接下來我就要具體講解線上的每個點如何來做，如何做的巧妙，這是關鍵!
與投資有關的三筆抵消分錄
一、資產負債表項目的抵消
借：實收資本
資本公積
盈餘公積
未分配利潤
合併價差 ------形成的股權投資差額－已計提的
貸：長期股權投資-------如果計算它很麻煩，可以先計算合併價差，然後倒擠。
少數股東權益
解釋：1、裡面的“長期股權投資”是根據下面的公式做的：
長期股權投資賬面價值=被投資單位所有者權益*持股比例（a）+股權投資差額借差餘額(這裡要么沒有但絕對不可能出現貸差)(存在減值情況下，應該怎么做還沒有考慮，我想一般不會涉及，不再深究)
2、裡面的“少數股東權益”是根據下面的公式做的：
少數股東權益=被投資單位所有者權益*(1-a) （因為是少數）
3、1和2聯立得出：“長期股權投資”+“少數股東權益”=被投資單位所有者權益+股權投資差額借差餘額
4、又因為裡面的 被投資單位所有者權益=實收資本＋資本公積＋盈餘公積＋未分配利潤
所以有上面的分析可知：合併價差=股權投資差額借差餘額，合併價差一定在借方
二、利潤分配表項目的抵消（這是最難最容易出錯的分錄）
大家必須知道利潤分配表的平衡公式：
（利潤分配來源）期初未分配利潤+淨利潤+其它轉入=提取盈餘公積+應付利潤+未分配利潤（去向）
注意：
1、其中的淨利潤可分為：投資收益+少數股東權益
2、“應付利潤”是報表中的項目，是利潤分配表中的“應付利潤”。不是“負債表”中的“應付股利”。
利潤分配表的抵消分錄就是由此而來：
借：投資收益 -------借：長期股權投資——損益調整
貸：投資損益 根據這筆分錄母公司做多少，投資收益為多少,不會涉及股權投資差額地攤銷中的投資收益
少數股東收益
年初未分配利潤
貸：提取盈餘公積
應付利潤------注意：教材p405（八），（這裡需要大家繼續理解，是重點）
未分配利潤
“應付利潤”是關鍵（今年的重點）：注意應付利潤結合405頁（八）(這裡存在爭議,按這裡處理。
如果：2003年2月10日開股東大會分配2002年的利潤，提取盈餘公積100萬，分配現金股利50萬，2003年的淨利潤800萬，2004年2月1日召開董事會，分配2003年淨利潤，提取盈餘公積80萬，分配現金股利60萬，
子公司：
期初未分配利潤 + 淨利潤 =提取盈餘公積 + 提取應付利潤 + 未分配利潤
800萬 80萬 50萬（注意：不是60）
假如，03年5月10日，股東大會決定提取應付利潤80萬，則提取的應付利潤為80萬（摘自張筱冰講義）
三、盈餘公積的恢復
借：年初為分配利潤---------以前年度
貸：盈餘公積
借：提取盈餘公積-----------本年度
貸：盈餘公積
注意：盈餘公積是根據國家的法定要求提取的，並不會因為編制合併報表而消失；但在上述第1筆抵銷分錄中，已將子公司的盈餘公積抵銷，因此，必須將被抵銷的盈餘公積再抵銷，即予以恢復（相當於負負得正）。本筆抵銷分錄與其說是抵銷，不如說是恢復，其實質是盈餘公積的恢復。
同樣要注意，提取盈餘公積不能寫成“利潤分配—提取盈餘公積”，因為抵銷分錄必須用報表項目，而不能用會計科目。