答：在納稅影響會計法下，時間性差異對所得稅費用的影響反映在“遞延稅款”中，即：本期應交所得稅十本期遞延稅款發生額=本期所得稅費用。因此，關鍵的問題是確定遞延稅款的發生額。如會計上採用直線法計提折舊，而稅法上允許加速折舊，從而產生應納稅時間性差異，在會計上表現為多計利潤少計費用，對於在當期可以少交時間性差異對應的所得稅額記入“遞延稅款”科目的貸方，有先預提以後再交之意（負債性質）；如果會計上採用加速折舊法，稅法上採用直線法，則可抵減時間性差異發生，在會計上表現為少計利潤多計費用，因而可以把當期多交的所得稅理解為一種待攤費用，記人“遞延稅款”科目的借方，有先交以後攤銷之意（資產性質）。
在遞延法下，稅率變動或開徵新稅時不調整遞延稅款的賬面餘額，在以後發生時間性差異時，按新稅率計算，以前發生而在以後轉回的時間性差異影響納稅的金額要按原發生的稅率計算轉銷。在債務法下，稅率變動要對遞延稅款的賬面餘額作出相應的調整，轉回的時間性差異影響納稅的金額都按新稅率計算轉銷，使得資產負債表上列示的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債更符合實際情況。教材p144例5上面的一段文字總結畫龍點睛，請考生理解吃透。
12.融資租賃業務承租方的會計處理應注意什麼問題？
答：作為承租方，比較關鍵的是在租賃開始日確認租人資產的價值，記錄未確認融資費用。通常是將租賃開始日租賃資產原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的人賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，並將兩者的差額記錄為未確認融資費用。但是，如果該項租賃資產占企業資產總額的比例不大（30％），承租方在租賃開始日可按最低租賃付款額記錄租入資產和長期應付款，此種情況下不存在未確認融資費用。此外，要注意相關折現率的確定。如計算最低租賃付款額的現值時，折現率的選取順序為：出租方的租賃內含利率、租賃契約規定利率、同期銀行貸款利率；分攤未確認融資費用時，分攤率的選取原則要與現值計算的利率選定掛鈎，見教材p165分列的幾種情況。
