2.2.2 茅寧、王晨在《軟財務-基於價值創造的無形資產投資決策與管理方法研究》一書中對研發活動功能的演進過程做了如下闡述：直覺型研發，由技術專家主導;系統型研發：研發和企業的核心業務逐漸產生連結關係;戰略型研發，研發活動有明確的戰略目的，和企業的發展結成緊密關係;知識型研發，針對未來市場發展所需要的未來技術，同時是屬於一種不連續的創新。由於資產化研發費用也是屬於無形資產的一部分，他們將無形資產的信息披露分為內部報告和外部披露兩部份。認為處於研發初期的有關信息只能在公司內部特定的範圍內流動。
2.2.3 宋獻中，馮敏紅在《研發費用逐利性研究》一文中，描述了研發費用的特徵：時間性，風險性及特殊性(具有比一般投資活動更大的不確定性;計量困難)。這是因為知識的創造和投入並不一定代表與經濟相關的知識存量的增加。①研發成果轉化為真實的生產力需要時間，有的甚至要經過數年才能取得正的現金流量。②知識本身就是無形的、難以量化的，從而也是難以計量的。③新知識的投入有可能導致原有知識存量中的部分知識陳舊過時甚至失效。這就使得知識的累計投入不是簡單的一加一的關係。研發費用的投入完全在企業經營者控制之下。投資者了解研發活動具有眾多的不確定性。如果對研發活動投入不足，則不足以令投資者產生興趣;如果對研發活動投入過度，又會令投資者認為投資風險過大，需要重新評估投資的可行性。因此，這種信息傳遞的作用只有在研發費用披露金額適當的情況下才能達到預期目標。
3 會計畢業論文：前期理論研究和試驗驗證結果：
通過初步對研發費用的定義和世界上兩種主要不同的處理規範的研究，得出結論為研發費用部分確認為資產的方式可以提高會計信息在評估企業價值方面的能力。但在目前無形資產信息披露不夠全面前提下，研發費用資本化有可能使企業產生利用其調節利潤動機。
4 會計畢業論文：論文的主要研究內容、實施方案及其可行性論證
4.1 主要研究內容和論文的邏輯框架
4.1.1 主要研究內容：
⑴ 對不同的研發費用的定義(國際會計準則，美國會計準則，我國科學技術部)進行分析和比較。由於對研究活動和發展活動的的定義理解的不同，在將來的會計處理的過程中ifrs會有不同的方式處理。準確理解研究與開發活動的內涵和外延極為重要。
⑵ . 新會計準則下資本化處理方法的優點和缺點：
① 符合新經濟時代的要求開發費用資本化有利於增強企業的技術創新能
力，實現企業價值的最大化，同時為市場對該企業的估值提供了相關的信息。避免了以前會計準則中外購的專利技術均可以記入無形資產中，而企業本身發生的研發費用全部費用化，這種類似性質的業務，會計處理方法卻不一致的的事情。
② 新準則在一定程度上缺乏可操作性