第三節借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
(一)借貸記賬法的定義
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種複式記賬法。
(二)借貸記賬法的內容
1苯璐記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。
2苯璐記賬法的賬戶結構
資產類
借方 貸方
期初餘額
本期增加發生額本期減少發生額
本期發生額合計本期發生額合計
期末餘額
權益類
借方 貸方 期初餘額
本期減少發生額
本期增加發生額
本期發生額合計本期發生額合計
期末餘額
上述兩類賬戶的內部關係，如下式：
資產類賬戶期末餘額=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額
權益類賬戶期末餘額=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額
費用(成本)類賬戶結構與資產類賬戶相同，收入類賬戶結構與權益類賬戶相同。
3苯璐記賬法的記賬規則
經濟業務的類型可概括為：(1)資產與權益同時增加，總額增加；(2)資產與權益同時減少，總額減少；(3)資產內部有增有減，總額不變；(4)權益內部有增有減，總額不變。
借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。
4苯璐記賬法的試算平衡
試算平衡是指根據資產與權益的恆等關係以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和餘額試算平衡法兩種方法。
(1)發生額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恆等關係，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
(2)餘額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方餘額合計與貸方餘額合計的恆等關係，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據餘額時間不同，又分為期初餘額平衡與期末餘額平衡兩類。期初餘額平衡是期初所有賬戶借方餘額合計與貸方餘額合計相等，期末餘額平衡是期末所有賬戶借方餘額合計與貸方餘額合計相等。公式為：
全部賬戶的借方期初餘額合計=全部賬戶的貸方期初餘額合計
全部賬戶的借方期末餘額合計=全部賬戶的貸方期末餘額合計
實際工作中，餘額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進行的。