第四章:
分值可能超過20分,至少會考一個以上的計算題
一、視同銷售
甲商場代銷商品，收10%手續費10萬，零售額=10/10%=100萬。零售額是含稅價，應該換算成不含稅價即10/10%/（1+17%），增值稅=10/10%/（1+17%）*17%
（3）設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，但相關機構在同一縣（市）的除外；
（4）將自產或委託加工的貨物用於非應稅項目；
（7）將自產、委託加工的貨物用於集體福利或個人消費。
二、混合銷售行為
甲商場銷售空調，空調的零售價格是2000，還收取了100塊錢的安裝費，銷售空調徵收增值稅，安裝業務徵收營業稅，但商場的主營業務是增值稅，所以，一併徵收增值稅=（2000+100）/（1+17%）×17%，100元的安裝費，屬於價外費用，是含稅的。
三、兼營
納稅人兼營應稅勞務與非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。如果不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一併徵收增值稅。和主營業務沒有關係。
四、需要徵收增值稅的項目
（1）銀行銷售金銀的業務；
（2）郵票：郵局銷售郵票的徵收營業稅；其他個人銷售郵票的徵收增值稅。郵票的生產、調撥徵收增值稅。
五、小規模納稅人界定
商業企業的徵收率4%，零售額是100萬。小規模商業企業的增值稅=100/（1+4%）×4%
六、納稅人總、分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的，其分支機構可以認定為一般納稅人。
七、價外費用
甲汽車製造廠向a銷售汽車，價款是100萬（不含稅） ，向a開具了5萬元的手續費，
甲：增值稅：[100+5/（1+17%）]×17%
消費稅：[100+5/（1+17%）]×8%
a：車輛購置稅[100+5/（1+17%）]×10%
八、組成計稅價格
一個汽車製造廠，將自己生產的汽車無償贈送他人，無償贈送視同銷售需要交增值稅。若汽車有同類產品價格可供參考的，以同類貨物的價格作為計稅依據；沒有同類產品價格的，計算組成計稅價格。
不交銷費稅：
若該產品不交消費稅的：組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）。即100×（1+10%），增值稅=100×（1+10%）×17%。
2.交銷費稅：
如果題目中告訴消費稅稅率了，就要考慮消費稅，組成計稅價格=成本+利潤+消費稅=成本（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率）。
即增值稅：[100×（1+10%）/（1-8%）]×17%
銷售稅率：[100×（1+10%）/（1-8%）]×8%
九、包裝物押金
單獨記賬核算的，不併入銷售額。稅法另有規定的除外。但對逾期（一般以一年為限）未收回包裝物而不再退還的押金，應併入銷售額，並按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。
逾期一年以上，10萬元押金，增值稅=10/（1+17%）×17%，消費稅=10/（1+17%）*8%
稅法規定，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應當併入當期銷售額徵稅。
十、以折扣方式銷售貨物
（1）銷售額和折扣額在同一張發票上分別註明的，可按沖減折扣額後的銷售額徵收增值稅；
（2）將折扣額另開發票的，不論財務會計上如何處理，在徵收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。
十一、以舊換新貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。