關聯方及其交易的審計
1．關聯方及其交易的審計的特徵：
（1）在關聯方及其交易問題上，被審計單位管理當局與註冊會計師各有不同的責任。《獨立審計具體準則第16號——關聯方及其交易》指出：按照企業會計準則的要求識別和披露關聯方及其交易是被審計單位管理當局的責任。實施必要的審計程式，獲取充分、適當的審計證據，以確定被審計單位是否按照企業會計準則的要求識別和披露關聯方及其交易是註冊會計師的責任。
（2）關聯方及其交易審計的局限性。由於關聯方及其交易的複雜性及內部控制、審計測試的固有限制，註冊會計師對關聯方及其交易的審計，並不能保證發現關聯方及其交易的所有錯報和漏報。
2．關聯方及其交易的審計目標：
（1）關聯方及其交易是否真實存在；
（2）關聯方交易的記錄是否適當；
（3）關聯方及其交易的披露是否恰當。
3．關聯方及其交易的審計程式：
（1）獲取、覆核被審計單位提供的關聯方清單，並實施以下審計程式，以識別關聯方，確定關聯方關係的性質：
①了解被審計單位各組成部分及其相互關係、管理當局的職責分工，評價其識別和處理關聯方及其交易的程式。
②查閱以前期間的審計工作底稿。
③查閱主要投資者、關鍵管理人員名單。
④詢問主要投資者個人、關鍵管理人員和與其相關的其他單位的關係。
⑤了解與主要投資者個人、關鍵管理人員關係密切的家庭成員和與其相關的其他單位的關係。
⑥查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄。
⑦詢問其他註冊會計師及前任註冊會計師。
⑧審核所審計會計期間被審計單位的重大投資業務及資產重組方案。
⑨檢查企業所得稅申報資料及報送政府機構、證券交易所等的其他相關資料。
（2）實施以下專門審計程式，以識別有關交易是否為關聯方交易：
①查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄，詢問管理當局有關重大交易的授權情況。該程式主要用於測試被審計單位關於關聯方及其交易的授權、批准等內部控制制度是否存在、健全並有效執行；同時，也有助於識別部分重大的關聯方交易的存在與否。
②了解被審計單位與其主要客戶、供應商和債權人、債務人的交易性質與範圍。註冊會計師對這些事項的了解是為了發現未予披露的關聯方交易的線索。該程式有助於註冊會計師識別在商品購銷及資金借貸中形成的關聯方交易。
③了解是否存在已經發生但未進行會計處理的交易。
④查閱會計記錄中數額較大的、異常的及不經常發生的交易或餘額，尤其是資產負債表日前後確認的交易。
⑤審閱有關存款、借款的詢證函和貸款證，檢查是否存在擔保關係。註冊會計師應通過對有關存款、借款詢證函的審閱，證實被審計單位對這些款項的記錄的真實性，以識別那些名為存款或借款，實為關聯方購銷交易的事項。在審閱時還應關注被審計單位和有擔保關係的其他單位之間進行的交易是否為關聯方交易。
（3）向負責審計被審計單位組成部分的其他註冊會計師提供已知關聯方清單。在實施識別關聯方的上述審計程式後，註冊會計師應將已確認的關聯方清單提供給審計被審計單位各組成部分的其他註冊會計師，使他們能夠注意識別被審計單位與這些關聯方之間的交易；同時，也有助於其他註冊會計師在審計過程中發現存在其他關聯方時，及時將與該關聯方有關的資料反饋給主審註冊會計師。