1.（單05）ａ註冊會計師在設計與存貨項目相關的審計程式時，確定了以下審計策略。其中，不正確的是（）。
ａ. 對單位價值較高的存貨，以實施實質性測試程式為主
ｂ. 對由少數項目構成的存貨，以實施實質性測試程式為主
ｃ. 對單位價值較高的存貨，以實施控制測試程式為主
ｄ. 實施實質性測試程式時，抽查存貨的範圍取決於存貨的性質和樣本選擇方法
【答案】ｃ（2005年，1分）
【解析】ａ、ｂ、ｄ均為教材原文；ｃ與ａ矛盾，事實上，對於單位價值高昂的存貨，應當以實質性測試為主。
2.（多04）ａ會計師事務所在首次承接ｕ公司2003年會計報表審計業務之前了解到：負責ｕ公司2002年會計報表審計的ｂ會計師事務所為其出具了否定意見的審計報告，審計意見涉及收入的虛假確認；同時相關監管部門正在對公司的收入確認問題進行調查，尚無結果。ａ會計師事務所仍然決定承接該業務，並指派ｍ註冊會計師為ｕ公司審計項目負責人。ｍ註冊會計師在確定審計計畫時遇到以下問題，請根據獨立審計準則的相關規定代為做出正確的專業判斷。根據ｕ公司的特點，審計計畫的下列各項內容中，ｍ註冊會計師無須修改的有（）。
ａ. 在初步評估審計風險前，將ｕ公司的銷售和收款循環列為重點審計領域
ｂ. 在進行存貨監盤前，與ｕ公司討論存貨盤點計畫和存貨監盤計畫，以提高監盤效率
ｃ. 在對應收賬款函證前，向ｕ公司索取債務人聯繫方式，以便儘早實施函證
ｄ. 在外勤工作開始前，提請ｕ公司安排財務人員及其他相關人員做好審計配合工作【答案】ａｃｄ（2004年，1.5分）
【解析】既然在簽約前已經了解到客戶前期可能存在收入的虛假確認問題，將該問題所屬的循環列為重點審計領域是適當的（選ａ）；存貨監盤計畫中的某些內容，象將要抽取測試的項目等，是不能與管理當局討論的（不選ｂ）；函證是取得外部證據的重要方法，在任何情況下，與債務人得到聯繫方式均應從客戶獲得（選生產成本──存貨監盤──12-9ｃ）；“提請ｕ公司安排財務人員及其他相關人員做好審計配合工作”原本屬於簽約前的準備工作，在外勤工作開始前再次提請並無不妥（選ｄ）。
3.（單03）ｋ公司實行實地盤存制。在覆核2003年1月2日對ｋ公司的存貨監盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的是（）。
ａ. 監盤前將抽盤範圍告知ｋ公司，以便其做好相關準備
ｂ. 索取全部盤點表並按編號順序匯總後，進行賬賬、賬實核對
ｃ. 抽盤後將抽盤記錄交予ｋ公司，要求ｋ公司據以修正盤點表
ｄ. 未能監盤期初存貨，根據期末監盤結果倒推期初存貨餘額，並予以確認
【答案】ｂ（2003年，1.0分）
【解析】ａ不符合審計對抽盤的要求：抽盤是根據對監盤的觀察情況進行的，在監盤之前不可能預知其範圍；ｂ的工作量很大，但註冊會計這樣做並不違反任何規定。ｃ僅在“抽盤發現差異，且差異不重大”時正確，此時應督促ｋ公司根據抽盤記錄修正盤點表。如抽盤未發現差異，則無須修正盤點表；如發現差異過大，則應要求ｋ公司重新盤點（也不是修正盤點表）。ｄ錯：所謂倒推期初存貨餘額，即利用公式“期初餘額＝期末餘額－本期借方發生額＋本期貸方發生額”來計算期初存貨餘額。由於在實地盤存制下，企業只登記存貨業務的借方而不記貸方，因而無法根據期末盤點餘額倒推計算期初存貨的餘額。
4.（單05）在以下有關期末存貨的監盤程式中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是（）。
ａ. 從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物
ｂ. 從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄
ｃ. 在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況
ｄ. 在存貨盤點結束前再次觀察盤點現場
【答案】ａ
5.（單05）假定在接受委託前，ｊ公司已經完成了期末存貨盤點。以下做法中，不正確的是（）。
ａ. 在評估存貨內部控制的有效性後，對存貨進行適當抽查，並測試期末至抽查日發生的存貨交易
ｂ. 在評估存貨內部控制的有效性後，提請ｊ公司另擇日期重新盤點，並測試期末至重新盤點日發生的存貨交易
ｃ. 由於存貨內部控制存在重大缺陷，提請ｊ公司另擇日期重新盤點，並進行適當抽查
ｄ. 由於存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計範圍受到限制
【答案】ｄ
【解析】ｊ公司存貨內部控制存在重大缺陷，僅意味著註冊會計師不能依賴公司的內部控制，應要求ｊ公司重新盤點，並實施適當抽查程式。
6.（單05）以下與期初存貨餘額相關的論述中，正確的是（）。
存貨監盤──12-10
ａ. 對於未能對期初存貨餘額實施監盤這一事項，不應直接視為審計範圍受到限制
ｂ. 上年度會計報表已由前任註冊會計師發表無保留意見，可直接確認期初存貨餘額