第三章
負債
負債相對於資產要簡單，但是比較雜亂，一方面要知道短期借款的問題；另外一方面要重點把握應付職工薪酬的核算，這部分內容與我們過去所學的內容有比較大的差別。除此之外，還有就是應交稅費，雖然沒有太大的變化，但是這部分內容很多東西都與它有密切的聯繫。像存貨、收入問題，都與稅費（口誤：稅金）有著密切的關係。應交稅費內容在考題中一定會涉及，很大可能與其它的內容結合在一起出現。像應付利息、應付股利等這些流動負債，內容比較雜亂。長期負債幾個大塊比較複雜，對於長期負債的要求並不高，知道相應的主要內容就可以了。
負債是過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現實義務。
第一節
流動負債
流動負債是指預計在一個正常營業周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償、或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日後一年以上的負債。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款等。
一、短期借款
關鍵注意利息費用，當然也要知道什麼是短期借款，以及短期借款取得和歸還的核算。
短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。在會計核算上，企業要及時如實地反映短期借款的借入、利息的發生和本金及利息的償還情況。
企業從銀行或其他金融機構取得短期借款時，借記“銀行存款”，貸記“短期借款”。歸還時，借記“短期借款”，貸記“銀行存款”。
在實際工作中，銀行一般於每季度末收取短期借款利息，為此，企業的短期借款利息一般採用月末預提的方式進行核算。
例如，1月1日借來的短期借款，3月31號償還本金和利息，假如不是3個月到期而是半年，3月31日時，雖然不需要歸還本金但是要支付利息，3月31日支付一次利息，6月30日再支付一次利息，按照權責發生制原則，每月月末要預提借款利息。特別注意：今年新的會計準則中，取消了“預提費用”賬戶。
1月31日的時候，預提借款利息，直接計入“應付利息”賬戶。（沒有“待攤費用”和“預提費用”賬戶）。這時應該借記“財務費用”，貸記“應付利息”。
如果3月31日即歸還借款又支付利息。
借：短期借款
應付利息（3個月的利息或者2個月的利息）
貸：銀行存款
（1）如果3月份的時候，沒有像1、2月那樣單獨的預提借款利息，這時的“應付利息”就是前面兩個月的。
①3月份時，支付利息和本金一起歸還。
借：短期借款
應付利息（前2個月的利息）
財務費用（第3個月的利息）
貸：銀行存款
②如果3月份時，借款沒有到期，而是6月底到期，3月份只是支付第一季度的借款利息。
借：應付利息（1、2月的利息）
財務費用（第3個月的利息）
貸：銀行存款
（2）如果3月份也預提了一次借款利息，這時的應付利息就是三個月的。
借：應付利息（3個月的）
貸：銀行存款
二、應付票據
應付票據是指企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票。
按照承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業匯票的期限最長不超過6個月。
如果是委託銀行承兌的，要支付給銀行承兌匯票手續費，應當計入“財務費用”。
企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌商業匯票時，借記“材料採購”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”、貸記“應付票據”。票據到期時，把票款轉出去。
注意：如果商業承兌匯票是帶息的，借記“財務費用”，貸記“應付票據”。“應付票據”的貸方即反映票據的面值，又反映預提的利息。等到票據到期時，沒有支付款項，要將“應付票據”轉入“應付賬款”，借記“應付票據”，貸記“應付賬款”。
如果是銀行承兌匯票，到期企業沒錢支付，銀行也會墊付劃撥給持票人，銀行視為企業的一項短期借款，並且加收罰息。這時借記“應付票據”，貸記“短期借款”。
三、應付和預收款項
（一）應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。
（1）材料已運到並驗收入庫，發票賬單已經收到，款項尚未支付。
借：材料採購
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
（2）貨到了，發票賬單沒有收到。 等到期末時，發票賬單還沒有到，要估價入賬。待下月初再用紅字予以沖回。
估價入賬：
借：原材料
貸：應付賬款
下月月初，借：原材料，貸：應付賬款。紅字沖銷。
注意：學習時對應存貨來學習。
如果在購貨時，附有現金折扣條件，應按照扣除現金折扣前的應付款總額記入“應付賬款”科目。
例如：採購一批存貨，價款是10萬元，如果10之內付款，給予2%的優惠，如果10—20天付款給予1%的優惠，如果在20—30天之內付款將不給予優惠。
確定存貨的入賬價值，按照扣除現金折扣前的應付款總額入賬。因在折扣期限內付款而獲得的現金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用。
如果在10天之內，企業已經付款，只付了9.8萬，0.2萬作為企業的利息收益。
借：材料採購 10
貸：應付賬款 10
10天之內付款
借：應付賬款 10
貸：銀行存款 9.8
財務費用 0.2
如果在20天之內同上。
如果超過20天，即正常付款，就不涉及到沖減財務費用的問題。
（3）企業無法支付的應付賬款（如：債務人撤消或死亡、債務重組等），應按其賬面餘額計入營業外收入。