一、單項選擇題
1、上市公司的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的有（ ）
a、上期提取甲種存貨跌價損失準備3萬元，鑒於其可變現淨值降低，本期再提取2萬元
b、鑒於本期經營狀況不佳，將固定資產折舊方法由年數總和法改為直線法
c、鑒於某項無形資產已無任何價值，將該無形資產的賬面餘額轉銷
d、鑒於當期現金狀況不佳，將原來採用現金股利分配政策改為分配股票股利
正確答案:b
解析:為了調節利潤，而改變固定資產的折舊方法，違背了一貫性原則。
2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業折扣為5％，規定的付款條件為2/10、n/30，適用的增值稅稅率為17％。該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（ ）元
a、585000
b、575000
c、544635
d、555750
正確答案:d
解析:應收賬款賬戶的入賬金額＝500000×（1－5％）×（1+17％）＝555750元
3、甲工業企業為增值稅小規模納稅人，原材料採用計畫成本核算，材料計畫成本為每噸100元，本期購進材料300噸，收到的增值稅專用發票上註明價款總額為30
000元，增值稅稅額為5 100元，另發生運雜費500元，途中保險費800元。原材料驗收入庫為290噸，運輸途中的合理損耗為10噸。則購進該材料發生的材料成本差異（超支）為（ ）元。
a、8 500
b、7 400
c、7 997
d、8 450
正確答案:b
解析:材料發生的成本差異（超支）＝30 000＋5 100＋500＋800－290×100＝7
400元。注意本題是小規模納稅企業。增值稅進項稅也要計入購入材料的實際成本中。
4、甲公司於2005年6月1日購入面值為1000萬元的5年期債券，實際支付價款1105萬元，價款中包括已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元、未到付息期的債券利息20萬元，另發生相關稅費15萬元（假設未達到重要性的要求），該項債券投資的溢價金額為（ ）萬元。
a、30
b、35
c、50
d、55
正確答案:b
解析:本題的考核點是長期債券投資的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35
購入時的分錄是：
借：長期債權投資－債券投資（面值） 1000
－債券投資（應計利息） 20
－債券投資（溢價） 35
投資收益 15
應收股利 50
貸：銀行存款 1120
5、某商業企業為增值稅一般納稅企業，9月初待抵扣的增值稅進項稅額1500元，本月購進材料成本為75000元，支付的增值稅額為12750元，支付運輸費1000元；產品含稅銷售收入為117000元，其中增值稅額為17000元，則9月月末應交增值稅為（ ）元。
a、17000
b、2750
c、4180
d、2680
正確答案:d
解析:17000－1500－12750－1000×7％＝2680（元）。
6、s公司為首次發行股票而增資，a企業以一項賬面價值為82.5萬元的商標使用權對s公司投資，投資各方確認價值為100萬元。已知該商標使用權應攤銷7年，已攤2年。s公司於2006年1月作為無形資產入賬，預計使用年限為5年。則2006年s公司對該項無形資產的攤銷額為（ ）萬元。
a、15
b、18
c、11.85
d、16.5
正確答案:d
解析:為首次發行股票而投入的無形資產，按無形資產在原投資方的賬面價值入賬。所以s公司接受的無形資產其入賬價值應該為82.5萬元。預計尚可使用5年，2006年s公司攤銷額為82.5÷5＝16.5（萬元）。攤銷開始時間為取得月份當月。
7、某工業企業下設供水、供電兩個輔助生產車間，採用互動分配法進行輔助生產費用的分配。2006年1月，供水車間互動分配前實際發生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產車間水費為（ ）元。
a、63000
b、75600
c、84000
d、10800
正確答案:c
解析:在輔助生產車間以外的收益單位分配的水費總成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生產車間分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
8、某企業所得稅採用債務法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方餘額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規定的方法少提折舊40萬元；發放工資100萬元，比稅法規定的標準少發放5萬元；發生超標業務招待費12萬元；按權益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業2006年12月31日遞延稅款的餘額為（ ）萬元。
a、借方89.09
b、借方90.59
c、貸方85.19
d、貸方86.09
正確答案:d
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末遞延稅款貸方餘額98萬元。
所得稅稅率由33％降為30％調整遞延稅款（98/33％）×3％＝8.91（萬元）（借方發生額）
攤銷股權投資差額（發生可抵減時間性差異）調整遞延稅款50×30％＝15（萬元）（借方發生額）
少提折舊（發生應納稅時間性差異）調整遞延稅款40×30％＝12（萬元）（貸方發生額）
2006年遞延稅款貸方餘額＝98－8.91－15＋12＝86.09（萬元）
（工資屬於永久性差異；業務招待費超標屬於永久性差異；按權益法確認的投資收益10萬元；因為被投資單位的所得稅稅率為33％，不存在將來補交所得稅的問題）