第四章註冊會計師的法律責任
一、cpa為什麼不能絕對保證會計報表整體不存在重大錯報？（背，教材p84）
（1）抽樣方法的運用；
（2）內部控制的固有局限性；
（3）大多數審計證據是說服性而非結論性的；
（4）獲取審計證據和形成結論時涉及大量判斷；
（5）某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據的說服力。
二、註冊會計師對會計報表錯報的審計責任（教材p61，簡答題）
1、有責任查出重大的錯誤與舞弊（背）
註冊會計師應當根據審計準則的要求，充分考慮審計風險，實施適當的審計程式，以合理確信能夠發現可能導致會計報表嚴重失實的錯誤與舞弊。”
言外之意，若註冊會計師對重大錯誤與舞弊未能查出要負審計責任。
2、不能保證查出所有的錯誤與舞弊（背）
（1）抽樣方法的運用；
（2）內部控制的固有局限性；
（3）大多數審計證據是說服性而非結論性的；
（4）獲取審計證據和形成結論時涉及大量判斷；
（5）某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據的說服力。
3、發現錯誤與舞弊可能存在的跡象時註冊會計師的處理（背，單選+判斷+簡答）
（1）註冊會計師在審計過程中發現錯誤或舞弊可能存在的跡象時，應當對其重要性進行評估，並確定是否修改或追加審計程式。
（2）註冊會計師實施修改或追加的審計程式後，應當獲取充分、適當的審計證據，以證實錯誤或舞弊是否存在。如果錯誤或舞弊確實存在，註冊會計師應當確定其對會計報表的影響，並提請被審計單位進行適當處理。
（3）如果被審計單位拒絕調整或適當披露已發現的重大錯誤與舞弊，註冊會計師應當發表保留意見或否定意見。
（4）如果無法確定已發現的錯誤與舞弊對會計報表的影響程度，註冊會計師應當發表保留意見或無法表示意見。
4、對於涉嫌錯誤或舞弊的人員的處理
（1）對於涉及錯誤或舞弊的人員，註冊會計師應當重新考慮其所作為陳述的可靠性；
（2）對於涉嫌重大錯誤或舞弊的人員，註冊會計師應當向被審計單位高層管理人員報告。當懷疑最高層管理人員涉及舞弊時，註冊會計師應當考慮採取適當的措施。必要時，應當徵求律師意見，或解除業務約定。
三、普通過失與重大過失
1、什麼是普通過失和重大過失？（背，教材p63）
普通過失是指註冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求。
重大過失是指註冊會計師根本沒有遵循審計準則或有沒有按審計準則的基本要求執行審計。
2、區分普通過失和重大過失的兩個重要因素（背，教材p63-64）