【答案】
(1)
①甲公司業務（1）的會計處理不正確。理由是：應收票據出售，在附追索權時，不能確認損益，只能按照以應收票據做質押取得貸款處理。企業應做的調整分錄是：
借：應收票據 300
貸：短期借款280
以前年度損益調整（調整營業外支出）20
②甲公司對無法使用的設備停止計提折舊是錯誤的。理由是：按照規定，企業對未使用、不需用固定資產應計提折舊。企業應做的調整分錄是：
借：以前年度損益調整（調整管理費用）50
貸：累計折舊 50
補提折舊額=[（400—400*50%）*50%]*（6/12）=50（萬元）
③甲企業對代銷商品在發出時確認收入是錯誤的。理由是：按規定，委託代銷商品應在收到代銷清單時確認收入。企業應做的調整分錄是：
借：以前年度損益調整（調整主營業務收入）300
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 51
貸：應收賬款 351
借：委託代銷商品250
貸：以前年度損益調整（調整主營業務成本）250 來源：
（2）
①補提無形資產減值準備
借：以前年度損益調整（調整營業外支出）70
貸：無形資產減值準備 70
②日後期間銷售退回作為調整事項處理
借：以前年度損益調整（調整主營業務收入）800
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）136
貸：預收賬款 936
借：庫存商品600
貸：以前年度損益調整（調整主營業務成本）600
（3）
①應交所得稅=（調整的利潤總額+納稅調整額）*33%=[（20—50—300+250—70—800+600）+（50+70）]*33%=（—350+120）*33%=—75.9（萬元）
②計算時間性差異影響額
折舊產生的可抵減時間性差異影響額=50*33%=16.5（萬元）
無形資產減值準備產生的可抵減時間性差異影響額=70*33%=23.1（萬元）
③所得稅費用=—75.9—（16.5+23.1）=—115.5（萬元）
借：應交稅金——應交所得稅75.9
遞延稅款 39.6
貸：以前年度損益調整（調整所得稅） 115.5
（4）調整未分配利潤
借：利潤分配——未分配利潤 199.32
盈餘公積 （234.5*15%）35.18
貸：以前年度損益調整 234.5
(5)根據調整結果，填寫甲公司2004年利潤表相關項目調整金額
利潤表調整表
2004年 單位：萬元
項目
調整金額（調減用“—”號）
主營業務收入
（—300—800）—1100
主營業務成本
（—250—600）—850
管理費用
50
營業外支出
（—20+70）50
所得稅
—115.5 來源：
四、債務重組（混合重組）+應收票據
1.資料：
ft公司2004年8月1日出售一批商品給wl公司，價款100萬元，雙方均為一般納稅人，增值稅率17%，wl公司用存款支付貨款17萬元，餘額開出一張帶息的商業承兌匯票，期限6個月，利率6%（假設利息按年計算），商業匯票到期時wl公司無力承兌，2005年3月20日，因wl公司財務困難，與ft公司達成如下重組協定：
（1）wl公司2005年4月1日以一項房產抵償60萬元債務，房產的賬面原價50萬元，已提折舊10萬元，已提減值準備2萬元。
（2）ft公司減免10萬元本金，原商業匯票利息全免，2005年4月1日生效，
（3）餘額從2005年4月1日延期一年後按季平均支付，分兩個季度清償債務。
要求：根據上述業務進行如下會計處理：
（1）編制ft公司、wl公司重組前的會計分錄；
（2）計算ft公司重組債權的賬面價值、並確定債務重組日；