第五節 股權投資與合併分立的稅務處理
一、股權投資的稅務處理
（一）股權投資所得的稅務處理
1．國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠：這種情況不必補稅。
2．全部貨幣性資產和非貨幣性資產（包括被投資企業為投資方企業支付的與本身經營無關的任何費用），應全部視為被投資企業對投資方企業的分配支付額。（推定股息）
（二）股權投資轉讓所得和損失的稅務處理
1．超過投資成本的部分，視為投資方企業的股權轉讓所得，應併入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。
2．被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資方企業不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。
3．只能在投資收益的範圍內沖抵。
（三）以部分非貨幣性資產投資的稅務處理（重點掌握）
1．分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理。（投資不交）
3．可按經評估確認後的價值確定有關資產的成本。
二、企業合併業務的稅務處理
p217公式
第四節 應納稅額的計算
p221
（一）核定徵收企業所得稅的適用範圍
納稅人具有下列情形之一的，應採取核定徵收方式徵收企業所得稅：
p222公式
第七節 稅收優惠
注意：j征、不征要判斷；k免稅的年限。
注意17．對高校後勤實體的所得。
第八節 稅額扣除
納稅人來源於中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照中國稅法規定計算的應納稅額。（此時稅率為33%，優惠對其無效）
（一）納稅人在已與另締結避免雙重徵稅協定的國家，按所在國（地區）稅法規定及政府規定獲得的所得稅減免稅，由納稅人提供有關證明，經稅務機關審核後，視同已經繳納所得稅進行抵免。
p231公式
境外所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額×（來源於某外國的所得÷境內、境外所得總額）
p232
16.5%比率抵扣（太簡單一般不考）
第九節 納稅申報及繳納
一、一般規定
納稅年度是指自公曆1月1日起至12月31日止。
實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度；納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
繳納企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內彙算清繳，多退少補。
預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳。有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/12或1/4。
三、取得聯營企業稅後利潤的處理
所得稅稅率低於聯營企業，不退還已經繳納的所得稅。
公式：
p240
申報表看一下就可以了。
第六章 外商投資企業和外國企業所得稅法（年年都有綜合題）
第一節 納稅義務人及徵稅對象
p252
5．轉讓在中國境內的房屋、建築物及其附屬設施、土地使用權等財產而取得的收益。
6．自2001年1月1日起，外國企業向我國境內企業單獨轉讓郵電、通訊等軟體，或者隨同銷售郵電、通訊等軟體，轉讓這些設備使用相關的軟體所取得的軟體使用費，作為特許權使用費所得徵收企業所得稅。
第二節 稅率
兩部分，應分別寫：稅率為30%和地方所得稅3%。
20%的稅率為預提所得稅。
分支機構，其生產經營所得應適用該分支機構所在地同類業務企業適用的企業所得稅稅率，由其總機構匯總繳納所得稅。
外商投資企業在我國境內生產產品及銷售自產產品，利潤均應按產品實際生產機構所在地適用的企業所得稅稅率。
第三節 應納稅所得額的計算
一、應納稅所得額的概念
外國企業報當地稅務機關批准後，以本企業滿12個月的會計年度為納稅年度。（外商投資企業一定是會計年度）