7.4.2
應交消費稅
(一)一般會計處理 借:主營業務稅金及附加其他業務支出貸:應交稅金------應交消費稅(二)特殊會計處理1.用應稅消費品用於在建工程、對外投資和其他非生產機構方面,此業務的本質就是增值稅部分所講的視同銷售行為。 借:長期股權投資在建工程存貨跌價準備貸:庫存商品(按成本結轉)應交稅金-------應交增值稅(銷項稅額) -------應交消費稅
【例
7
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1
】甲公司將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用於在建工程。該批消費品成本為300萬元,計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。據此計算,應計入在建工程成本的金額為( )萬元。
a.350 b.385
c.435 d.635 答案:c解析:在建工程成本=300+500×(17%+10%)=435(萬元)。2.委託加工應稅消費品①如果收回後直接用於對外銷售的由受託方代交的消費稅計入加工物資的成本:借:委託加工物資貸:銀行存款或應付賬款②如果收回後再加工然後再出售的。a.由受託方代交的消費稅先計入“應交稅金----應交消費稅”的借方:借:應交稅金-----應交消費稅貸:銀行存款b.最終產品出售時,按總的應交消費稅計入“應交稅金-----應交消費稅”的貸方:借:主營業務稅金及附加貸:應交稅金------應交消費稅c.最後,再補交其差額即可。③受託方受託加工或翻新改制金銀首飾,交納消費稅時借:主營業務稅金及附加貸:應交稅金-----應交消費稅