盈餘公積的基本賬戶與賬務處理

   盈餘公積，是指企業按照國家有關規定，從稅後淨利潤中提取的，用於企業擴大經營規模、提高經營能力的積累資金和用於職工集體生活福利的公益金。盈餘公積包括法定盈餘公積、任意盈餘公積和公益金。企業提取盈餘公積的用途主要是：①彌補以前年度發生的虧損；②轉增資本金；③用於職工集體福利設施。

盈餘公積核算的基本賬戶與賬務處理

盈餘公積的核算，應設定“盈餘公積” 賬戶，明細賬戶有“一般盈餘公積”、“任意盈餘公積”和“公益金”。該賬戶貸方登記盈餘公積的提取數，借方登記用於彌補虧損、轉增資本數，餘額一般在貸方，表示盈餘公積的期末結存狀況。

1、盈餘公積的賬務處理

1） 提取盈餘公積的賬務處理

借：利潤分配——提取盈餘公積

　貸：盈餘公積——一般盈餘公積

　盈餘公積——公益金

2） 彌補虧損的盈餘公積的賬務處理

借：盈餘公積——一般盈餘公積h

　貸：利潤分配——未分配利潤

3） 盈餘公積轉增資本的賬務處理

借：盈餘公積——一般盈餘公積

　貸：實收資本/股本

2、集體福利設施購建完成的賬務處理

1） 提取款項，用於購建集體福利設施時。

借：固定資產等科目

　貸：銀行存款

2） 同時，應減少所提取的公益金。

借：盈餘公積——公益金

　貸：盈餘公積——一般盈餘公積