（四）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理
（一）企業取得該類金融資產時
按取得的公允價值計入“交易性金融資產——成本”；取得時發生的交易費用不計入金融資產成本，計入當期損益（投資收益）。
（二）取得投資時買價中包含的已宣告但尚未發放的股利或已到付息期但尚未領取的利息分別應計入“應收股利”或“應收利息”，不計入金融資產成本。
其他三類金融資產對於已宣告但尚未發放的股利或已到付息期但尚未領取的利息的處理和此處一致。
具體會計分錄如下：
借：交易性金融資產——成本（公允價值）
投資收益（發生的交易費用）
應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款等
（三）持有期間收到現金股利或利息的處理。
1.收到取得金融資產時的現金股利或利息
借：銀行存款
貸：應收股利（或應收利息）
對於債券性質的短期投資，持有期間獲得的利息處理：
借：應收利息
貸：投資收益
2.被投資方在持有期間宣告發放的現金股利或持有期間產生的利息，應計入投資收益。
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
（四）資產負債表日公允價值變動時
1.公允價值上升
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2.公允價值下降
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
（五）出售交易性金融資產時
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動（也可能在借方）
投資收益（差額，也可能在借方）
同時要特別注意，處置時將該金融資產持有期間形成的“公允價值變動損益”科目累計發生額轉入“投資收益”科目：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或：借：投資收益
貸：公允價值變動損益
處置時的上述分錄可以合併處理，最後倒擠“投資收益”科目金額。
（五）持有至到期投資的會計處理（取得、期末、出售或到期日）
持有至到期投資有三個明細科目：“成本”、“利息調整”、“應計利息”。“成本”明細科目僅反映債券的面值，“應計利息”明細科目在核算到期一次還本付息債券時才用。
（一）企業取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資——成本（面值）
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
持有至到期投資——利息調整（倒擠差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
注意：交易費用計入“利息調整”。
（二）資產負債表日計算利息
具體會計分錄：
借：應收利息（分期付息債券，按票面利率與面值計算的利息）
持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券，按票面利率與面值計算的利息）
貸：投資收益（期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）