第九章 內部會計控制試題
案例1
資料：
2002年12月，a公司正式成立檢查小組，對電焊條子公司銷售與收款系統的內部會計控制進行檢查，發現：電焊條子公司在銷售過程中，銷售業務按照銷售契約進行的，當生產車間產品完工後，填制產成品入庫單，驗收合格後入庫。銷售部門根據銷售契約編制發貨通知單，分別通知倉庫發貨和運輸部門辦理託運手續。產品發出後，銷售部門根據倉庫簽發後轉來的發貨通知單開具發票，並據以登記產成品明細賬，運輸部門將其與銷售發票一併送交財務部門，財務部門將其與銷售契約核對後，開具運雜費清單．通知出納人員辦理貨款結算；並進行賬務處理。公司未設獨立的客戶信用謂查機構，在時務部門和銷售部門也沒有專人負責此項工作。
要求：
電焊條子公司是否違反《銷售與收款》內部會計控制規定，並說明理由。
(綜合題)[本題4.00分]答案分析是
電焊條子公司違反了《內部會計控制規範——銷售與收款（試行）》的崗位分工與授權批准、銷售和發貨控制以及收款控制的規定。
1．入庫、供貨、裝貨等職責並沒有有效分離。入庫單和發貨單本來應該由倉儲部門填寫，但公司卻分別由生產部門和銷售部門填寫，這樣容易導致多列存貨、多計收入而不被察覺。
2．運輸部門設有根據發貨單和銷售定單裝運貨物並簽發裝運憑證，容易導致漏計銷售收入。
3．在銷售收入的內部控制體系中，記錄主營業務收入、應收賬款的人員應當分離，同時負責主營業務收入和應收賬款記賬的人員不能經手貨幣資金。電焊條子公司的出納人員同時負責辦理貸款結算和賬務處理，這是極其嚴重的內部會計控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。
4．公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構，對銷售產品的單位不能了解和掌握資信情況，會給收款帶來很大隱患。 來源：
案例2
資料：
檢查組在檢查b公司的投資內部管理控制時發現，在管理機構上，沒有單獨設定投資部門對投資進行管理，只是在財務部下設定了一個崗位，負責保管證券投資資產以及各種投資協定檔案等等，財務部裡面沒有設定專門的崗位對各項投資進行可行性研究、評估、分析和評價，需要對投資項目從財務上進行分析評價時，則指派財務部中工作較為清閒的人員去執行任務，因為不是專職人員，所以進行分析評價的人員也經常輪換，各個崗位上的人都有。投資項目平時的管理，主要由總經理秘書負責，總經理則定期檢查、詢問。對於規模較大的投資，總經理親自負責，並於董事會會議期間向董事會報告。另外b公司缺乏完善的投資管理報告制度，對各種投資書面檔案，沒有制定統一的格式標準，由各項目負責人和實施人自行規定。每個投資項目的各種投資檔案格式都多種多樣，項目之間難以進行比較，檔案難以管理。定期的書面報告制度不存在，大部分情況下，投資項目的具體情況（例如增減變動情況）的管理通過由管理人員的口頭報告進行，沒有形成書面記錄。
要求：
說出b公司對外投資內部會計控制的弊端在哪裡。
(綜合題)[本題4.00分]答案分析是
1．單位應當建立單獨的部門或機構對投資業務進行管理，但是。b公司的對外投資的內部管理是由其他職能部門兼管，如投資項目日常管理由總經理秘書負責，財務部下設定一個崗位，負責保管證券投資資產以及各種相關投資協定檔案，這容易造成投資內部管理職能與兼管人員本身職能的衝突。
2．沒有專門部門或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經營情況。
3．在進行投資項目可行性研究時，只是隨便抽調空閒人員進行分析，人員水平難以保證，也沒有組織分析論證以及對披投單位的資信調查、實地考察等 。
4．缺乏書面記錄製度和定期報告制度，使得公司對投資的具體情況缺乏了解，管理層沒有辦法根據投資的變動作出相應的決策，也沒有辦法對投資進行監管。
案例3
資料：
某上市公司2002年制定了內部控制制度，其要點如下：
（1）為提高工作效率，公司重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批；
（2）為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貸款；
要求：從內部控制的角度對該公司制定的內部控制制度進行分析，並簡要說明理由。
(綜合題)[本題4.00分]答案分析是
該公司制定的內部控制制度存在以下缺陷：
1．按照《內部會計控制規範——基本規範（試行）》的要求，單位應明確規定涉及會計及相關工作的授權批准的範圍、許可權、程式、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權範圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權範圍內辦理業務。單位應當建立規範的對外投資決策機制和程式，重大投資決策實行集體審議聯簽制度。該公司規定重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統一由總經理審批，違背了授權批准控制的原則，屬於授權不當，同時也不符合重大投資集體決策的控制要求。