7.租金支出
納稅人根據生產、經營需要,租入固定資產而支付的租金支出的扣除,分別按下列規定處理:
(1)納稅人以經營租賃方式從出租方取得的固定資產,其符合獨立納稅人交易原則的租金,可根據受益時間均勻扣除;
(2)納稅人以融資方式出租方取得的固定資產,其租金支出不得直接扣除,但可按規定提取折舊費分期扣除。
8.壞賬損失
納稅人發生的壞賬損失,原則上應按實際發生額據實扣除。經報稅務機關批准,也可提取壞賬準備金。除另有規定者外,壞賬準備金提取比例一般不得超過年末應收賬款餘額的5‰,保險企業不得超過1%。
9.職工福利費、工會經費和職工教育經費
納稅人提取的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費,分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
10.資產折舊或攤銷
納稅人經營活動中使用的固定資產的折舊費用、無形資產和遞延資產的攤銷費用準予扣除。除特殊規定外,納稅人應採取直線法計算固定資產折舊。
11.資產損失
納稅人發生的資產盤虧、報廢淨損失,由其提供清查盤存資料,經主管稅務機關審核後,準予扣除。如涉及責任人賠償和保險賠款的,應扣除責任人賠償和保險賠款後的餘額為準予扣除數額。納稅人出售職工住房發生的財產損失不得扣除。
12.佣金
納稅人發生的佣金可以在規定的比例內扣除。可以在稅前扣除的佣金應符合以下條件:
(1)有合法真實憑證;
(2)支付的對象必需是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人,支付對象不包括本企業雇員;
(3)支付給個人的佣金,除另有規定者外,不得超過服務金額的5%。
13.違約金
納稅人按照經營契約規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以在稅前扣除。
14.稅收法規規定準予扣除的其他項目。
三、不得扣除項目
納稅人在計算應納稅所得額時,下列項目不得從收入總額中扣除。
1.資本性支出。
2.無形資產受讓、開發支出。
3.違法經營的罰款、被沒收財物的損失。
4.稅收滯納金、罰金和罰款。
5.稅收法規規定可以提取的準備金之外的任何形式的準備金。
6.自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。
7.稅收法規有具體扣除範圍和標準(比例或金額),實際發生的費用超過或高於法定範圍和標準的部分。
8.非廣告性質的贊助支出。
9.賄賂等非法支出。
10.稅收法規規定的其他不得扣除項目。
四、虧損彌補
納稅人發生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一年度的所得不足彌補的,可以逐年延續彌補,但延續彌補期最長不得超過5年。5年內不論是盈利或虧損,都作為實際彌補期限計算。