5、了解被審計單位的基本情況
1．需了解的基本情況
（1）業務類型、產品和服務的種類、被審計單位的地理位置，以及經營特點。
（2）行業類型、行業受經濟狀況變動影響的程度，主要的產業政策和會計慣例。
（3）關聯方及其交易的存在情況。
（4）影響被審計單位及所屬行業的法律、法規。
（5）被審計單位的內部控制。
（6）提供給有關管理機關的報告的性質。
2．了解的方法
（1）查閱上一年度的工作底稿；
（2）查閱行業、業務經營資料；
（3）實地察看被審計單位的生產經營場所及設施；
（4）詢問內部審計人員；
（5）詢問管理當局；
（6）確定關聯方及其交易的存在。
6、執行分析性覆核程式（p129）
1．在會計報表審計中，分析性覆核有三種用途：
（1）在審計計畫階段，幫助註冊會計師確定其他審計程式的性質、時間及範圍。
（2）在審計實施階段，直接作為實質性測試程式，以收集與賬戶餘額和各類交易相關的特殊認定的證據。
（3）在審計報告階段，用於對被審會計報表的整體合理性做最後的覆核。
分析性覆核程式在所有會計報表審計的計畫和報告階段都要求必須使用，但在審計實施階段則是任意選擇的。
在審計實施階段，註冊會計師將分析性覆核程式直接作為實質性測試程式時，應當考慮以下因素：①分析的目標；②分析結果的可信賴程式；③被審計單位的業務性質及相關信息的可分解程度；④信息的相關性；⑤相關信息的可獲得性、來源、可靠性、可比性；⑥相關內部控制的有效性；⑦前期審計中發現的會計調整事項。
計畫審計工作時，使用分析性覆核程式的主要目的是使註冊會計師對被審計單位的經營情況獲得更好的了解和確認資料間異常的關係和意外的波動，以便找出存在潛在錯報風險的領域。後者通常被稱為“以引起注意為目的”的分析性覆核程式。
2．在計畫階段，有效使用分析性覆核程式必須系統地執行以下步驟：
（1）確定將要執行的計算及比較。在計畫審計工作中，使用分析性覆核程式的精細程度及範圍，視被審計單位的規模和複雜性、資料的可靠性以及註冊會計師的判斷而定。常用的計算及比較包括下列各類：
①絕對額比較。
②共同比會計報表，也稱垂直分析。
③比率分析。
④趨勢分析。
（2）估計期望值。
由於估計期望值的過程需要很多判斷和業務經營的專門知識，因此這一步驟通常由審計小組中的高級審計人員或經理來完成。
（3）執行計算/比較。
進行趨勢分析普遍的做法是採用可續用的表格。該表設計合理，只要在表內加上一欄本期數據即可進行比較，這樣便省去了重寫前期數據的麻煩。此表可歸入永久性工作底稿檔案中。
（4）分析數據及確認重大差異。
分析主要目的是確認是否有異常或意外的波動。由於重大差異和意外波動有可能是錯報風險增加的信號，因此，註冊會計師必須對重大的差異或波動進行調查。
（5）調查重大的非預期差異。對重大的非預期差異，註冊會計師必須進行調查。此步驟包括重新考慮估計期望值時所使用的方法的因素，並詢問管理當局。有時候，某些新信息的出現可能會支持修訂原期望值，從而使差異變得並不重大。在根據管理當局的回答採取這一行動時，通常應有其他證據事項對管理當局的回答加以佐證。
（6）確定對審計計畫的影響。不能合理解釋的重大差異通常被視為錯報風險增加的信號。在這種情況下，註冊會計師通常會計畫更詳細的測試。通過執行分析性覆核程式指出高風險領域之所在，可使審計更具有效率和效果。
註冊會計師在審計計畫階段必須執行分析性覆核程，但是對分析性覆核結果的信賴程度，應作謹慎判斷。註冊會計師對分析性覆核結果的依賴程度取決於下列因素：
①分析項目的重要性。如分析項目很重要，註冊會計師就不能只依賴分析性覆核來形成結論。
②分析性覆核結果與針對相同的審計目標執行的其他審計程式的結論的一致性。這些程式執行的結果既可能證實，也可能否認套用分析性覆核所提出的問題。
③分析性覆核預期結果的準確性。對於準確性較低的項目，不應過多依賴分析程式。
④固有及控制風險的估計水平。如這兩種風險高，註冊會計師則不應過多依賴分析性覆核，而應更多依賴詳細測試，以控制審計風險總水平。
7、重要性的定義（p133）
我國獨立審計準則對重要性的定義是：“本準則所稱重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。”理解這一定義必須注意以下幾點：
第一，重要性概念是針對會計報表使用者決策而言的。判斷一項錯報或漏報重要與否，應視其在會計報表中的錯報或漏報對會計報表使用者所做決策的影響程度而定。[稍有變化]
第二，重要性的判斷離不開特定的環境。
第三，重要性與可容忍誤差之間的關係。實際上，賬戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。
8、重要性的運用（p134）
1．運用重要性原則的一般要求
其運用的一般要求可以從以下方面理解：
（1）對重要性的評估需要運用專業判斷。
（2）註冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。一是為了提高審計效率；二是為了保證審計質量。
（3）註冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計程式的性質、時間和範圍時，註冊會計師需要運用重要性原則。此時，重要性被看作是審計所允許的可能或潛在的未發現錯報或漏報的限度，即註冊會計師在運用審計程式以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差範圍。二是在評價審計結果時，註冊會計師需要運用重要性原則。此時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，以及是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標誌。
2．金額和性質的考慮
重要性具有數量和質量兩個方面的特徵。 一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看並不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。例如：
（1）涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。
（2）可能引起履行契約義務的錯報或漏報。
（3）影響收益趨勢的錯報或漏報。
（4）不期望出現的的錯報或漏報。一般情況下，如果發現現金和實收資本賬戶存在錯報或漏報，就應當引起高度重視。
小金額錯報或漏報的累計。
3．兩個層次重要性的考慮
（1）會計報表層次。
（2）賬戶和交易層次。
4．重要性與審計風險之間的關係
註冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關係，保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。