會計學（二）
考試要求
根據考試大綱規定，考生在本部分需要了解、熟悉和掌握的主要內容為：會計學中各類資產的概念及其核算。
本部分考試旨在檢驗考生對會計學各類資產的相關概念的基本了解。
主要考點
一、資產的特徵和種類
二、貨幣資金、短期投資、應收票據、應收及預付款項、存貨
三、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產與其它資產
內容講解
第十六章 資產
第一節資產的特徵與種類
一、資產的特徵
資產是企業擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，具有以下特徵：
1.實質是以貨幣計量的經濟資源；
2.必須是企業擁有或者能夠加以控制的經濟資源；
3.目的是為某個會計主體帶來一定的經濟利益。
二、資產的種類
根據經濟內容，可以將資產劃分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產。
第二節貨幣資金
是企業以貨幣形態存在的資金，主要包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。
一、現金的核算
1.現金是指企業的庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。
2.企業在辦理有關現金收支業務時，應當遵守的幾項規定。
3.企業必須設定“現金日記賬”按照現金業務發生的先後順序逐筆序時登記。每日終了，應根據登記的“現金日記賬”結餘數與實際庫存數進行核對，做到賬款相符。月份終了，“現金日記賬”的餘額必須與“現金”總賬科目的餘額核對相符。
二、銀行存款的核算
為了加強對銀行存款的管理，企業必須設定“銀行存款日記賬”每日終了應結出餘額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，月份終了，“銀行存款日記賬”的餘額必須與“銀行存款”總賬科目的餘額核對相符。
三、其他貨幣資金的核算
（一）外埠存款
是指企業到外地進行臨時或零星採購時，匯往採購地銀行開立採購專戶的款項。
（二）銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業應向銀行提交“銀行匯票委託書”並將款項交存開戶銀行。
（三）銀行本票存款
（四）在途貨幣資金
第三節短期投資
一、短期投資的概念與分類
短期投資是指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過一年的投資。包括短期債券投資和短期股票投資。
二、短期投資的記價
三種方法：成本法、市價法、成本與市價孰低法。
三、短期投資的核算
短期投資應以取得時的成本入賬。但取得短期投資時實際支付的價款中包含的股利和利息不構成投資成本，應作為應收項目單獨核算。短期投資核算，應設定“短期投資”、“應收股利”、“應收利息”、“投資收益”；“短期投資跌價準備”等科目。短期投資核算的內容主要包括：短期投資的取得、短期投資的現金股利和利息、短期投資的轉讓和短期投資的期末計價。企業應分不同情況進行會計處理。短期投資取得時的核算，應注意其入賬價值的確定。轉讓短期投資時，實際收入的金額高於該短期投資實際成本的差額，作為投資收益，反之，作為投資損失；短期投資在期末時，應按成本與市價熟低法計價。
第四節 應收票據
一、應收票據的概念
應收票據是指企業持有的、尚未到期兌現的商業票據。
二、應收票據的分類和計價
在我國應收票據即指商業匯票。商業匯票按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票；商業匯票按是否計息可分為不帶息商業匯票和帶息商業匯票。我國現行制度規定，應收票據按面值入帳。
三、應收票據的核算
應收票據的會計處理：
1、收到應收票據時,
借：應收票據
貸：應收賬款
主營業務收入等科目
2、票據到期收回時，
借：銀行存款
貸：應收票據
3、商業承兌匯票到期,承兌人違約拒付或無力償還票款時,
借：應收賬款
貸：應收票據
應收票據貼現：
1、 票據貼現的計算
貼現息=票據到期價值 * 貼現率 * 貼現天數/360
貼現天數=貼現日至票據到期日實際天數-1
貼現所得金額=票據到期價值-貼現息
如果企業貼現的票據為帶息票據，貼現息要按票據到期時的本利之和計算，貼現淨額應從本利之和中扣除貼現息。
按照中國人民銀行《支付結算辦法》的規定，實付貼現金額按票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息計算。承兌人在異地的，貼現利息的計算應另加3天的劃款日期。