1.基本內容框架
(另附)
2.本章近四年考點分布情況：
年份
題型
考點
2002
單項1題
免徵額
2003
無題
2004
無題
2005
單項1題
稅收法律關係客體
本章重點難點
1.稅收法律關係
主體
主體一方是代表國家行使徵稅職責的國家機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關；另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織。
客體
主體的權利、義務所共同指向的對象，也就是課稅對象。
內容
主體所享受的權利和所應承擔的義務。
【套用練習】稅收法律關係的主體是指代表國家行使徵稅職責的稅務機關。()
[答案]×
[解析]本題考核點為稅收法律關係。主體一方是代表國家行使徵稅職責的國家機關，另一方是履行納稅義務的人。
2.稅法的構成要素
最基本的要素包括：納稅義務人、徵稅對象、稅率。
徵稅人
徵稅人是指代表國家行使稅收征管職權的各級稅務機關和其他徵收機關。如增值稅的徵稅人是稅務機關，關稅的徵稅人是海關。
納稅義務人
納稅義務人也稱納稅人，是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅義務人可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。
徵稅對象
徵稅對象包括物或行為，不同的徵稅對象構成不同的稅種，可分為對流轉額徵稅、對所得額徵稅、對財產徵稅、對資源徵稅、對特定行為徵稅等。
稅率
稅率是稅法的核心要素，我國現行的稅率主要有：
(1)比例稅率。是指對同一徵稅對象，不論其數量多少，數額大小，均按同一個比例徵收的稅率，如增值稅、營業稅、企業所得稅。
(2)定額稅率。是指對單位徵稅對象規定固定的稅額，適用於從量計征的稅種，如資源稅、車船使用稅等。
(3)超額累進稅率。是指把徵稅對象按數額的大小劃分為若干個等級，每一等級規定一個稅率，稅率依次提高，如個人所得稅。
(4)超率累進稅率。是指以徵稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算徵稅，如土地增值稅。
計稅依據
計稅依據也稱計稅標準，徵稅對象規定對什麼徵稅，計稅依據則在確定徵稅對象之後解決如何計量的問題。計稅依據可以分為從價計征、從量計征、複合計征三種類型。
納稅環節
納稅環節是指稅法規定的徵稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。如流轉稅在生產和流通環節納稅；所得稅在分配環節納稅等。
熟悉其他稅法的構成要素。
【套用練習】在我國現行的下列稅種中，適用超率累進稅率的是()。
a.增值稅
b.消費稅
c.土地增值稅
d.城市維護建設稅
[答案]c
[解析]本題的考核點為我國的現行稅率。超率累進稅率是指以徵稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算徵稅。目前，採用這種稅率的是土地增值稅。