（四）不得列為成本、費用和損失的項目。
企業在計算應納稅所得額時，除國家另有規定外，下列項目不得列為成本、費用和損失:(1)固定資產的購置、建造支出;(2)無形資產的受讓、開發支出;(3)資本的利息;(4)各項所得稅稅款;(5)違法經營的罰款和被沒收財物的損失;(6)各項稅收的滯納金和罰款;(7)自然災害或意外事故損失有賠償的部分;(8)用於中國境內公益、救濟性質以外的捐贈;(9)支付給總機構的特許權使用費;(10)與生產、經營業務無關的其他支出。工確計算出應納稅所得額後，其應納所得稅額的計算公式是:
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率
（五）對若干專門行業或項目計算應納稅所得額的規定。
(1)專業從事房地產開發經營的外商投資企業，不屬於稅法申規定的生產性外商投資企業，不得享受生產性外商投資企業的稅收優惠待遇。從事房地產開發經營的外商投資企業預售房地產並取得預收款的，當地主管稅務機關可按預計利潤率或其他合理辦法計算預計應納稅所得額，並按季預征所得稅，待該項房地產產權轉移、銷售收入實現後，再依據稅法有關規定計算實際應納稅所得額及應納所得稅稅額，按預繳的所得稅額計算應退補稅額。
(2)從事投資業務的外商投資企業除從事生產經營業務外，同時從事對其他企業的投資業務，其稅務處理是:
1、外商投資企業經有關部門批准，以實物或無形資產及其他非貨幣資產向其他企業投資的，其投資資產經投資契約認定的價值與原賬面淨值之間的差額，應視為財產轉讓收益，計入企業當期應納稅所得額。
2、外商投資企業兼營投資業務，應分別計算投資收益和兼營業務收入，以及各自有關的成本、費用和損失。對從投資的企業取得的利潤(股息)，可不併入本企業應納稅所得額，但與該投資有關的可行性研究費用、投資貸款利息支出、投資管理費用等投資決策實施中的各項費用和投資期滿不能收回的投資損失等，不得沖減本企業應納稅所得額。企業取得的除上述投資利潤(股息)以外的其他各類所得應依法計算納稅。
(3)對外商投資企業和外國企業將持有的我國企業在境內發行的人民幣特種股票(簡稱b股)和在境外發行、上市的股票(簡稱海外股)轉讓取得的淨收益的稅務處理是:
1、外商投資企業轉讓股票或股權所取得的淨收益以及外國企業在申國境內設立的機構、場所轉讓所持有的中國境內企業股票取得的淨收益應計入企業當期應納稅所得額，繳納所得稅;其淨損失也可沖減企業當期應納稅所得額。
2、外國企業轉讓不是其設在中國境內的機構、場所所持有的b股和海外股取得的淨收益暫免繳納所得稅。
3、外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，依20％的稅率繳納預提所得稅。
(4)對外國企業在我國境內沒有設立機構、場所而有來源於我國的各項所得，包括取得的利潤(股息)、利息、租金、特許權使用費、財產轉讓收益等，除另有規定者外，都應以收入全額為應納稅所得額，按20％的稅率計算應納的預提所得稅。