掌握會計責任與審計責任，註冊會計師對錯誤、舞弊及違反法規行為的法律責任。
理解註冊會計師過失責任的界定。
二、重點、難點學習
(一)會計責任與審計責任
1、兩點重要說明：
(1)註冊會計師的審計責任與被審計單位的會計責任是兩個不同意義的概念。在審計業務中，註冊會計師和被審計單位分別承擔審計責任和會計責任，兩者不能相互替代、減輕或免除。
(2)註冊會計師只能通過審計合理保證被審單位會計報表的可靠程度。那種認為註冊會計師審計就是對被審計單位會計報表正確性、完整性100%的保證；是對被審計單位未來發展和經營效益與效率做出的保證等看法是完全錯誤的。
2、被審計單位會計責任：
(1)建立和健全本單位的內部控制制度；
(2)保護本單位的資產安全完整；
(3)保證提交審計的會計資料真實、合法和完整。
注意：被審計單位的會計責任應寫入審計業務約定書中，以示負責。
3、註冊會計師的審計責任：
按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。
具體的講：是既要驗證會計報表的公允性，又要揭露會計報表中重大的錯誤(無意)和舞弊(故意)。
注意：註冊會計師的審計責任亦要寫入審計業務約定書中。
3、怎樣明確會計責任和審計責任：
根據我國《錯誤與舞弊具體準則》，明確會計責任和審計責任的具體內容為：
(1)註冊會計師如果未能將會計報表中嚴重失實的錯誤和舞弊揭露出來，應負審計責任。
(2)註冊會計師只能對會計報表的可靠性做出合理保證，即不對會計報表的正確性完全負責。
(3)會計師在審計過程中發現有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，並確定是否個性或追加審計程式。若證實錯誤或舞弊確實存在，應提請被審單位適當處理，並考慮其對會計報表的影響。必要時，應徵求律師的意見或取消業務約定。如果被審計單位拒絕調整，或適當披露已發現的重大錯誤與舞弊，註冊會計師應視其對會計報表的影響程度，發表保留意見、否定意見或拒絕表示意見，以此來避免承擔審計責任。
(二)中國註冊會計師的法律責任
(三)註冊會計師減少過失和防止欺詐的措施
三、典型例題評析
1、註冊會計師張三審計王海公司1997年度會計報表，並出具了無保留意見審計報告。其後王海公司發現小額銀行存款被貪污，因而控告張三工作有過失。對此張三提出下列申訴，有效的申訴包括()。(1998年，多項選擇題)
a.按照獨立審計準則進行會計報表審計，並不能保證發現所有的錯誤和舞弊，張三並無過失。
b.張三所提供的服務是會計報表審計，不是對錯誤與舞弊的專門審計。
c.張三未能發現舞弊是因為審計工作底稿是其助理人員編制，張三本人並無過失。
d.防止發生和及時發現錯誤與舞弊是王海公司管理當局的責任。
[答案]abd
[分析]a、d是對審計責任和會計責任的說明，應選。b應重點考慮，由於註冊會計師只關注和發現那些對發表審計意見有影響的嚴重錯弊，所以說，註冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，所以b也要選擇。運用以前章節的知識，很容易判斷註冊會計師應對其助理人員的工作負責，故c不能選擇。
2、儘管不能發現被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違反法規行為，註冊會計師仍然有責任發現會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規行為。()(2001年，判斷題)
答案：√
四、思考與練習
1、簡述註冊會計師避免法律訴訟的對策。
2、註冊會計師違約、過失、欺詐的涵義與區別。