經營支出”科目，貸記本科目。4.單位向外轉讓已入賬的無形資產的所有權，其轉讓收入，借記“銀行存款”科目，貸記“事業收入”科目，結轉轉讓無形資產的成本，借記“事業支出——其他費用”科目，貸記本科目。對外投資轉出無形資產按“對外投資”科目的有關規定處理。5.本科目的期末餘額為尚未攤銷的無形資產的價值。6.本科目應按無形資產類別設明細賬。（二）負債類第201號科目 借入款項1.本科目核算事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息，借記“事業支出”、“經營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方餘額反映尚未歸還的借入款餘額。4.本科目應按債權單位設定明細賬。第202號科目 應付票據1.本科目核算事業單位對外發生債務時所開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。2.單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續費，借記有關支出或費用科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關支出科目，貸記“銀行存款”科目。3.各單位應設定“應付票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資訊。應付票據到期付清時，應在備查簿內逐筆註銷。第203號科目 應付賬款1.本科目核算事業單位因購買材料、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本科目適用於實行內部成本核算的事業單位。2.單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據有關憑證，借記“材料”等有關科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務而發生的應付未付款項，應根據供應單位提供的發票賬單，借記有關支出（費用）科目，貸記本科目。3.單位償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業匯票抵沖應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。4.本科目應按供應單位設明細賬。第204號科目 預收賬款1.本科目核算事業單位按照契約規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。2.單位預收賬款時，借記“銀行存款”或“現金”科目，貸記本科目；貨物銷售實現（勞務兌現）時，借記本科目，貸記有關收入科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。3.預收賬款業務不多的單位，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。4.本科目應按購買單位設定明細賬。第207號科目 其他應付款1.本科目核算事業單位應付、暫收其他單位或個人的款項，如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統籌退休金、個人交存的住房金等。2.單位發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“事業支出”、“經營支出”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設定明細賬。第208號科目 應繳預算款1.本科目核算事業單位按規定應繳入國家預算的收入。應繳預算收入主要包括：事業單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款項。2.取得應繳預算的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方餘額，反映應繳未繳數。年終本科目應無餘額。4.本科目應按應繳預算款項類別設定明細賬。第209號科目 應繳財政專戶款1.本科目核算事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應上繳財政專戶的預算外資金範圍按財政部規定辦理。2.收到應繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預算外資金結餘上繳辦法的單位定期結算預算外資金結餘時，借記“事業收入”科目，貸記本科目。3.本科目貸方餘額，反映應繳未繳數。年終本科目無餘額。4.本科目應按預算外資金的類別設定明細賬。第210號科目 應交稅金1.本科目核算事業單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬於一般納稅人的事業單位，其應交增值稅明細賬中應設定“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。2.單位一般在月份終了，計算出應交納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時，借記“銷售稅金”、“結餘分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。有關增值稅銷項稅額的核算，詳見“經營收入”科目說明。3.本科目期末借方餘額為多交的稅金，貸方餘額為應交未交的稅金。（三）淨資產類第301號科目 事業基金1.本科目核算事業單位擁有的非限定用途的淨資產，主要包括滾存結餘資金等。本科目應按核算的業務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結餘資金：“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2.年終，單位應將當期未分配結餘轉入本科目，借記“結餘分配”科目，貸記本科目（一般基金）。對於項目已經完成的撥入專款結餘，按規定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入專款”科目，貸記本科目（一般基金）。3.用固定資產對外投資時，應按評估價或契約、協定確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記本科目（投資基金）；同時按固定資產賬面原價，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產”科目。4.用材料、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規定處理。第302號科目 固定基金1.本科目核算事業單位因購入、自製、調入、融資租入（有所有權的）、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。2.新建、購入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產”科目，貸記本科目。融資租入固定資產，按實際支付的租金，借記有關支出科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產，按重置完全價值借記“固定資產”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產”科目。出售、對外投資轉出固定資產，借記本科目，貸記有關科目。第303號科目 專用基金1.本科目核算事業單位按規定提取、設定的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。2.事業單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。3.提取醫療基金時，借記“事業支出——社會保障費”、“經營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫療基金”科目。提取修購基金時，借記“事業支出——修繕費、設備購置費”或“經營支出——修繕費、設備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。年終，事業單位按規定比例從當年結餘計提職工福利基金時，借記“結餘分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。事業單位收到各項住房基金收入（不包括個人繳納的住房公積金）時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對於個人住房公積金繳存情況，單位應設定輔助賬進行登記並核算其繳納、使用及餘存情況。4.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。5.期末，本科目貸方餘額為單位專用基金結存數。6.本科目應按專用基金種類設明細賬。第306號科目 事業結餘1.本科目核算事業單位在一定期間除經營收支外各項收支相抵後的餘額（不含實行預算外資金結餘上繳辦法的預算外資金結餘）。2.期末，計算結餘時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”、“其他收入”等科目餘額轉入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”及“其他收入”科目，貸記本科目；將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金（非經營業務）”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目餘額轉入本科目，借記本科目，貸記“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。3.本科目貸方餘額為當期實現的結餘。4.年度終了，單位應將當年實現的結餘全數轉入“結餘分配”科目，結轉後，本科目無餘額。第307號科目 經營結餘1.本科目核算事業單位在一定期間各項經營收入與支出相抵後的餘額。2.期末計算經營結餘時，應將“經營收入”科目餘額轉入本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目；將“經營支出”、“銷售稅金”等科目餘額轉入本科目，借記本科目，貸記“經營支出”、“銷售稅金”科目。3.本科目貸方餘額為實現的經營結餘，如為借方餘額，則為經營虧損。4.年度終了，單位應將實現的經營結餘全數轉入“結餘分配”科目，結轉後本科目無餘額。如為虧損則不結轉。第308號科目 結餘分配1.本科目核算事業單位當年結餘分配的情況和結果。2.本科目一般應設定“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“應交稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金，借記本科目（提取專用基金），貸記“專用基金”科目。3.年終，應將當年事業結餘和經營結餘全數轉入本科目，借記“事業結餘”、“經營結餘”科目，貸記本科目。4.本科目貸方餘額，為未分配結餘。5.分配後，單位應將當年未分配結餘，全數轉入“事業基金——一般基金”科目，借記本科目，貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉後，本科目應無餘額。6.單位年終結賬後發生以前年度會計事項的調整或變更，涉及到以前年度結餘的，凡國家有規定的，從其規定；沒有規定的，應直接通過“事業基金”科目進行核算，並在會計報表上加以註明。（四）收入類第401號科目 財政補助收入1.本科目核算事業單位按照核定的預算和經費領報關係收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業經費。為加強預算資金的核算管理，主管會計單位應編報季度分月用款計畫。在申請當期財政補助時，應分“款”、“項”填寫“預算經費請撥單”，報同級財政部門。事業單位在使用財政補助時，應按計畫控制用款，不得隨意改變資金用途。“款”、“項”用途如需調整，應填寫“科目流用申請書”，報經同級財政部門批准後使用。2.收到財政補助收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方餘額反映財政補助收入累計數。3.年終結賬時，將本科目貸方餘額全數轉入“事業結餘”科目，借記本科目，貸記“事業結餘”科目。4.年終結賬後，本科目無餘額。5.本科目應按“國家預算收入科目”的“款”級科目設明細賬。第403號科目 上級補助收入1.本科目核算事業單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。2.收到上級補助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年終將本科目餘額全數轉入“事業結餘”科目，借記本科目，貸記“事業結餘”科目。4.年終結賬後，本科目無餘額。第404號科目 撥入專款1.本科目核算事業單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，並需要單獨報賬的專項資金。2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，作相反的會計分錄。平時，本科目貸方餘額反映撥入專款累計數。3.年終結賬時，對已完工的項目，將本科目與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“撥出專款”、“專款支出”科目，其餘額按撥款單位規定辦理。4.本科目應按資金來源和項目設明細賬，進行明細核算。第405號科目 事業收入1.本科目核算事業單位開展專業業務活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核准不上繳財政專戶管理的預算外資金，也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”科目核算。2.收到款項或取得收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目；對屬於一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”。經財政部門核准，預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時，應按核定的比例分別貸記“應繳財政專戶款”和本科目。實行預算外資金結餘上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結算出應繳財政專戶資金結餘時，再將應上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。3.期末，應將本科目餘額轉入“事業結餘”科目，借記本科目，貸記“事業結餘”科目。結轉後本科目應無餘額。4.事業單位應根據事業收入種類或來源，設定明細賬。第409號科目 經營收入1.本科目核算事業單位在專業業務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。2.取得（或確認）經營收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，屬於小規模納稅人的單位，按實際收到的價款貸記本科目；屬於一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）。3.發生銷貨退回，不論是否屬於本年度銷售的，都應沖減本期的經營收入，屬於小規模納稅人的事業單位借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬於一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應交增值稅的銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目。單位為取得經營收入而發生的折讓和折扣，應當相應沖減經營收入。4.期末，應將本科目餘額轉入“經營結餘”科目，結轉後，本科目無餘額。5.單位可根據收入種類設定明細科目，也可以並設若干總賬科目。第412號科目 附屬單位繳款1.本科目核算事業單位收到附屬單位按規定繳來的款項。2.單位實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，發生繳款退回則作相反的會計分錄。3.年終，將本科目貸方餘額全數轉入“事業結餘”科目，借記本科目，貸記“事業結餘”科目。結轉後，本科目無餘額。4.本科目應按繳款單位設定明細賬。第413號科目 其他收入1.本科目核算事業單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。2.其他收入以單位實際收到數額予以確認。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。3.年末，將本科目貸方餘額全數轉入“事業結餘”科目，借記本科目，貸記“事業結餘”科目。結轉後本科目應無餘額。4.本科目應按收入種類，如“投資收益”、“固定資產出租”、“捐贈收入”等設定明細賬。（五）支出類第501號科目 撥出經費1.本科目核算事業單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金。2.事業單位撥出經費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回撥出經費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.年終，將本科目借方餘額全數轉入“事業結餘”科目，借記“事業結餘”科目，貸記本科目。結轉後本科目無餘額。4.對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金不通過本科目核算。5.本科目應按所屬單位名稱設定明細賬。第502號科目 撥出專款1.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。2.撥出專項資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回時，做相反的會計分錄。3.所屬單位報銷專款支出時，應區別情況處理。（1）專項資金如繫上級單位撥入的，則借記“撥入專款”科目，貸記本科目。（2）屬於本單位用自有資金設定對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關科目，貸記本科目。4.本科目借方餘額為所屬單位尚未報銷數。5.本科目按所屬單位的名稱或項目設定明細賬。第503號科目 專款支出1.本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途並需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。2.專款支出主要有科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。3.事業單位按指定的項目或用途開支工、料費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；項目完工向有關部門單獨列報時，借記“撥入專款”科目，貸記本科目。4.本科目按專款的項目設明細賬。第504號科目 事業支出1.本科目核算事業單位開展各項專業業務活動及其輔助活動發生的實際支出。有財政補助收入的事業單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。2.事業支出應按以下科目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用。3.事業支出的報銷口徑規定如下：（1）對於發給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應根據實有人數和實發金額，取得本人簽收的憑證後列報支出。（2）購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。（3）社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費，按照規定標準和實有人數每月計算提取，直接列報支出。（4）固定資產修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。（5）購入固定資產，經驗收後列報支出，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。（6）其他各項費用，均以實際報銷數列報支出。4.發生事業支出時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時作沖減事業支出處理。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷業務成果或產品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產成品”科目。5.有經營活動的事業單位應正確劃分事業支出和經營支出的界限。對於能分清的支出，要合理歸集，對於不能分清的，應按一定標準進行分配，不得將應列入經營支出的項目列入事業支出，也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出。6.年終，將本科目借方餘額全數轉入“事業結餘”科目，借記“事業結餘”科目，貸記本科目。結賬後本科目無餘額。第505號科目 經營支出1.本科目核算事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的各項支出以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。2.經營支出一般應按以下項目進行明細核算：基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。經營業務種類較多的單位，應按經營業務的主要類別進行二級明細核算。3.事業單位發生各項經營支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關科目。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷經營性勞務成果或產品時，按實際成本借記本科目，貸記“產成品”科目。4.期末應將本科目餘額全部轉入“經營結餘”科目，借記“經營結餘”，貸記本科目。5.本科目應按單位經營業務的主要類別設定明細賬。第509號科目 成本費用1.本科目核算實行內部成本核算的事業單位應列入勞務（產品、商品）成本的各項費用。2.業務活動或經營過程中發生的各項費用，借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目；產品驗收入庫時，借記“產成品”科目，貸記本科目。3.本科目應按經營類別或產品品種設定明細賬。4.對於成本核算業務較複雜的單位，可根據需要自行設定必要的成本核算科目。第512號科目 銷售稅金1.本科目核算事業單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加，包括營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。2.月末，事業單位按照規定計算出應負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應付款”科目；交納稅金及附加時，借記“應交稅金”、“其他應付款”，貸記“銀行存款”科目。3.期末，應將本科目餘額轉入“經營結餘”或“事業結餘”科目，借記“經營結餘”或“事業結餘”科目，貸記本科目。4.本科目應按產（商）品類別或品種設定明細賬。第516號科目 上繳上級支出1.本科目核算附屬於上級單位的獨立核算單位按規定的標準或比例上繳上級單位的支出。2.上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方餘額全數轉入“事業結餘”科目，借記“事業結餘”科目，貸記本科目。結賬後，本科目無餘額。第517號科目 對附屬單位補助1.本科目核算事業單位用非財政預算資金對附屬單位補助發生的支出。2.對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補助收回時，做相反的會計分錄。3.年終結賬時，將本科目的借方餘額全數轉入“事業結餘”科目，借記“事業結餘”科目，貸記本科目。結轉後本科目無餘額。4.本科目應按接受補助的附屬單位名稱設定明細賬。第520號科目 結轉自籌基建1.本科目核算事業單位經批准用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設，其所籌集並轉存建設銀行的資金。2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3.年終結賬時，應將本科目借方餘額全數轉入“事業結餘”科目，借記“事業結餘”，貸記本科目。結轉後，本科目年終無餘額。