本章年平均考分為8.5，分值較高，分布穩定，難度較高，是全書的重要章節
之一。考試題型一般為客觀題和簡答題，但近年來轉以簡答題為主，2002年至2005
年連續四年均考核了簡答題。
年份
單選多選判斷簡答綜合合計題分題分題分題分題分題分2005年
2 7.5 2 7.52004年
3 3.0 1 7.0 4 10.02003年
2 2.0 1 6.0 3 8.02002年
1 1.0 1 1.5 1 6.0 3 8.5質量控制
1.（判02）審計質量控制準則是針對每個審計項目而制定的，是每個註冊會計師及其助理人員都應遵守的標準。（）【答案】× （2002年）
【解析】審計質量控制準則包括全面質量控制和項目質量控制兩個層次。其中的項目質量控制是針對每個審計項目而制定的，其全面質量控制並不是針對每個審
計項目而制定的。
2.（多03）在確定審計項目質量控制程式時，需正確區分全面質量控制和項目質量控制的要素。下列各項中，屬於項目質量控制要素的有（）。
ａ. 工作委派ｂ. 指導ｃ. 監督ｄ. 覆核
【答案】ｂｃｄ（2003年）
【解析】ａ屬於全面質量控制的要素。
3.（多03）為保證所有執業人員的工作覆核獨立審計準則的要求，應當建立分級督導制度。下列各項中，屬於督導人員的有（）。
ａ. 會計師事務所的合伙人ｂ. 對審計項目負有直接責任的註冊會計師
ｃ. 會計師事務所從外部聘請的專家ｄ. 審計助理人員
【答案】ａｂｃ（2003年）
【解析】實際上，ａ、ｂ、ｃ均為教材原文。ｂ明顯正確，ｄ明顯不正確。有爭議的選項是ｃ：一方面，在全面質量控制的“督導”要素中，包括了“必要時聘請相關的專家進行協助”的原文，這表明選ｃ是有根據的；另一方面，事務所聘請的專家可以是方方面面的，可能與審計質量控制有關，也可能與審計質量控制毫無關聯，這表明不選ｃ也是有根據的。本人建議選ｃ，這樣可以壯大督導人員隊伍。
獨立性
1.（簡05）2005年11月，ａｂｃ會計師事務所與ｖ公司續簽了審計業務約定書，審計ｖ公司2005年度會計報表。因財務困難，ｖ公司應付ａｂｃ會計師事務所2004
年度審計費用100萬元一直沒有支付。經雙方協商，ａｂｃ會計師事務所同意ｖ公司延期至2006年底支付。在此期間，ｖ公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。
【要求】根據中國註冊會計師職業道德規範有關獨立性的規定，判斷上述情形是否對ａｂｃ會計師事務所的獨立性造成損害，並簡要說明理由。
【答案】損害獨立性。ａｂｃ會計師事務所基於ｖ公司所欠的審計費用收取資
金占用費，使其在ｖ公司擁有了審計收費以外的直接經濟利益。────經濟利益
2.（簡04）ａｂｃ會計師事務所承辦ｖ商業銀行2005年度會計報表審計業務，指派ａ和ｂ註冊會計師為該項目負責人。
ｖ商業銀行以2005年度經營虧損為由，要求ａｂｃ會計師事務所降低一定數額的審計費用，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應優惠。ａｂｃ會計師事務所同意了ｖ商業銀行的要求，並與之簽訂了補充協定。
【要求】針對上述情況，判斷ａｂｃ會計師事務所是否違反中國註冊會計師職業道德規範的相關規定，並簡要說明理由。
【答案】ａｂｃ會計師事務所違反了中國註冊會計師職業道德。ｖ商業銀行允諾給予會計師事務所按揭貸款利率優惠，使會計師事務所在客戶產生了審計收費以外的其他經濟利益。────經濟利益
3.（簡04）ａｂｃ會計師事務所承辦ｖ商業銀行2005年度會計報表審計業務，指派ａ和ｂ註冊會計師為該項目負責人。
⑵ａ註冊會計師持有ａ商業銀行的股票100股，市值約600元。由於數額較小，ａ註冊會計師未將該股票出售，也未予迴避。
【要求】針對上述情況，分別判斷ａ、ｂ註冊會計師是否違反中國註冊會計師職業道德規範的相關規定，並簡要說明理由。
【答案】ａ註冊會計師違反了職業道德的規定。儘管所持股票的金額不大，但使ａ在ｖ銀行存在審計收費以外的其他直接經濟利益（註：如果ａ不參與ｖ銀行的審計業務，則不影響會計師事務所的獨立性）。────經濟利益