第九章 稅收徵收管理法律制度
一、本章大綱：
基本要求
（一）掌握稅務管理、稅款徵收的法律規定；
（二）熟悉稅務檢查的法律規定；
（三）了解違反稅收法律制度的法律責任；
（四）了解稅收徵收管理機關及其職權。
二、本章歷年考點：
1、發票的保管 （2003年單選1題）
2、拒絕稅務檢查的法律責任 （2003年單選1題）
3、稅收保全措施 （2004年單選1題）
4、稅務機關職權 （2003年多選1題）
5、核定徵收的範圍 （2003年多選1題）
6、偷稅行為 （2004年多選1題）
7、稅款徵收時納稅人的權利 （2004年多選1題）
8、納稅申報 （2004年判斷1題 2005年判斷1題）
9、分立時稅款的分擔 （2004年判斷1題）
10、賬簿管理 （2005年單選1題）
11、稅款徵收的措施 （2005年判斷1題）
三、本章重點與難點：
第一節 稅收徵收管理機關及其職權
國家稅務總局主管全國稅收徵收管理工作，各地國家稅務局和地方稅務局按照國務院規定的稅收徵收管理範圍分別進行稅收徵收管理。
稅收徵收管理機關的職權包括：稅務管理、稅款徵收、稅務檢查、稅務處罰。
第二節 稅 務 管 理
一、稅務登記
凡有稅法規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
稅務登記包括：開業登記；變更登記；停業、復業登記；註銷登記；外出經營報驗登記。
稅務機關對已核發的稅務登記證件進行稽查。
二、賬簿、憑證管理
（一）設定賬簿的範圍
納稅人、扣繳義務人按照規定設定賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。賬簿是指訂本式總賬、明細賬、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。
生產經營規模小又確無建賬能力的個體工商戶，可以聘請註冊會計師或者經稅務機關認可的會計人員代為建賬和辦理賬務，有困難的經縣以上稅務機關批准，也可以建立收支憑證貼上簿、進貨銷貨登記簿。
扣繳義務人應當在法定扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設定代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
（二）對財務會計制度及其處理辦法的規定
從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟體報送稅務機關備案。
納稅人、扣繳義務人採用電子計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟體、程式和使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。
（三）發票管理
開具發票的單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時開具發票。發票的開具、填制應當符合稅法規定。
（四）會計檔案管理
從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照規定期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑征及其他有關資料。除法律、行政法規另有規定的除外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存10年。
三、納稅申報
納稅人應依照稅法規定的申報期限、申報內容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續。納稅申報方式包括：直接申報、郵寄申報、數據電文申報。
第三節 稅 款 征 收
一、稅款徵收方式
稅款徵收方式包括：查賬徵收、查定徵收、查驗徵收、定期定額徵收、代扣代繳、代收代繳、委託代征和其他方式，其他方式如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式。
二、稅款徵收中納稅人、扣繳義務人的權利和義務
在稅款徵收過程中，納稅人、扣繳義務人依法享有相應權利，承擔相應義務。
三、稅款徵收措施
（一）加收滯納金
納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
（二）補繳和追徵稅款
因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金。因為納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追徵稅款、滯納金；有特殊情況的，可以延長到5年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制，即稅務機關可以無限期追征。
欠繳稅款的納稅人因怠於行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依法行使代位權、撤銷權。
稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。
納稅人、扣繳義務人因其他原因未繳或少繳稅款的，按稅法規定處理。