第四章 負 債
[基本要求]
（一）掌握短期借款、應付票據和應付賬款的核算；
（二）掌握應交增值稅和應交營業稅的核算；
（三）掌握應付工資和應付福利費的核算；
（四）掌握長期借款的核算；
（五）掌握應付債券的核算；
（六）熟悉預收賬款的核算；
（七）熟悉應交消費稅的核算；
（八）熟悉應付股利的核算；
（九）了解應交稅金的內容及有關要求；
（十）了解其他應交稅金和其他應交款的核算；
（十一）了解其他應付款的核算。
[考試內容]
第一節 流動負債
一、短期借款
短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。
企業應設定"短期借款"科目，核算短期借款的取得及償還情況。短期借款的利息應當按月預提，計入財務費用。
二、應付票據
應付票據是指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票尚未到期時，構成企業的一項負債，期末反映在資產負債表上的應付票據項目內。
企業應設定"應付票據"科目核算應付票據的發生、利息的計提和本息償付。支付銀行承兌匯票的手續費以及帶息商業匯票的利息，計入財務費用。企業無法支付到期商業承兌匯票，應按應付本息金額將其轉入"應付賬款"科目。
三、應付和預收款項
（一）應付賬款的核算
應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等應支付給供應單位的款項。應付賬款一般應在與所購買物資的所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。
在購買物資或勞務時，如果形成的應付賬款附有現金折扣，應付賬款應按照發票上記載的扣除折扣前的應付款總額入賬。因在折扣期間內付款而獲得的現金折扣，沖減財務費用。
企業應設定"應付賬款"科目，核算應收賬款的發生和償還、抵付或轉銷等情況。轉銷無法支付的應付賬款，應計入資本公積。
（二）預收賬款的核算
預收賬款是指企業按照契約規定向購貨單位預先收取的款項。企業在發貨前所收取的貨款，構成企業的一項負債。與應付賬款不同，這一負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。
企業預收賬款的核算，應視具體情況而定，如果預收賬款比較多，可以設定"預收賬款"科目核算。預收賬款不多的企業，也可以將預收的款項直接記入"應收賬款"科目的貸方，不設"預收賬款"科目。
四、應付工資和應付福利費
（一）應付工資的核算
應付工資是企業應付給職工的工資總額。包括各種工資、獎金、津貼等。
企業應設定"應付工資"科目，核算應付工資的結算及其分配情況。
企業當月應發放的工資，月度終了應進行分配並計入有關的成本費用。生產管理部門人員（包括工會人員）工資，記入"生產成本"、"製造費用"、"管理費用"科目；應由採購、銷售費用開支的人員工資，記入"營業費用"科目；應由在建工程負擔的人員工資，記入"在建工程"科目；應由職工福利費開支的人員工資，記入"應付福利費"科目。
（二）應付福利費的核算
應付福利費是指企業提取的用於職工個人福利方面的資金。現行提取比例為職工工資總額（扣除按規定標準發放的住房補貼）的14％，主要用於職工醫藥費、企業醫務人員工資、企業醫務經費、職工因公負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、職工生活福利部門人員工資等方面的開支。
企業應設定"應付福利費"科目，核算應付福利費的提取和使用情況。外商投資企業從稅後利潤中提取的職工獎勵及福利基金，用於支付職工的非經常性獎金（如特別貢獻獎、年終獎等）和職工集體福利的，也在本科目核算。
企業提取的福利費，應按職工所處的工作崗位分配計入有關成本費用項目。為從事行政管理人員提取的福利費，計入管理費用；為生產人員提取的福利費，計入產品成本。