中級職稱內部講義連載會計實務(十九)

7.4.3其他應交稅費 稅費種類

費用歸屬

備註

營業稅

1.主營業務稅金及附加

2.其他業務支出

3.固定資產清理

4.擠入“營業外收支”（轉讓無形資所有權）

 

資源稅

1.將應稅資源作為產品銷售時，資源稅計入：

①主營業務稅金及附加

②其他業務支出

2.將應稅資源自產自用時，資源稅計入：

①生產成本

②製造費用

3.收購未稅礦產品時，代扣代繳的資源稅計入：

物資採購

如果是收購液體鹽加工成固體鹽的，收購時按收購價的一定比例計入“應交稅金------應交資源稅”的借方，其餘部分計入物資採購成本；出售固體鹽時，將應交的資源稅計入“應交稅金-----應交資源稅”的貸方；然後補交差額即可。

土地增值稅

1.主營業務稅金及附加（主營房地產）

2.其他業務支出（兼營房地產）

3.固定資產清理（連同土地使用權一併清理房屋建築物）

4.在建工程（連同土地使用權一併清理在建工程）

需注意土地增值額的計算。

房產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅

計入“管理費用”

只有“印花稅”不通過“應交稅金”。

城市維護建設稅和教育費附加的比較

作為流轉稅的附加稅計入“主營業務稅金及附加”或“其他業務支出”

城市維護建設稅通過“應交稅金”，而教育費附加則通過“其他應交款”。

礦產資源補償費

1.管理費用

2.物資採購

通過“其他應交款”核算

耕地占用稅

在建工程

不通過“應交稅金”

所得稅

詳見收入章節

 7.5 應付股利和預提費用

（一）應付股利

 1．由董事局擬定經股東大會批准的利潤分配方案中的現金股利在宣告分配時：

借：利潤分配――應付股利

　貸：應付股利

實際發放時：

借：應付股利

　貸：銀行存款

 2．發放股票股利時不通過“應付股利”，具體分錄如下：

借：利潤分配

　貸：股本

資本公積――股本溢價