二、關於會計年度
建國後，我國會計年度一直採用公曆年度，以與計畫年度、預算年度、納稅年度、統計年度待保持一致，目的是適應計畫經濟管理和匯總會計報表的要求，這也是社會主義國家較為普遍的做法。這種做法在過去單一的所有制結構下，不會引起非議。改革開放以後，所有制結構以及企業的組織形式、經營範圍都發生了很大變化，企業界、註冊會計師界對企業統一實行公曆年度的做有不同看法。實行統一的會計年度，對一些經營周期帶有季節性特點的企業來說，會計核算上有所不便；一些外資企業因與母公司的會計年度起止時間不一而需要對會計報表進行調整；更重要的是，實行統一的會計年度，使財務報告的審計工作都集中在每年的1至4月份，造成審計工作量過於集中，在我國註冊會計師力量相對不足的情況下，可能會影響審計質量。因此，在修訂《會計法》中，不少人提出將企業會計年度改為經營年度的建議。應當說，將企業會計年度由公曆年度改為企業經營年度，不單純是會計技術上的問題，更多的可能會給政府有關部門如稅務、統計等部門對會計信息使用帶來障礙，造成諸如企業所得稅清繳、統計數據採集等問題，所以，對《會計法》未採納這一建議可以理解。但從長遠看，隨著企業年度會計報表註冊會計師審計制度的廣泛實行，上市公司的日益增多，年度會計報表的審計工作量將顯著加大，從保證審計質量的要求出發，以及適應外資企業的會計核算需要，對企業會計年度作出靈活規定將為時不遠，特別是隨著統計方法的逐步改革，改變企業會計年度不會造成巨觀管理管理所用會計信息的不便。考慮到立法周期的因素，可以在《會計法》中適當進行技術處理，如規定"企業會計年度的調整，由國務院財政部門統一規定"，以免在調整會計年度的時機成熟時，再費周折修訂《會計法》。有關方面應當抓緊研究企業會計年度調整的技術問題和與有關方面的銜接辦法，以應適時之需。
計行為，具體到規範哪些會計行為，必然涉及會計是乾什麼的，這就出現了《會計法》如何界定會計的職能或會計人員的基本職責問題。理論界對會計職能問題討論我年，並有激烈交鋒，但未有明確定論。《會計法》將會計的職能概括為"核算"與"監督"，這是特定歷史條件下作出的選擇。為了使市場經濟條件下會計工作有一明確定位，需要重新認識會計職能問題。
對會計的核算職能，儘管從不同的角度有不同的表述，總體上沒有太大疑義。對會計的監督職能，筆者以為需要反思。在多年的計畫經濟體制下，與政府直接管理企業的要求相適應，會計人員被賦予監督本單位經濟活動的職責，會計監督被視為政府監督的一下基礎環節，這種做法被《會計法》以法律形式規定下來。隨著我國改革開放的深入和市場經濟的發展，由會計人員代表政府監督企業經濟活動的做法逐步暴露出許多矛盾，主要是：會計人員並不具備監督者應有的獨立地位，其利益從屬於所在單位，無法行使對所在單位、尤其是單位負責人的監督；會計人員因履行監督職責而出現的諸如被打擊報復等實際問題，無論在法律上還是在實際工作中都缺乏有效保障措施，使會計人員處於兩難境地。這一問題引起了會計理論界的關注，實務界也圍繞如何保證會計人員監督的獨立地位問題進行了探索，出現了會計人員委派制等試點。對上述不同看法和實踐中出現的新情況如何在《會計法》中體現，是修訂《會計法》所不能迴避的。解決問題的關鍵，是需要重新審視會計人員是否具有《會計法》所體現的監督職能。筆者無意在此討論會計的職能問題，但在我國市場經濟新形勢下，要求會計人員站在國家產場上對本單位實行監督，實際上是人為將會計這一內部管理活動從單位內部分離出來，理論上講不通，實際操作中也存在許多困難。較為可行的做法是將會計人員原來承擔"監督"定位於"控制"，即會計人員除進行會計核算外，應當以單位經營管理目標為依據，對單位的經濟活動實施內部控制。按照上述思路，可以對《會計法》會計監督一章較大修改，在進一步明確政府監督和社會監督的具體要求基礎上，突出內部控制的內容。內部控制制度是現代經營管理的一項重要制度，該制度的建立和實施主要應當是單位自身行為，但考慮到目前我國內部控制制度建設十分薄弱，並已成為影響會計秩序的重要因素，因此，可以在《會計法》中對一定規模的企業的內部控制制度建設提出原則性要求，以督促其加強這方面工作。