第一章註冊會計師審計概念
一、註冊會計師審計方法的發展（教材p7）
1.賬項基礎審計
（1）註冊會計師審計的重心在資產負債表，旨在發現和防止錯誤與舞弊，審計方法是詳細審計；
（2）註冊會計師將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細檢查。
2.制度基礎審計
（1）由於企業規模日益擴大，經濟活動和交易事項內容不斷豐富、複雜，註冊會計師花費的審計工作量迅速增大，而需要的審計技術日益複雜，使得詳細審計難以實施，企業承擔的審計費用也難以承受；
（2）為了進一步提高審計效率，註冊會計師將審計的視角轉向企業的管理制度，特別是會計信息賴以生成的內部控制，從而將內部控制與抽樣審計結合起來。因為職業界逐漸認識到，設計合理並且執行有效的內部控制可以保證會計報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發生。
3.風險導向審計
（1）由於審計風險受到企業固有風險因素的影響，如管理人員的品行和能力、行業所處環境、業務性質、容易產生錯報的會計報表項目、容易受到損失或被挪用的資產等導致的風險；
（2）又受到內部控制風險因素的影響，即賬戶餘額或各類交易存在錯報，內部控制未能防止、發現或糾正的風險；
（3）此外，還受到註冊會計師實施審計程式未能發現賬戶餘額或各類交易存在錯報風險的影響；
（4）職業界很快發展了審計風險模型，審計風險模型的出現，從理論上解決了註冊會計師以制度為基礎採用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求註冊會計師將審計資源分配到最容易導致會計報表出現重大錯報的領域。從方法論的角度，註冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險導向審計方法。
二、註冊會計師審計與內部審計的關係（教材p10）
1.註冊會計師要了解被審計單位的內部審計工作（觀點）
註冊會計師應當充分了解內部審計工作，以利於制定合理的審計計畫，確定有效的審計方法。
2.註冊會計師審計要對內部審計的情況進行了解並考慮是否利用其工作成果（觀點）
(1)內部審計是單位內部控制的一個重要組成部分。內部審計主要是對各項經營管理活動是否達到預定目標，是否遵循了單位的規章制度等進行監督，屬於單位內部控制的一個組成部分。註冊會計師審計要對內部控制進行測評就須了解其內部審計的設定和執行情況。
(2)內部審計與註冊會計師審計在工作上具有一致性。
(3)利用內部審計工作結果可以提高工作效率，節約審計費用。
3.註冊會計師在決定利用內部審計結果要考慮的因素。
內部審計是被審計單位內部控制的重要組成部分，註冊會計師應當考慮以下五個方面的因素確定是否利用內部審計工作結果：
(1)內部審計人員的獨立性；
(2)內部審計人員的經驗和能力；
(3)內部審計程式的性質、時間和範圍；
(4)內部審計人員所獲取的審計證據的充分性和適當性；
(5)管理當局對內部審計工作的重視程度。