第十三章 會計報表附表及注釋
第一節 會計報表附表
會計期間結束時，除了編制資產負債表、利潤表、現金流量表這幾種主要的報表之外，還要編制一些輔助性的報表，向報表使用者提供更為詳細的會計信息，這些輔助性的報表就是會計報表附表。例如，利潤分配表、主營業務收支明細表、應交增值稅明細表等。
一、利潤分配表
1、 利潤分配表的內容和格式
利潤分配表示反映公司利潤分配的情況和年末未分配利潤的結餘情況的報表，主要說明利潤表上的淨利潤的分配去向。重估利潤分配表可以了解企業淨利潤的分配情況以及年末未分配利潤的數額。
利潤分配表既可以是利潤表的一部分，也可以是一張獨立的報表。我國一般將利潤分配表作為利潤表的附表，單獨編制。利潤分配表主要包括兩部分：一部分是反映企業可供股東分配利潤的來源（本年淨利潤加年初未分配利潤和盈餘公積轉入），另一部分是反映利潤分配的去向（按《公司法》規定的利潤分配順序進行分配）。
2、 利潤分配表的編制方法
利潤分配表“本年實際”欄，根據本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。“上年實際”欄根據上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內容不一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年實際”欄內。
利潤分配表各項目的內容及填列方法如下：
（1）“淨利潤”項目，反映公司實現的淨利潤。如為淨虧損，以“－”號填列。本項目的數字應與“利潤表”、“本年累計數”欄的“淨利潤”項目一致。
（2）“年初未分配利潤”項目，反映公司年初未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號填列。
（3）“盈餘公積轉入”項目，反映公司按規定用盈餘公積彌補虧損等轉入的數額。
（4）“提取法定盈餘公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反映公司按照規定提取的法定盈餘公積和法定公益金。
（5）“應付優先股股利”項目，反映公司應分配給優先股股東的股利。
（6）“提取任意盈餘公積”項目，反映公司提取的任意盈餘公積。
（7）“應付普通股股利”項目，反映公司應分配給普通股股東的股利。
（8）“轉作股本的普通股股利”項目，反映公司分配給普通股股東的股票股利。
公司如因以收購本公司股票方式減少註冊資本而相應減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項目下增設“減：減少註冊資本減少的未分配利潤”項目反映。
二、主營業務收支明細表
主營業務收支明細表反映企業各項主營業務的收入、成本、費用、稅金及附加，以及實現利潤情況。
主營業務收支明細表的填報範圍，由企業根據實際情況自行決定，並相應在各項目中填列。如企業可以根據實際情況，將需要反映的一銷產品按產品品種或類別、規格等逐行填列。主營業務收支明細表各項目應根據“主營業務收入”、“主營業務成本”、“主營業務稅金及附加”、“其他業務收入”、“其他業務支出”等科目的紀錄分析填列。
一、應交增值稅表
(一)、本表反映公司應交增值稅的情況。
(二)、本表“應交增值稅”各項目的內容及其填列方法：
1.“年初未抵扣數”項目，反映公司年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“－”號填列。
2.“銷項稅額”項目，反映公司銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。本項目應根據“應交稅金--應交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。
3.“出口退稅”項目，反映公司出口貨物退回的增值稅款。本項目應根據“應交稅金--應交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。
4.“進項稅額轉出”項目，反映公司購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。本項目應根據“應交稅金--應交增值稅”明細科目“進項稅額轉出”專欄的記錄填列。
5.“轉出多交增值稅”項目，反映公司月份終了轉出多交的增值稅。本項目應根據“應交稅金--應交增值稅”明細科目“轉出多交增值稅”專欄的記錄填列。
6.“進項稅額”項目，反映公司購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應根據“應交稅金--應交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄的記錄填列。
7.“已交稅金”項目，反映公司已交納的增值額。本項目應根據“應交稅金--應交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。
8.“減免稅款”項目，反映公司按規定減免的增值稅款。本項目應根據“應交稅金--應交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。
9.“出口抵減內銷產品應納稅額”項目，反映公司按照規定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。本項目應根據“應交稅金--應交增值稅”明細科目“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄的記錄填列。
10.“轉出未交增值稅”項目，反映公司月份終了轉出未交的增值稅。本項目應根據“應交稅金--應交增值稅”明細科目“轉出未交增值稅”專欄的記錄填列。
(三)、本表“未交增值稅”各項目，應根據“應交稅金--未交增值稅”科目的有關記錄填列。