第三節 稅法要素（p100）
1.最基本的要素包括三個：納稅義務人、徵稅對象、稅率（重點）。
【例題1】納稅義務人、徵稅對象、稅率是構成稅法的3個最基本要素。（ ）（2001年）
【答案】√
【例題2】下列各項中，不屬於構成稅法三個最基本要素的是（ ）。
a.納稅義務人
b.徵稅人
c.徵稅對象
d.稅率
【答案】b
2.徵稅對象、稅目（p100）
（1）徵稅對象是指稅收法律關係中權利義務所指向的對象，不同的徵稅對象是區別不同稅種的主要標誌。
（2）稅目規定了徵稅對象的具體範圍。
【例題】區別不同類型稅種的主要標誌是（ ）。
a.稅率
b.納稅人
c.徵稅對象
d.納稅期限
【答案】c
3.稅率（p100）
（1）比例稅率
（2）累進稅率
（3）定額稅率（固定稅率）
【解釋】土地增值稅屬於超率累進稅率，個人所得稅中的工資、薪金屬於超額累進稅率。
【例題】下列各項中，屬於土地增值稅的稅率形式是（ ）。（2006年）
a.全額累進稅率
b.定額稅率
c.超額累進稅率
d.超率累進稅率
【答案】d
4.起征點、免徵額（p102）
舉例：起征點為100元，其意義是當企業營業額小於100元時，不徵稅。如果超過100元，則全部徵稅。
（1）免徵額是指對課稅對象總額中免予徵稅的數額，只就減除後的“剩餘部分”計徵稅款；
（2）起征點是指對課稅對象開始徵稅的數量界限，如果課稅對象的數額沒有達到起征點的不徵稅，達到起征點的就其“全部數額”徵稅。
【例題1】起征點是指徵稅對象達到一定數額才開始徵稅的界限，徵稅對象的數額達到規定數額的，只對其超過起征點部分的數額徵稅。（ ）（2000年）
【答案】×
【例題2】在計算營業稅應納稅額時，納稅人的營業額超過起征點的，僅就超過起征點的部分徵稅。（ ）
【答案】×
【例題3】課稅對象的數額超過免徵額的，只就減除免徵額後的剩餘部分計徵稅款。（ ）
【答案】√