【要點三】、稅款徵收
一、稅款徵收方式：
1
、查賬徵收：這種方式一般適用於已經建立會計帳冊，記錄完整的單位，財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅人義務的納稅單位。
2
、查定徵收：主要對生產不固定，帳冊不健全的單位採用。
3
、查驗徵收：主要對零星、分散的高稅率產品適用。
4
、定期定額徵收：是適用於生產規模小，又確實無建帳能力，經主管稅務機關審核可以不設帳或暫緩建帳的小型企業。
5、代扣代繳：
6、代收代繳：
7、委託代征：
8、其他方式：
【例題11】：根據我國《稅收征管法》的規定， 對會計制度健全、會計核算準確真實、納稅意識較強，並設有專門辦稅人員的納稅人，稅務機關應當採取的稅款徵收方式為（ ）。
(a) 查賬徵收 (b) 查定徵收 (c) 查驗徵收 (d) 定期定額徵收
正確答案：a解析：（1）查賬徵收主要對已建立會計賬冊、會計記錄完整的單位適用；（2）查定徵收主要對生產規模小、賬冊不健全、產品零星、稅源分散的納稅人適用；（3）查驗徵收主要對零星、分散的高稅率工業產品適用；（4）定期定額徵收主要對生產規模小、又確無建賬能力，經主管稅務機關審核批准可以不設定賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
二、納稅人的權利：知情權；保密權；申請減稅、免稅、退稅權；陳述權，申辯權等等，其中要點為：
1、納稅人有特殊因難，不能按期繳納稅款的，經省級國家稅務局、地方稅務局批准，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。
2、稅務機關發現納稅人超額納稅的，應當立即退還。納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息。
三、稅款徵收措施
1、加收滯納金：納稅人、扣繳義務人未按規定繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。注意：加收稅款滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止。
【例題12】：東強公司將稅務機關確定的應於2000年3月5日繳納的稅款12萬元拖至3月25日繳納，根據《稅收徵收管理法》的規定，稅務機關依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（ ）萬元。
(a) 1．2 (b) 0．12 (c) 0．48 (d) 4．8
正確答案：b解析：滯納金=12萬元*20天*0.05%=0.12萬元。
2、補繳和追徵稅款
因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。
因為納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，可以延長到5年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制，即稅務機關可以無限期追征。
稅款的多退少補
情形
責任界定
處理方式
納稅人少繳稅款
稅務機關的責任
稅務機關在3年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金
納稅人計算錯誤
稅務機關在3年內（特殊情況下可以處長到5年）可以追徵稅款，加收滯納金
納稅人多繳稅款
稅務機關發現的
立即退還
納稅人發現的
納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息（注意加算利息是2001年《稅收征管法》的最新規定）
納稅人少 繳稅款
偷稅、抗稅、
騙稅
稅務機關可無限期追征 欠繳稅款的納稅人因怠於行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。
稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。